财政税收高级经济实务经济师考试试题与参考答案(2025年)

财政税收高级经济实务经济师考试试题与参考答案(2025年)一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.2025年1月1日起，我国将部分成品油消费税征收环节由生产环节后移至批发环节，这一改革主要体现的财政职能是（）。A.资源配置职能B.收入分配职能C.经济稳定职能D.监督管理职能【答案】A2.根据《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》，下列支出中必须实行项目库管理并滚动安排的是（）。A.基本运转类支出B.人员类支出C.事业发展类专项D.债务还本支出【答案】C3.2025年，中央财政对地方均衡性转移支付首次采用“标准收支缺口+努力程度系数”公式，其中“努力程度系数”测算依据不包括（）。A.地方财政收入占GDP比重B.地方行政运行成本C.地方税收努力度D.地方非税收入占比【答案】B4.增值税留抵退税政策2025年扩大到“先进制造业按月全额退还”，其政策效应在财政学上属于（）。A.自动稳定器B.discretionaryfiscalpolicyC.供给管理政策D.中性财政政策【答案】C5.2025年，我国首次将“碳排放配额”纳入政府性基金预算管理，其收支科目列入（）。A.103类02款B.103类04款C.103类99款D.110类07款【答案】B6.依据《关税法（2025年文本）》，对“零关税”原辅料实施负面清单管理，其法律授权来源于（）。A.全国人大授权立法B.国务院暂行条例C.自贸区条例D.部委规章【答案】A7.2025年，个人养老金缴费税前扣除限额由1.2万元提高至2万元，该政策对个人所得税收入的影响在预算编制中应列示为（）。A.减收政策B.递延收入C.税式支出D.转移支付【答案】C8.地方政府专项债券用作项目资本金的比例2025年上限为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%【答案】D9.2025年，中央财政继续安排“乡村振兴转移支付”，其资金分配公式中权重最高的因子是（）。A.乡村人口数量B.耕地面积C.脱贫县数量D.地方财力缺口【答案】A10.2025年，我国首次在消费税中引入“数字服务税”子目，其征税对象是（）。A.平台内虚拟商品交易B.在线广告服务C.云计算服务D.数字内容订阅【答案】B11.2025年，税务总局推行“乐企”直连平台，其核心数据标准采用（）。A.JSONB.XBRLGLC.ISO20022D.EDIFACT【答案】B12.2025年，我国对“双支柱”国际税改方案落地，其中支柱二全球最低税率确定为（）。A.12.5%B.15%C.18%D.21%【答案】B13.2025年，财政部对中央部门项目支出绩效目标实现程度分为四档，其中“基本实现”对应得分区间为（）。A.60—70分B.70—80分C.80—90分D.90—100分【答案】B14.2025年，我国首次将“数据资产”纳入政府综合财务报告，其计量属性采用（）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.名义金额【答案】C15.2025年，增值税小规模纳税人月销售额免税标准提高到15万元，该政策在财政学上属于（）。A.累进税率调整B.起征点优惠C.免征额优惠D.税收豁免【答案】B16.2025年，税务总局上线“金税四期”自然人电子税务局，其核心技术架构为（）。A.集中式主机B.分布式云原生C.私有云虚拟化D.边缘计算【答案】B17.2025年，我国首次在关税税则中设置“绿色清单”，对清单内商品实施（）。A.零关税B.配额税率C.滑准税D.季节性税率【答案】A18.2025年，财政部对中央对地方转移支付资金实行“穿透式”监管，其数据比对首要来源是（）。A.人民银行支付系统B.税务征缴系统C.社保缴费系统D.