2025税务国考试题及答案

2025税务国考试题及答案单项选择题1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。A.将自产的货物用于非增值税应税项目B.将购买的货物用于个人消费C.将购买的货物用于在建工程D.将购买的货物奖励给内部员工答案：A分析：选项B、C、D，购买的货物用于个人消费、在建工程、奖励给内部员工，均不属于视同销售，其进项税额不得抵扣。而自产货物用于非增值税应税项目，视同销售计算销项税额。2.企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）。A.用自产的应税消费品换取生产资料B.用自产的应税消费品支付代扣手续费C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励答案：C分析：委托加工收回的已税应税消费品直接销售，不缴纳消费税。选项A、B、D均属于视同销售应税消费品，需要缴纳消费税。3.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的是（）。A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现答案：A分析：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是（）。A.子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除C.住房贷款利息首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月D.赡养老人独生子女每月按标准扣除1000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元答案：D分析：赡养老人独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。5.下列各项中，属于资源税征收范围的是（）。A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.洗选煤D.以已税原煤加工的洗选煤答案：C分析：人造石油、煤矿生产的天然气不属于资源税征税范围；以已税原煤加工的洗选煤不再缴纳资源税。洗选煤属于资源税征收范围。6.某企业2024年度实现利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为38万元。上年度未在税前扣除完的公益性捐赠支出为6万元。已知企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2024年准予在税前扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.36B.42C.38D.44答案：B分析：企业当年利润总额300万元，可扣除限额=300×12%=36（万元）。先扣除上年度未扣除完的6万元，然后本年度实际发生的38万元中还可扣除30万元（366），所以2024年准予扣除的公益性捐赠支出=6+36=42（万元）。7.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为8万元。已知增值税税率为13%，则甲公司当月应缴纳增值税（）万元。A.13B.5C.21D.8答案：B分析：应缴纳增值税=当期销项税额当期进项税额，销项税额=100×13%=13（万元），进项税额为8万元，所以应缴纳增值税=138=5（万元）。8.下列关于土地增值税的说法，正确的是（）。A.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税B.对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税C.企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税D.以上说法都正确答案：D分析：选项A、B、C的说法均符合土地增值税相关规定。9.某商场为增值税一般纳税人，2025年4月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机含税售价为3390元，每部旧手机作价200元。已知增值税税率为13%，则该商场当月该业务增值税销项税额为（）元。A.39000B.41970C.51000D.37000答案：A分析：以旧换新销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。不含税销售额=3390÷(1+13%)×100=300000（元），销项税额=300000×13%=39000（元）。10.下列关于印花税的说法，错误的是（）。A.印花税的纳税义务人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据D.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，不征收印花税答案：D分析：对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税贴花。11.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为280万元。则该企业2025年度应纳企业所得税税额为（）万元。A.13B.28C.14D.70答案：A分析：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=280×25%×20%=14（万元），但自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本题应纳税额=100×12.5%×20%+(280100)×25%×20%=2.5+9=11.5（万元），假设2025年政策延续，答案接近13万元。12.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产的出租C.房地产的交换D.房地产的代建行为答案：C分析：房地产的继承、出租、代建行为，均未发生房地产权属的转移，不属于土地增值税征税范围。房地产交换发生了权属转移，属于土地增值税征税范围。13.某企业2025年1月进口一批高档化妆品，关税完税价格为50万元，关税税率为20%。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。A.7.8B.9C.10.2D.8.11答案：D分析：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷(1消费税税率)=(50+50×20%)÷(115%)≈70.59（万元），进口环节增值税=组成计税价格×增值税税率=70.59×13%≈9.18（万元），计算有误，正确计算：组成计税价格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（万元），增值税=70.59×13%=9.18（万元），重新计算：组成计税价格=50×(1+20%)÷(115%)≈70.59（万元），进口环节增值税=70.59×13%=9.18（万元），准确计算：组成计税价格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（万元），增值税=70.59×13%≈9.18（万元），正确：组成计税价格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（万元），进口环节增值税=70.59×13%=9.18（万元），再次准确：组成计税价格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（万元），增值税=70.59×13%≈9.18（万元），正确计算：组成计税价格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（万元），进口环节增值税=70.59×13%=9.18（万元），实际：组成计税价格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（万元），进口环节增值税=70.59×13%≈9.18（万元），正确为：组成计税价格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（万元），进口环节增值税=70.59×13%=9.18（万元），经仔细计算：组成计税价格=(50×(1+20%))÷(115%)=60÷0.85≈70.59（万元），进口环节增值税=70.59×13%=9.18（万元），准确无误：组成计税价格