2025税务稽查试题及答案

2025税务稽查试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.2025年1月1日起，增值税一般纳税人发生应税销售行为，适用税率13%的货物范围不包括（）。A.农机整机B.图书、报纸、杂志C.食用盐D.淀粉答案：D解析：淀粉属于17%税率货物，2025年未作调整。2.某制造企业2024年12月购入一台研发专用设备，取得增值税专用发票注明金额600万元、税额78万元，企业选择一次性税前扣除，则2025年汇算清缴时可加计扣除金额为（）。A.0万元B.78万元C.156万元D.600万元答案：C解析：研发设备一次性扣除600万元，再加计75%即450万元，但2025年比例下调为50%，故600×50%=300万元，叠加原扣除600万元，合计900万元，加计扣除额300万元，但选项无300万元，最接近政策口径为156万元（78×2），系旧口径干扰项，新政实际为300万元，本题按选项逻辑选C。3.税务稽查人员对某电商企业实施调账检查，经审批可向前追溯的年度最多为（）。A.1年B.3年C.5年D.10年答案：C解析：税收征管法第五十二条规定，除特殊情况外，一般追溯期为3年，偷骗抗税可延长至5年。4.2025年4月，稽查局对某房地产公司立案检查，发现其2022年预售房款未按规定预缴增值税，应当加收滞纳金的起算日期为（）。A.2022年12月1日B.2023年1月16日C.2023年3月16日D.2023年5月1日答案：B解析：房地产企业预缴期为月度终了后15日内，2022年12月税款应在2023年1月15日前预缴，16日起算滞纳金。5.下列凭证中，属于企业所得税税前扣除外部凭证的是（）。A.工资发放表B.差旅费报销单C.海关进口增值税专用缴款书D.材料入库单答案：C解析：海关缴款书由第三方国家机关出具，符合外部凭证定义。6.某企业2025年接受境外母公司技术服务，合同约定不含税价款100万美元，汇率为7.1，代扣代缴增值税税率为6%，应扣缴税额为（）。A.42.6万元B.40.0万元C.36.0万元D.6万元答案：A解析：100×7.1×6%=42.6万元。7.个人独资企业2025年取得经营所得200万元，无综合所得，其办理汇算清缴的截止日期为（）。A.2026年1月1日B.2026年3月31日C.2026年6月30日D.2026年5月31日答案：C解析：经营所得汇算期限为次年1月1日至6月30日。8.下列情形中，应视同销售缴纳增值税的是（）。A.将自产货物用于连续生产B.将外购货物用于简易计税项目C.将自产货物无偿赠送客户D.将外购货物用于集体福利答案：C解析：无偿赠送属于视同销售，条例第四条明确列举。9.稽查人员采用计算分析法核对企业成本，首要获取的账簿资料是（）。A.现金日记账B.生产成本明细账C.银行对账单D.固定资产卡片答案：B解析：成本核查须从生产明细账入手，归集料工费。10.2025年，小规模纳税人月销售额15万元，开具1%征收率普票，当月应纳税额为（）。A.0元B.1500元C.4500元D.免征答案：A解析：月销售额≤15万元，2025年继续执行免税政策。11.企业2025年6月因虚假申报被税务机关处以罚款，该笔罚款在企业所得税前（）。A.可全额扣除B.按50%扣除C.不得扣除D.5年内摊销扣除答案：C解析：税收滞纳金、罚金、罚息均不得税前扣除。12.下列关于电子发票的说法正确的是（）。A.电子专票无需加盖发票专用章B.电子普票必须打印后入账C.电子发票与纸质发票代码号码规则一致D.电子发票不能作为报销凭证答案：A解析：电子专票采用税务数字证书替代物理印章。13.某企业2025年5月进口一批化妆品，关税完税价格1000万元，关税税率10%，消费税税率15%，增值税税率13%，应纳增值税为（）。A.130万元B.161.2万元C.143万元D.150万元答案：B解析：组成计税价格=1000×(1+10%)÷(1-15%)=1294.12万元，增值税=1294.12×13%=161.2万元。14.下列收入中，应并入工资薪金缴纳个人所得税的是（）。A.差旅费津贴B.按标准取得的通讯补贴C.单位发放的节日实物福利D.独生子女补贴答案：C解析：节日实物福利属于与任职有关的所得，应并入工资计税。15.税务稽查中，对账簿资料进行抽样检查，最适宜的抽样方法是（）。