市场监管登记系统【答案】A19.2025年，我国首次将“森林碳汇”纳入政府采购支持范围，其采购方式优先采用（）。A.公开招标B.竞争性磋商C.单一来源D.框架协议【答案】B20.2025年，我国对“跨境电子商务出口退运商品”实行进口税收减免，其政策依据是（）。A.关税条例B.财关税〔2025〕3号C.国发〔2025〕12号D.税总函〔2025〕45号【答案】B二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.2025年，我国扩大增值税进项税额加计抵减政策适用范围，下列行业属于新增范围的有（）。A.先进制造业B.生活性服务业C.集成电路产业D.再生资源回收【答案】ACD22.2025年，我国将“三保”支出保障顺序调整为“保基本民生、保工资、保运转”，下列支出属于“保基本民生”的有（）。A.城乡义务教育公用经费B.机关事业单位养老金C.城乡居民医保补助D.村级组织运转经费【答案】AC23.2025年，我国首次在中央层面建立“财政承受能力评估”机制，下列情形必须开展评估的有（）。A.新设专项资金B.提高社保缴费率C.扩大免费教育年限D.增加一般性转移支付【答案】ABC24.2025年，我国对“重大技术装备进口”实施税收减免，下列设备可享受的有（）。A.大型盾构机B.半导体刻蚀机C.风电整机D.超高功率电炉【答案】ABD25.2025年，我国将“数字经济”纳入政府性基金预算，其收入来源包括（）。A.频占费B.数据交易服务费C.电信网码号资源占用费D.云资源使用费【答案】ABC26.2025年，我国对“个人住房房产税”试点扩围，下列情形可免征的有（）。A.唯一住房且面积≤90㎡B.公租房C.农村宅基地住房D.人才公寓【答案】ABC27.2025年，我国首次将“碳排放权”作为质押标的，其登记机关包括（）。A.人民银行征信中心B.生态环境部气候司C.财政部自然资源司D.证监会债券部【答案】AB28.2025年，我国对“高新技术企业”所得税优惠实行“清单制”管理，下列属于清单发布主体的有（）。A.科技部B.财政部C.税务总局D.工信部【答案】ABC29.2025年，我国对“地方政府债务”实施“红黄蓝”分级预警，下列指标进入“红区”的有（）。A.债务率≥300%B.偿债率≥50%C.利息支出占比≥25%D.隐性债务增速≥20%【答案】ABC30.2025年，我国对“政府采购支持绿色建材”试点，下列建材必须获得绿色产品认证的有（）。A.预拌混凝土B.砌体材料C.建筑玻璃D.防水卷材【答案】ABCD三、判断题（每题1分，共10分。正确填“√”，错误填“×”）31.2025年，我国首次将“数字人民币”计入M0统计口径。（√）32.2025年，税务总局取消增值税专用发票纸质版，全面电子化。（√）33.2025年，我国对“电子烟”征收消费税，税率与烟丝相同。（×）34.2025年，我国对“境外所得抵免”实行分国不分项限额。（×）35.2025年，我国将“森林植被恢复费”并入资源税征收。（×）36.2025年，我国对“新能源车”免征车辆购置税政策延续至2027年。（√）37.2025年，我国对“企业年金”缴费税前扣除比例提高至工资总额8%。（√）38.2025年，我国对“关税配额”农产品实施进口许可证管理。（√）39.2025年，我国对“彩票公益金”纳入一般公共预算管理。（×）40.2025年，我国对“碳税”已立法，税率每吨CO₂为50元。（×）四、简答题（每题10分，共30分）41.简述2025年我国增值税留抵退税制度“即申即退”改革的核心内容及其对地方财政的影响。【答案要点】（1）核心内容：税务、财政、人行三方系统实时对接，企业申请后T+0到账；扩大至先进制造业、科技型中小企业；退库资金由中央与地方按“五五”分担，年终统一清算。（2）地方财政影响：短期现金流压力上升，需通过再融资债券周转；倒逼地方优化产业结构，增加高附加值税源；中央通过阶段性调度库款缓解基层困难，减少地方财政存款利息收入约0.3个百分点。42.2025年，我国将“数据资产”纳入政府综合财务报告，请说明其确认、计量与披露的技术路径。