2026年厦门建发财务部会计笔试题及答案

2026年厦门建发财务部会计笔试题及答案一、单项选择题（共10题，每题1分，合计10分）1.厦门建发集团作为大型综合性企业，其会计核算通常采用（）会计基础。A.权责发生制B.收付实现制C.永续盘存制D.重量计价法2.下列项目中，属于厦门建发集团存货的是（）。A.固定资产B.长期股权投资C.原材料D.持有至到期投资3.根据厦门地方税收政策，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。若某子公司2026年销售（营业）收入为1.2亿元，广告费实际发生额为2000万元，则当年可在税前扣除的广告费为（）万元。A.1200B.1800C.2000D.6004.厦门建发集团若采用新租赁准则，对于融资租赁业务，应确认（）。A.资产和负债B.营业收入和营业成本C.管理费用和销售费用D.资产和费用5.下列关于厦门建发集团内部转移定价的说法，正确的是（）。A.内部交易必须以市场价进行定价B.内部交易价格不影响合并财务报表C.内部交易未实现利润在合并时需抵销D.内部交易费用不得计入当期损益6.若厦门建发集团子公司采用公允价值模式计量投资性房地产，则其公允价值变动计入（）。A.营业外收入B.其他综合收益C.公允价值变动损益D.资本公积7.厦门地区企业发生的研发费用，符合资本化条件的，应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.无形资产成本D.资本公积8.对于厦门建发集团而言，若采用现金流量表间接法编制，净利润减去折旧摊销后，需调增（）项目。A.经营活动现金流量B.投资活动现金流量C.筹资活动现金流量D.汇率变动损益9.根据厦门建发集团内部控制要求，授权审批控制主要针对（）业务。A.资金支付B.固定资产购置C.采购业务D.以上所有10.下列项目中，不属于厦门建发集团财务报告附注披露内容的是（）。A.重要会计政策B.关联方交易C.长期借款明细D.管理层讨论与分析二、多项选择题（共5题，每题2分，合计10分）1.厦门建发集团作为房地产龙头企业，其会计核算中可能涉及（）业务。A.土地使用权转让B.商品房销售C.长期股权投资D.固定资产租赁2.根据厦门地方税收优惠政策，下列项目可能享受增值税即征即退的是（）。A.软件产品销售B.技术转让服务C.房地产开发D.金属冶炼3.厦门建发集团若采用股份支付模式，其权益工具的公允价值通常采用（）方法确定。A.市场价格法B.内部收益率法C.相当权益法D.二叉树模型4.对于厦门建发集团而言，财务报表列报时需特别关注（）项目。A.商誉减值测试B.存货跌价准备C.应收账款坏账准备D.长期股权投资减值5.根据厦门建发集团内部控制要求，风险评估控制主要针对（）环节。A.采购决策B.资金审批C.财务报告编制D.内部审计三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.厦门建发集团的财务报表至少应按年度编制。（）2.根据厦门地方会计准则，企业发生的行政管理人员薪酬应计入营业外支出。（）3.厦门建发集团若采用完工百分比法确认收入，需满足收入确认五项条件。（）4.内部转移定价会影响厦门建发集团合并财务报表的利润。（）5.厦门地区企业研发费用加计扣除比例通常为75%。（）6.对于厦门建发集团而言，固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）7.经营活动现金流量净额通常大于净利润。（）8.厦门建发集团若采用公允价值模式计量金融资产，需每期进行减值测试。（）9.关联方交易必须披露交易金额和定价政策。（）10.厦门建发集团若采用现金流量表直接法编制，需列示所有现金收支项目。（）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述厦门建发集团存货跌价准备的计提方法及会计处理。2.结合厦门地方税收政策，说明厦门建发集团如何进行广告费和业务招待费的税务处理。3.阐述厦门建发集团内部转移定价的目的是什么，并举例说明其可能存在的问题及解决方法。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.