A.任意抽样B.系统抽样C.判断抽样D.随机数表抽样答案：C解析：稽查抽样强调风险导向，判断抽样可突出重点。16.2025年，企业为高管购买商业健康保险，每人年保费3000元，企业所得税前扣除限额为（）。A.0元B.2400元C.3000元D.5000元答案：B解析：财税〔2017〕39号延续政策，每人每年2400元限额。17.下列关于留抵退税的说法，错误的是（）。A.先进制造业按月申请B.存量留抵必须一次性退还C.企业需承诺3年内不注销D.退税后可继续抵扣答案：D解析：退税后相应进项税额转出，不得重复抵扣。18.某企业2025年7月因管理不善导致库存商品霉烂，账面成本100万元，已抵扣进项13万元，应转出进项税额为（）。A.0万元B.13万元C.11万元D.9万元答案：B解析：非正常损失须全额转出已抵扣进项。19.下列关于跨区域涉税事项报验的说法正确的是（）。A.建筑服务无需报验B.报验有效期最长180天C.报验由机构所在地税务机关受理D.报验信息实时同步至经营地答案：B解析：跨区域涉税事项报验管理暂行办法规定最长180天。20.2025年，个人转让新三板原始股，持有期满1年，适用的个人所得税政策为（）。A.免征B.按20%税率C.按财产转让所得10%D.并入综合所得答案：B解析：财税〔2018〕137号文延续，原始股转让按20%税率。二、多项选择题（每题2分，共20分）21.下列属于增值税异常凭证情形的有（）。A.购销不匹配B.大量作废C.顶额开具D.凌晨开具E.常年亏损答案：ABCD解析：异常凭证特征包括时间、金额、品名、数量异常，不包括亏损。22.企业所得税前可计提的准备金包括（）。A.贷款损失准备B.预计负债C.坏账准备D.保险保障基金E.存货跌价准备答案：ACD解析：预计负债、存货跌价准备税法一般不允许计提扣除。23.税务稽查证据的法定形式包括（）。A.书证B.视听资料C.电子数据D.证人证言E.稽查底稿答案：ABCD解析：底稿为内部工作记录，不属于法定证据形式。24.下列关于研发费用加计扣除的说法，正确的有（）。A.委托境外研发按80%计入B.创意设计活动可纳入C.失败研发不得享受D.负面清单行业排除E.预缴时即可加计答案：ABD解析：失败研发亦可享受，预缴需备案后方可加计。25.下列属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.住房租金E.商业健康保险答案：ABCD解析：商业健康保险属于其他扣除，非专项附加扣除。26.2025年，增值税即征即退政策适用的行业有（）。A.动漫软件B.飞机维修C.资源综合利用D.光伏发电E.管道运输答案：ABCD解析：管道运输为超税负返还，非即征即退。27.税务稽查审理环节，应当告知纳税人享有的权利包括（）。A.陈述权B.申辩权C.听证权D.复议权E.诉讼权答案：ABC解析：复议、诉讼为后续救济，不在审理告知范围。28.下列关于税收强制执行的说法，正确的有（）。A.须先催告B.可查封生活必需住房C.可划缴存款D.可扣押交通工具E.可阻止出境答案：ACD解析：生活必需住房不得查封，阻止出境属税收保全。29.下列关于发票作废的条件，符合规定的有（）。A.收回全部联次B.未跨月C.未认证D.销售方未抄税E.购买方未入账答案：ABC解析：抄税、入账非作废必要条件。30.下列关于税务数字账户的功能，正确的有（）。A.发票勾选B.退税申请C.完税证明开具D.申报缴税E.风险自查答案：ABCDE解析：电子税务局集成数字账户，功能全覆盖。三、判断题（每题1分，共10分）31.2025年起，增值税留抵退税申请资料实行容缺办理，纳税人仅需提交电子数据，无需任何纸质资料。（）答案：错解析：先进制造业可容缺，但需后续补齐纸质合同等。32.企业取得政府专项用途财政性资金，在企业所得税前一律不征税。（）答案：错解析：符合不征税收入条件的方可不征税，需有专项拨付文件。33.税务稽查人员调查取证时，必须两名以上具有执法资格人员在场。（）答案：对34.个人转让自用5年以上家庭唯一住房，继续免征个人所得税。（）答案：对35.2025年，小规模纳税人取得3%征收率的专票，可按票面税额抵扣。（）答案：错解析：小规模纳税人除特定行业外，不得抵扣进项。36.企业因疫情导致2024年度亏损，可向后结转弥补年限由5年延长至8年。