2026年中级会计职称考试税法科目高频考点解析

2026年中级会计职称考试税法科目高频考点解析一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.关于增值税税率适用，下列说法正确的是：A.电信服务适用9%的税率B.建筑服务适用13%的税率C.金融保险服务适用6%的税率D.生活服务适用11%的税率2.某企业2025年12月销售货物一批，含税销售额为234万元，已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为：A.20.08万元B.30.77万元C.26万元D.34.78万元3.企业所得税的税率为：A.25%B.20%C.15%D.10%4.个人所得税的基本减除费用标准为：A.6万元/年B.5万元/年C.8万元/年D.10万元/年5.某个体工商户2025年取得经营所得50万元，已知经营所得适用税率为20%，速算扣除数为10.5万元，则其应缴纳的个人所得税为：A.9.5万元B.10万元C.8.5万元D.7.5万元6.以下税种中，属于中央与地方共享税的是：A.增值税B.营业税C.企业所得税D.个人所得税7.消费税的征税范围不包括：A.卷烟B.酒精C.化妆品D.小汽车8.某企业2025年取得国债利息收入10万元，已知国债利息收入免征企业所得税，则该企业当年度应纳税所得额为：A.10万元B.9万元C.0万元D.11万元9.以下行为中，不属于视同销售货物的是：A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工的货物用于广告C.将购买的货物分配给股东D.将自产货物无偿赠送他人10.某企业2025年取得营业外收入20万元，已知营业外收入全额计入应纳税所得额，则该企业当年度应纳税所得额为：A.20万元B.18万元C.0万元D.22万元二、多项选择题（共5题，每题2分，合计10分）1.增值税的纳税人分为：A.小规模纳税人B.一般纳税人C.大型纳税人D.中型纳税人2.企业所得税的税前扣除项目包括：A.工资薪金支出B.资产折旧C.业务招待费D.财务费用3.个人所得税的应税所得包括：A.劳务报酬所得B.税金所得C.经营所得D.利息所得4.消费税的征税环节包括：A.生产环节B.进口环节C.批发环节D.零售环节5.以下税种中，属于地方税的是：A.增值税B.营业税C.城市维护建设税D.教育费附加三、判断题（共5题，每题2分，合计10分）1.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%。2.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。3.个人所得税的基本减除费用标准为每年6万元。4.消费税的征税范围包括所有消费品。5.增值税的纳税人发生混业经营时，可以合并申报纳税。四、计算题（共2题，每题5分，合计10分）1.某企业2025年取得销售收入100万元，已知增值税税率为13%，当期进项税额为10万元，则该企业当月应缴纳的增值税为多少？2.某企业2025年取得经营所得80万元，已知经营所得适用税率为25%，速算扣除数为35万元，则其应缴纳的个人所得税为多少？五、综合题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业2025年取得以下收入：销售货物收入200万元（含税），提供应税服务收入150万元（含税），已知增值税税率为13%，当期进项税额为20万元。请计算该企业当月应缴纳的增值税。2.某企业2025年度取得以下收入：销售货物收入500万元，营业外收入50万元，已知企业所得税税率为25%。请计算该企业当年度应缴纳的企业所得税。答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：电信服务适用9%的税率，建筑服务适用9%的税率（而非13%），金融保险服务适用6%的税率，生活服务适用6%的税率（而非11%）。因此，正确选项为C。2.答案：B解析：该企业当月应缴纳的增值税=234÷（1+13%）×13%=30.77万元。3.答案：A解析：企业所得税的税率为25%。4.答案：A解析：个人所得税的基本减除费用标准为每年6万元。5.答案：A解析：该个体工商户应缴纳的个人所得税=50×20%-10.5=9.5万元。6.答案：A解析：增值税属于中央与地方共享税，营业税已取消，企业所得税中央与地方共享，个人所得税为中央税。7.答案：D解析：消费税的征税范围不包括小汽车，卷烟、酒精、化妆品均属于消费税征税范围。8.答案：C解析：国债利息收入免征企业所得税，因此该企业当年度应纳税所得额为0。9.答案：A解析：将自产货物用于集体福利不属于视同销售货物，将委托加工的货物用于广告、将购买的货物分配给股东、将自产货物无偿赠送他人均属于视同销售货物。10.答案：A解析：营业外收入全额计入应纳税所得额，因此该企业当年度应纳税所得额为20万元。二、多项选择题1.答案：AB解析：增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。2.答案：ABCD解析：企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、资产折旧、业务招待费、财务费用。3.答案：ACD解析：个人所得税的应税所得包括劳务报酬所得、经营所得、利息所得，税金所得不属于个人所得税应税所得。4.答案：AB解析：消费税的征税环节包括生产环节和进口环节。5.答案：C解析：城市维护建设税属于地方税，增值税、营业税已取消，教育费附加为附加税。三、判断题1.答案：×解析：增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%（但部分情况可享受减按1%征收的政策）。2.答案：√解析：企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。3.答案：√解析：个人所得税的基本减除费用标准为每年6万元。4.答案：×解析：消费税的征税范围不包括所有消费品，仅限于特定消费品。5.答案：√解析：增值税的纳税人发生混业经营时，可以合并申报纳税。四、计算题1.答案：13万元解析：该企业当月应缴纳的增值税=（200÷1.13）×13%+（150÷1.13）×13%-10=13万元。2.答案：10万元解析：该企业应缴纳的个人所得税=80×25%-35=10万元。五、综合题1.答案：22.52万元解析：该企业当月应缴