【答案要点】（1）确认：满足“政府控制+未来经济利益流入+成本可靠计量”三条件，由财政部门会同大数据局确权登记。（2）计量：初始按公允价值，后续允许重估，采用收益法——折现未来许可费节省额；技术参数由第三方评估机构按《数据资产评估技术规范（2025）》执行。（3）披露：在财务报表附注中分“原始数据、衍生数据、数据产品”三类列示，披露估值方法、关键假设、限额变动及风险敞口，同步在“政府数据开放平台”发布可机读链接，实现账实相符、账网相符。43.2025年，我国对“双支柱”国际税改支柱二落地，请计算A跨国集团在华子公司B的补足税并说明申报流程。已知：B公司2025年有效税率13%，全球合并收入7亿欧元，中国境内利润1亿欧元，全球最低税率15%。【答案要点】（1）补足税=（15%−13%）×1亿欧元=200万欧元。（2）申报流程：①次年6月30日前通过“国际税改电子申报模块”提交GloBE信息表；②同时缴纳补足税至中央金库，科目为“103类07款99项‘支柱二补足税’”；③税务总局与财政部联合审核，7月31日前完成中央与地方分成（中央100%）；④企业留存转让定价文档及有效税率计算底稿10年备查。五、案例分析题（每题20分，共40分）44.案例背景：甲市2025年拟发行50亿元轨道交通专项债，项目收益为票务收入+站内商业租金+土地增值收益。可研报告显示：项目全生命周期30年，净现值（NPV）6亿元，财政承受能力测算一般公共预算资金缺口3亿元/年。问题：（1）指出甲市发行专项债需满足的“两案一书”具体名称及审批节点；（6分）（2）请用“收益—成本”法重新测算项目收益能否覆盖本息，并给出调整建议；（8分）（3）若上级财政发现甲市债务率已逼近300%，可采取哪些风险缓释措施？（6分）【答案】（1）“两案一书”：《项目收益与融资自求平衡专项债券实施方案》《项目收益与融资自求平衡专项债券财务评估报告》《项目法律意见书》。审批节点：市级财政局初审→省级财政厅评审→财政部驻当地监管局出具书面意见→省级政府批复发行。（2）收益测算：按2025年10年期专项债利率3.2%、本息等额摊还测算，年需还本付息3.24亿元；可研乐观估计年收益3.5亿元，但客流增长率按4%已偏高。下调客流增长率至2%、商业租金下调10%后，年收益2.9亿元，缺口0.34亿元。调整建议：①将沿线TOD土地增值收益通过“专项债+市场化融资”组合，提前锁定土地出让金10亿元作为偿债备付金；②引入社会资本PPP，政府出资降至30%，减少债务规模15亿元；③设置客流不足补偿机制，当实际客流低于预测80%时，财政给予可行性缺口补助（VGF），上限0.3亿元/年，纳入中期财政规划。（3）风险缓释：①暂停新增专项债额度，启动“红区”整改；②强制将存量高成本债务（≥5%）通过再融资债券置换，年度节约利息1.2亿元；③出售政府持有的上市公司股权50亿元，一次性降低债务率35个百分点；④建立应急周转资金池，由省级财政提供20亿元低息借款，期限3年，利率1.5%。45.案例背景：某省2025年推行“绿色碳票”制度，将森林碳汇纳入财政奖补。某县2024年存量碳票100万吨，2025年新增经核证的碳汇20万吨。省级财政按每吨50元进行收购，同时允许企业在增值税地方留成50%范围内用碳票抵减，抵减比例不超过应纳税额30%。问题：（1）请计算该县2025年可获得的财政奖补资金总额；（4分）（2）若某制造企业2025年二季度实现增值税地方留成部分200万元，欲用碳票抵减，最多可抵减多少？需履行哪些征管程序？（8分）（3）从财政与金融协同角度，说明“绿色碳票”如何设计质押融资闭环，并指出风险点。（8分）【答案】（1）奖补资金=（100+20）万吨×50元=6000万元。（2）可抵减上限=200万元×30%=60万元；对应碳票数量=60万元÷50元=1.2万吨。征管程序：①企业在“绿色碳票”平台发起抵减申请，上传增值税申报表；②县级财政、税务、生态环境部门3日内完成联审；③税务系统在纳税人申报表“地方附加减征栏”自