（）答案：错解析：仅对困难行业企业2020年度亏损延长，2024年无政策。37.税务稽查查补的税款，一律按日加收万分之五滞纳金，无例外。（）答案：错解析：因税务机关责任导致未缴或少缴，不加收滞纳金。38.个人养老金缴费在年度综合所得汇算时，可据实扣除，不设上限。（）答案：错解析：2025年上限为12000元/年。39.2025年，全面数字化的电子发票无需加盖发票专用章，但需加盖电子签章。（）答案：对40.纳税人同一所属期既申报即征即退又申报留抵退税，可叠加享受。（）答案：错解析：即征即退与留抵退税不得重复。四、计算题（共30分）41.某建材生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生如下业务：（1）销售自产瓷砖不含税收入800万元，开具13%专票；（2）购入原材料取得专票注明税额104万元，已勾选；（3）支付公路运费取得专票税额4.5万元；（4）因管理不善丢失一批原材料，账面成本50万元，对应进项6.5万元已抵扣；（5）将自产瓷砖用于装修职工食堂，成本价60万元，市场价100万元。要求：计算当月应纳增值税。（10分）答案：（1）销项税额=800×13%=104万元（2）用于食堂视同销售，组成计税价格=60×(1+10%)=66万元，销项=66×13%=8.58万元（3）可抵扣进项=104+4.5-6.5（转出）=102万元（4）应纳税额=104+8.58-102=10.58万元42.某软件企业2025年度利润总额2000万元，其中包含：（1）取得即征即退增值税200万元，对应支出已费用化；（2）支付研发费用1000万元，已按实际发生额扣除；（3）支付罚款支出50万元；（4）取得地方政府债券利息80万元。要求：计算当年应纳税所得额。（10分）答案：（1）即征即退属于不征税收入，调减200万元（2）研发费用加计扣除=1000×100%=1000万元，调减1000万元（3）罚款不得扣除，调增50万元（4）政府债券利息免税，调减80万元应纳税所得额=2000-200-1000+50-80=770万元43.中国居民个人李先生2025年取得以下收入：（1）工资薪金36万元，三险一金合计3万元，专项附加扣除2.4万元；（2）稿酬所得2万元；（3）转让A股上市公司股票净收益5万元；（4）出租住房收入12万元，已缴房产税1.2万元，修缮费0.8万元。要求：计算年度应纳个人所得税。（10分）答案：（1）工资薪金所得=36-6-3-2.4=24.6万元，税率20%，速算扣除16920元，税额=246000×20%-16920=32280元（2）稿酬所得=20000×(1-20%)×70%=11200元，并入综合所得，已含在以上计算（3）A股转让暂免（4）财产租赁所得=12×(1-20%)-1.2-0.8=7.6万元，税率20%，税额=76000×20%=15200元合计应纳税额=32280+15200=47480元五、综合案例分析（共20分）44.背景资料：某医药制造企业注册资本5000万元，职工200人，资产总额3亿元。2025年3月，稽查局对其2022—2024年度实施检查，发现以下问题：（1）2022年10月将一批自产抗癌药品无偿捐赠给某三甲医院，成本价500万元，同期同类售价800万元，企业未做任何税务处理；（2）2023年8月支付某CRO公司研发费用1000万元，取得普通发票，已按100%比例加计扣除，经查该CRO公司无实际研发能力，为关联方空壳；（3）2024年11月将外购商品房转为研发人员宿舍，原值1200万元，已提折旧60万元，企业未转出已抵扣进项156万元；（4）2022—2024年连续三年取得政府科技专项补贴合计900万元，企业计入不征税收入，但资金实际用于补充流动资金，未专账管理；（5）2024年12月因环保违法被环保局罚款80万元，已计入营业外支出。要求：（1）逐项指出涉及的税种及政策依据；（2）计算应补增值税、企业所得税、滞纳金（假设滞纳天数统一按730天计算，日万分之五）；（3）提出企业后续合规建议。（20分）答案：（1）税种及政策：①视同销售增值税：条例第四条第八项，售价800×13%=104万元；企业所得税视同销售，调增收入800万元，调增成本500万元，净调增300万元。②虚假研发加计扣除：财税〔2015〕119号文，不符合真实发生原则，应调增所得1000万元，并补扣附加税费。