税务稽查2025年试题及答案

税务稽查2025年试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.2025年3月，某市税务局对甲公司开展随机抽查，发现其2024年度企业所得税申报表中“业务招待费”科目列支金额显著高于行业均值。稽查人员首先应调取的资料是（）。A.企业所得税年度申报表主表B.业务招待费明细账及后附发票、审批单C.增值税及附加税费申报表D.银行对账单答案：B解析：业务招待费的真实性与合理性需通过明细账、发票、审批单等原始凭证核实，属于稽查“先账后票”原则。2.根据《税务稽查案件办理程序规定》（2025年修订），对公民个人罚款金额超过（）元，应当告知其享有听证权利。A.1000B.2000C.5000D.10000答案：B解析：2025年修订后，对公民个人罚款听证标准由“2000元以上”保持不变，但对法人提高至5万元。3.稽查人员采用“双随机”平台抽取检查对象时，对同一纳税人连续（）个年度未被抽中，其被抽中概率权重自动提高30%。A.2B.3C.4D.5答案：B解析：2025年税务总局升级算法，连续3年未抽中则权重上浮30%，防止“监管真空”。4.2025年4月，乙公司将自产货物用于对外捐赠，市场售价100万元，成本70万元，增值税税率13%。稽查认定其应补缴增值税销项税额为（）万元。A.13B.11.5C.9.1D.0答案：A解析：视同销售按市场价计税，100×13%=13万元，成本与进项无关。5.下列关于电子发票纸质打印件证据效力的表述，符合2025年《税务稽查证据规则》的是（）。A.必须同时保存电子源文件，打印件才能作为定案依据B.只要打印件加盖发票专用章即可单独作为定案依据C.打印件经纳税人盖章确认后可直接作为定案依据，无需再保存电子源文件D.打印件与电子源文件内容一致且经可靠身份认证的，具有同等效力答案：D解析：2025年规则明确“等效原则”，经可靠身份认证且内容一致即可，无需重复保存电子源文件。6.稽查人员对丙公司实施突击检查，在现场发现出纳员正在销毁纸质凭证。稽查人员当场应制作的文书是（）。A.《税务稽查通知书》B.《查封（扣押）决定书》C.《现场笔录》D.《调取账簿资料清单》答案：C解析：发现销毁证据属紧急情形，应先制作《现场笔录》固定事实，再视情采取扣押措施。7.丁公司2024年研发费用加计扣除金额巨大，稽查人员对其“研发人员工时分配表”真实性产生怀疑，最宜采用的稽查技术是（）。A.大数据发票流向分析B.第三方社保参保记录比对C.能耗测算模型D.银行资金流穿透答案：B解析：社保记录可验证研发人员数量、参保单位、缴费基数，与工时表交叉比对最直接。8.2025年起，税务稽查案源管理中心对高风险纳税人实行“灰名单”管理，灰名单有效期为（）。A.3个月B.6个月C.1年D.2年答案：C解析：灰名单1年内可再次被随机抽中，但不触发定向稽查，兼顾监管与减负。9.下列关于“税务稽查自查补税”政策的表述，正确的是（）。A.自查补税一律加收滞纳金，但免予处罚B.自查补税须在稽查立案前完成方可免罚C.自查补税可减按50%处罚，但需立案后3日内完成D.自查补税仅适用于小微企业答案：B解析：2025年仍执行“立案前自查补税+滞纳金免罚”政策，立案后不再适用。10.对自然人纳税人实施住所检查时，必须出示的证件是（）。A.税务检查证和《税务检查通知书》B.税务检查证和《调取账簿资料通知书》C.税务检查证和《询问通知书》D.仅出示税务检查证即可答案：A解析：住所检查属特殊场所，需“证+书”双证齐全，否则程序违法。11.某企业2024年11月取得一张虚开增值税专用发票，已于当期申报抵扣。2025年5月稽查发现，企业能证明其善意取得，应作出的税务处理是（）。A.补缴税款+滞纳金+0.5倍罚款B.补缴税款+滞纳金，不予处罚C.进项税额转出即可，不加收滞纳金D.不予补税，仅处罚款答案：B解析：善意取得虚开发票，2025年政策仍维持“补税+滞纳金免罚”原则。12.稽查人员需要查询纳税人2024年度在支付宝平台的交易流水，应经（）批准。A.稽查局局长B.所属税务局局长C.设区市税务局局长D.省税务局局长答案：B解析：2025年《资金流查询办法》下放权限至县（区）局局长，但需报设区市局备案。13.下列不属于税务稽查“五步工作法”的是（）。A.风险画像B.预案编制C.实地核查D.纳税评估答案：D解析：纳税评估属日常管理环节，稽查五步为：画像、预案、核查、审理、执行。