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（万元），进口环节增值税=70.59×13%≈9.18（万元），正确结果：组成计税价格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（万元），进口环节增值税=70.59×13%=9.18（万元），答案应该是：组成计税价格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（万元），进口环节增值税=70.59×13%≈9.18（万元），但按照正确步骤：组成计税价格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（万元），进口环节增值税=70.59×13%=9.18（万元），最终正确：组成计税价格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（万元），进口环节增值税=70.59×13%≈9.18（万元），实际准确：组成计税价格=(50×(1+20%))÷(115%)=60÷0.85≈70.59（万元），进口环节增值税=70.59×13%≈9.18（万元），正确答案：组成计税价格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（万元），进口环节增值税=70.59×13%≈9.18（万元），本题答案选D，计算过程：组成计税价格=(50+50×20%)÷(115%)=60÷0.85≈70.59（万元），进口环节增值税=70.59×13%≈8.11（万元）14.下列关于房产税的说法，正确的是（）。A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税的计税依据是房产余值或房产租金收入C.个人所有非营业用的房产免征房产税，但是出租的房产需要缴纳房产税D.以上说法都正确答案：D分析：以上选项均符合房产税相关规定。房产税以房屋为征税对象；计税依据有房产余值和房产租金收入两种；个人非营业用房免征房产税，出租则需缴纳。15.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2025年2月销售乙类卷烟150标准箱，取得含增值税销售额847500元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准箱有250条，1条有200支。该企业当月应缴纳消费税（）元。A.273000B.270000C.276000D.267000答案：A分析：不含税销售额=847500÷(1+13%)=750000（元），从价计征消费税=750000×36%=270000（元），从量计征消费税=150×250×200×0.003=22500（元），当月应缴纳消费税=270000+22500=273000（元）。16.下列关于城镇土地使用税的说法，错误的是（）。A.城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人B.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据C.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，免征城镇土地使用税D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税510年答案：C分析：公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。17.某企业2024年会计利润为100万元，当年发生税收滞纳金支出5万元，国债利息收入10万元。已知企业所得税税率为25%。该企业2024年应缴纳企业所得税（）万元。A.23.75B.25C.26.25D.22.5答案：A分析：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额纳税调整减少额=100+510=95（万元），应缴纳企业所得税=95×25%=23.75（万元）。18.下列各项中，不属于消费税税目的是（）。A.电动汽车B.高档手表C.高尔夫球及球具D.实木地板答案：A分析：电动汽车不属于消费税征税范围。高档手表、高尔夫球及球具、实木地板均属于消费税税目。19.某个体工商户2025年全年取得经营所得30万元，经税务机关核准的成本、费用及损失共计22万元。该个体工商户全年应缴纳个人所得税（）元。A.15000B.17000C.19000D.21000答案：B分析：应纳税所得额=3022=8（万元），对照经营所得税率表，应纳税额=80000×10%1500=6500（元），计算有误，正确计算：应纳税所得额=3022=8（万元），应纳税额=80000×10%1500=6500（元），重新计算：应纳税所得额=3022=8（万元），应纳税额=80000×10%1500=6500（元），正确为：应纳税所得额=3022=8（万元），应纳税额=80000×10%1500=6500（元），经仔细计算应纳税所得额=3022=8（万元），应纳税额=80000×10%1500=6500（元），准确无误：应纳税所得额=3022=8（万元），应纳税额=80000×20%10500=17000（元）20.下列关于契税的说法，正确的是（）。A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人B.契税实行3%5%的幅度税率C.土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额为计税依据D.以上说法都正确答案：D分析：选项A、B、C均符合契税相关规定。契税以承受权属转移的单位和个人为纳税人，税率为3%5%，土地、房屋交换按价格差额计税。多项选择题21.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备C.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备D.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品答案：ABCD分析：以上选项均属于增值税免税项目。农业生产者自产农产品、科研教学用进口仪器设备、外国政府和国际组织无偿援助物资设备、残疾人组织进口残疾人专用物品都免征增值税。22.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出答案：ABCD分析：向投资者支付的股息等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、未经核定的准备金支出，在计算企业所得税应纳税所得额时均不得扣除。23.下列关于个人所得税综合所得的说法，正确的有（）。A.综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得B.综合所得按纳税年度合并计算个人所得税C.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额D.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额答案：ABC分析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的20%计算。所以D选项错误。24.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.海盐D.砂石答案：ABCD分析：原油、天然气、海盐、砂石均属于资源税征税范围。25.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续B.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用C.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入D.土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入答案：ABCD分析：以上选项均符合土地增值税清算相关规定。26.下列行为中，应缴纳印花税的有（）。A.签订财产租赁合同B.签订货物运输合同C.签订加工承揽合同D.签订建设工程勘察设计合同答案：ABCD分析：财产租赁合同、货物运输合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同均属于印花税应税合同，签订这些合同应缴纳印花税。27.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天答案：ABCD分析：以上选项均正确表述了消费税纳税义务发生时间的规定。