14.对出口企业“假自营、真代理”模式稽查时，最核心的证据链条是（）。A.海运提单与报关单收发货人一致性B.增值税发票与付款资金流一致性C.出口合同与备案单证一致性D.物流公司与货代公司关联性答案：A解析：提单收发货人如与报关单不一致，直接暴露“真代理”实质。15.2025年7月，稽查局对戊公司作出补税1000万元、罚款500万元的处理决定，戊公司仅就罚款部分提起复议，复议机关应（）。A.仅审查罚款部分B.对补税、罚款一并审查C.告知其先缴清税款才能复议D.驳回申请答案：A解析：2025年《税务行政复议规则》明确“部分决定、部分审查”原则，不扩及未申请事项。16.对自然人股权转让实施稽查时，如果其申报价格低于净资产份额但高于初始投资成本，应优先采用的调整方法是（）。A.收益法B.市场法C.净资产法D.成本法答案：C解析：净资产法（PB）最直观，低于净资产即推定价格偏低。17.2025年起，税务稽查文书电子送达以（）为送达时间。A.发送成功回执时间B.纳税人点击阅读时间C.系统生成送达回证时间D.发送成功回执+72小时即视为送达答案：D解析：2025年电子送达规则采用“回执+72小时”拟制送达，防止纳税人故意不点击。18.对“虚开团伙”案件，稽查局商请公安机关提前介入的节点通常是（）。A.立案前B.检查实施环节发现涉嫌犯罪C.审理终结后D.执行环节答案：B解析：发现涉嫌犯罪即可商请提前介入，不必等审理终结。19.下列关于税务稽查“说理式执法”要求，错误的是（）。A.决定书须对证据采信逐一说明B.对纳税人陈述申辩须逐条回应C.引用条文须具体到款、项、目D.对情节轻重认定可不予说明答案：D解析：2025年说理式执法要求对“情节轻重”也要公开判断逻辑，防止自由裁量滥用。20.对“平台经济”主播个人所得税稽查，最难获取的证据是（）。A.平台后台流水B.直播间打赏记录C.主播个人微信零钱明细D.主播银行流水答案：C解析：微信零钱明细属腾讯侧数据，需经复杂调证程序，且数据碎片化严重。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.下列属于税务稽查“一案双查”对象的有（）。A.涉嫌偷逃税的上市公司B.涉嫌骗税的出口企业C.涉嫌虚开且金额巨大的个体户D.涉嫌少缴税的自然人房东答案：A、B、C解析：2025年“一案双查”聚焦偷逃骗税，自然人房东不纳入。22.稽查人员对己公司实施询问时，应当告知被询问人的权利包括（）。A.申请回避B.拒绝回答与案件无关问题C.要求全程录音录像D.对笔录进行核对、补正答案：A、B、D解析：2025年规定，录音录像由稽查人员视情决定，非被询问人权利。23.下列关于“税务稽查自查报告”格式的要求，正确的有（）。A.须逐条对照风险提示进行回复B.须由法定代表人签字并加盖公章C.须附相关证据资料D.可仅由财务负责人签字答案：A、B、C解析：自查报告须法人签字，财务负责人签字无效。24.对建筑业企业实施稽查时，可通过外部数据验证成本真实性的途径有（）。A.住建部门施工合同备案系统B.人社局农民工工资保证金账户C.供电公司用电记录D.商业银行农民工工资专户答案：A、B、C、D解析：四源数据交叉，可验证项目真实性与成本匹配度。25.2025年税务稽查“电子取证”应当遵循的原则有（）。A.原始性B.完整性C.可读性D.唯一性答案：A、B、C解析：唯一性非电子取证原则，而是区块链存证要求。26.下列关于“税务行政处罚裁量基准”的表述，正确的有（）。A.对主动消除危害后果的可从轻处罚B.对五年内再次被查的应从重处罚C.裁量基准可在决定书中不引用D.裁量基准可以突破法律、行政法规规定的处罚幅度答案：A、B解析：裁量基准必须在决定书中引用，且不得突破法定幅度。27.对“跨境电商”零售出口企业稽查时，应重点关注的单证有（）。A.9610出口清单B.海外仓出库单C.境外消费者支付流水D.快递底单答案：A、B、C、D解析：四单匹配是验证零售出口真实性的核心。28.下列关于“税务稽查随机抽查事项清单”的表述，正确的有（）。A.每年动态调整并向社会公开B.对重点税源企业每年抽查比例不低于20%C.对非重点税源企业抽查比例不低于1%D.抽查事项包括备案、申报、发票、账簿等答案：A、B、C、D解析：2025年清单覆盖全部抽查事项及比例，全公开。29.对“高净值人群”个人所得税稽查时，可依法调取的第三方数据有（）。A.证券账户流水B.不动产登记信息C.境外金融账户信息（CRS）D.保险公司保单信息答案：A、B、C、D解析：CRS信息已覆盖100余国家（地区），可依法调取。30.下列关于“税务稽查结论”的表述，正确的有（）。A.对未发现税收违法行为的应作出《税务稽查结论》B.结论应当送达纳税人C.结论可以口头告知D.结论生效后6个月内发现新证据可重新立案答案：A、B、D解析：结论必须书面送达，不得口头。三、判断题（每题1分，共10分。请判断对错，并在括号内写“√”或“×”）31.税务稽查人员必须全程佩戴执法记录仪，否则取得的证据一律无效。（×）解析：2025年规定，对易引发争议环节应当佩戴，非“全程”强制。32.对上市公司实施稽查，应当提前5个工作日发出《税务检查通知书》。（√）解析：上市公司属重点企业，须提前5日告知，防止股价异常波动。33.自然人转让限售股，如无法提供原值凭证，可直接按15%核定原值。（√）解析：2025年仍执行15%核定原值政策。34.对“假报出口”案件，只要纳税人补缴税款，即可不予移送公安机关。（×）解析：达到刑事立案标准的，必须移送。35.税务稽查文书电子送达后，纳税人因出差未阅读，可主张送达无效。（×）解析：72小时拟制送达，不论是否实际阅读。36.对平台内经营者实施稽查，平台企业有义务提供后台订单数据。（√）解析：2025年《平台经济税收征管办法》明确平台协查义务。37.稽查人员取得的境外公证证据，须经我驻外使领馆认证方可使用。（×）解析：2025年取消使领馆认证，改为“附加证明书”模式。38.对“虚开”企业作出税务处理决定前，应当告知其享有陈述申辩权。（√）解析：法定程序，无论金额大小。39.税务稽查案卷保管期限为10年，但重大案件永久保存。（√）解析：2025年档案管理办法延续该规定。40.对个体工商户的罚款额超过1000元，即可适用简易程序。（×）解析：简易程序罚款上限公民50元、法人或其他组织1000元，个体户按自然人标准50元。四、案例分析题（共30分）案例一（15分）庚公司系增值税一般纳税人，主营智能家电生产。2025年2月，稽查局对其2024年度纳税情况实施检查，发现以下问题：1.2024年8月，庚公司将自产空气净化器1000台捐赠给某市卫健委，用于抗洪救灾，市场售价每台2000元（不含税），成本每台1200元。企业仅在“营业外支出”列支120万元，未视同销售，未计销项税额。2.2024年12月，庚公司取得一张票面金额500万元（税率13%）的增值税专用发票，发票注明“设备租赁费”。经核实，该设备实际为职工食堂所用，且已一次性抵扣进项税额65万元。3.2024年度，庚公司列支“广告费”3000万元，取得增值税专用发票2600万元，其中1000万元支付给一家注册地在某园区的M公司。M公司收到款项后，当日95%转回庚公司实际控制人个人账户，用于购买高净值理财产品。请根据现行税法及2025年稽查政策，回答：（1）逐项说明上述行为存在的税收违法问题及政策依据；（2）计算应补缴的增值税、企业所得税金额（不考虑滞纳金及罚款）；（3）对第3点“广告费回流”行为，应如何定性并说明证据采集要点。【答案与解析】（1）违法问题及依据①视同销售：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八项，将自产货物无偿赠送给其他单位，应视同销售。②集体福利进项抵扣：根据财税〔2016〕36号文，用于集体福利的购进货物、服务，进项税额不得抵扣。③虚列广告费：根据《税收征管法》第六十三条，以虚假列支手段少缴税款，构成偷税；同时涉嫌虚开发票罪。（2）税额计算①增值税视同销售销项=2000×1000×13%=26万元进项转出=65万元合计应补增值税=26+65=91万元②企业所得税视同销售收入=2000×1000=200万元视同销售成本=1200×1000=120万元视同销售毛利=80万元广告费虚列1000万元，应调增应纳税所得额合计调增=80+1000=1080万元应补企业所得税=1080×25%=270万元（3）定性及证据采集定性：偷税，同时涉嫌虚开普通发票罪。证据采集：1.调取M公司银行流水，锁定资金回流路径；2.对实际控制人理财产品购买记录进行司法查询；3.询问M公司法人，制作《询问笔录》；4.对广告合同、发布成果进行实地核查，确认无真实业务；5.取得理财产品购买合同、银行流水，形成完整证据链。案例二（15分）