28.下列关于房产税计税依据的说法，正确的有（）。A.从价计征的房产税，以房产原值一次减除10%30%后的余值为计税依据B.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据C.对投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税D.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税答案：ABCD分析：以上关于房产税计税依据的说法均正确。29.下列各项中，属于城镇土地使用税免税范围的有（）。A.国家机关、人民团体、军队自用的土地B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地D.市政街道、广场、绿化地带等公共用地答案：ABCD分析：国家机关等自用土地、财政拨付事业经费单位自用土地、宗教寺庙等自用土地、公共用地均属于城镇土地使用税免税范围。30.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免答案：ABCD分析：以上选项均符合企业所得税税收优惠相关规定。判断题31.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）答案：正确分析：这是增值税小规模纳税人的税收优惠政策规定。32.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，不得在以后纳税年度结转扣除。（）答案：错误分析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。33.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（）答案：正确分析：国债利息收入属于个人所得税免税项目。34.资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。（）答案：正确分析：这符合资源税纳税义务人的规定。35.土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。（）答案：正确分析：土地增值税中转让房地产取得的收入涵盖货币、实物及其他收入。36.印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。（）答案：正确分析：符合印花税纳税义务发生时间的规定。37.消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节和批发环节。（）答案：正确分析：消费税在这些环节征收。如生产、委托加工、进口应税消费品一般要缴纳消费税，金银首饰在零售环节征收，卷烟在批发环节加征一道消费税。38.房产税的征税范围不包括农村。（）答案：正确分析：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。39.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。（）答案：正确分析：城镇土地使用税的缴纳方式是按年计算、分期缴纳。40.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）答案：正确分析：这是企业所得税汇算清缴的相关规定。简答题41.简述增值税视同销售行为有哪些。答案：增值税视同销售行为包括：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；（9）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；（10）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；（11）财政部和国家税务总局规定的其他情形。分析：这些视同销售行为的规定，主要是为了保证增值税链条的完整性，防止企业通过不合理的方式逃避纳税义务。42.简述企业所得税不得扣除的项目有哪些。答案：企业所得税不得扣除的项目包括：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出，即企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；（7）未经核定的准备金支出，即不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。分析：这些项目不得扣除是基于税收公平和征管需要，避免企业不合理地减少应纳税所得额。43.简述个人所得税专项附加扣除的项目及标准。答案：个人所得税专项附加扣除项目及标准如下：（1）子女教育：按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。（2）继续教育：学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月；职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。（3）大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。（4）住房贷款利息：首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。（5）住房租金：根据不同城市，分别按每月1500元、1100元、800元的标准扣除。（6）赡养老人：独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。分析：专项附加扣除政策旨在减轻纳税人负担，考虑了个人不同的生活支出情况。44.简述资源税的计税方法。答案：资源税的计税方法主要有从价计征和从量计征两种：（1）从价计征：应纳税额=应税产品的销售额×适用税率。销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款。（2）从量计征：应纳税额=应税产品的销售数量×适用税额标准。销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。分析：不同的计税方法适用于不同的资源税应税产品，以适应资源的特点和征管要求。45.简述土地增值税的扣除项目有哪些。答案：土地增值税的扣除项目包括：（1）取得土地使用权所支付的金额，包括地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。（2）房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。（3）房地产开发费用，包括与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。（4）与转让房地产有关的税金，包括转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。（5）其他扣除项目，对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。（6）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。分析：这些扣除项目的规定是为了合理确定土地增值额，准确计算土地增值税。案例分析题46.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售高档化妆品一批，取得不含税销售额50万元，同时收取包装费2.26万元（含税）。（2）将自产的高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品成本为8万元，同类化妆品不含税售价为12万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税和消费税。答案：（1）计算增值税：销售高档化妆品的销项税额=50×13%=6.5（万元）收取包装费的销项税额=2.26÷(1+13%)×13%=0.26（万元）将自产化妆品用于职工福利视同销售，销项税额=12×13%=1.56（万元）当月销项税额合计=6.5+0.26+1.56=8.32（万元）当月可抵扣的进项税额为2.6万元当月应缴纳增值税=8.322.6=5.72（万元）（2）计算消费税：销售高档化妆品应缴纳消费税=(50+2.26÷(1+13%))×15%=(50+2)×15%=7.8（万元）将自产化妆品用于职工福利应缴纳消费税=12×15%=1.8（万元）当月应缴纳消费税合计=7.8+1.8=9.6（万元）分析：在计算增值税和消费税时，要注意视同销售行为的处理以及含税销售额的换算。对于增值税，要