背景：厦门建发集团子公司A公司2026年发生以下业务：-销售商品收入1000万元，成本600万元；-发生广告费200万元（符合税前扣除条件）；-业务招待费80万元；-2026年销售（营业）收入为2000万元。-厦门地方税收政策：业务招待费按60%计入扣除限额，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。要求：（1）计算A公司2026年税前利润；（2）计算A公司2026年可税前扣除的广告费和业务招待费。2.背景：厦门建发集团子公司B公司于2025年1月1日购入一项固定资产，原值1000万元，预计使用年限10年，预计净残值50万元，采用直线法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产公允价值为800万元，且预计剩余使用年限5年，预计净残值仍为50万元。要求：（1）计算B公司2025年和2026年固定资产折旧额；（2）若B公司采用公允价值模式计量，计算2026年应确认的资产减值损失。六、综合题（共1题，15分）背景：厦门建发集团子公司C公司2026年发生以下业务：1.1月1日购入一项无形资产，原值800万元，预计使用年限5年，预计净残值0；采用直线法摊销。2.6月30日，因技术更新，该无形资产预计使用年限变为3年，预计净残值仍为0，仍采用直线法摊销。3.9月1日，C公司将该无形资产出租给另一家公司，租赁期为2年，年租金300万元，C公司采用直线法确认收入。4.12月31日，C公司对该无形资产进行减值测试，预计可收回金额为400万元。5.厦门地方会计准则要求，无形资产减值损失不得转回。要求：（1）计算C公司2026年无形资产摊销额；（2）计算C公司2026年租金收入确认金额；（3）计算C公司2026年应确认的无形资产减值损失；（4）编制C公司2026年相关会计分录（仅涉及无形资产、租金收入和减值损失）。答案及解析一、单项选择题1.A-解析：厦门建发集团作为综合性企业，其业务规模较大，通常采用权责发生制进行会计核算。2.C-解析：存货是指企业持有以备出售、或在生产过程中消耗的材料或产品。原材料属于存货，而固定资产、长期股权投资和持有至到期投资不属于存货。3.A-解析：厦门地方税收政策规定，广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，即1.2亿元×15%=1800万元，但实际发生2000万元，当年可扣除1800万元，超出部分可在以后年度结转。4.A-解析：根据新租赁准则，融资租赁业务应确认为资产和负债。5.C-解析：内部交易未实现利润在合并财务报表时需抵销，以避免重复计算。6.C-解析：投资性房地产的公允价值变动计入公允价值变动损益。7.C-解析：符合资本化条件的研发费用应计入无形资产成本。8.A-解析：净利润减去折旧摊销后，需调增经营活动现金流量，因为折旧摊销是非现金支出。9.D-解析：授权审批控制适用于资金支付、固定资产购置、采购业务等多种业务。10.D-解析：管理层讨论与分析属于管理层对经营情况的评价，不属于财务报告附注披露内容。二、多项选择题1.ABD-解析：厦门建发集团作为房地产龙头企业，涉及土地使用权转让、商品房销售、固定资产租赁等业务。2.AB-解析：软件产品销售和技术转让服务可能享受增值税即征即退政策，而房地产开发和金属冶炼通常不适用。3.AD-解析：权益工具的公允价值通常采用市场价格法或二叉树模型确定。4.ABCD-解析：商誉减值测试、存货跌价准备、应收账款坏账准备、长期股权投资减值均需特别关注。5.ABCD-解析：风险评估控制适用于采购决策、资金审批、财务报告编制、内部审计等环节。三、判断题1.√-解析：财务报表至少应按年度编制。2.×-解析：行政管理人员薪酬应计入管理费用，而非营业外支出。3.√-解析：完工百分比法确认收入需满足五项条件。4.√-解析：内部转移定价会影响合并利润，需在合并时抵销。5.×-解析：厦门地区企业研发费用加计扣除比例通常为175%（100%）。6.√-解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。7.×-解析：经营活动现金流量净额可能小于净利润，取决于非现金支出和经营活动现金流入。8.√-解析：公允价值模式计量的金融资产需每期进行减值测试。9.√-解析：关联方交易需披露交易金额和定价政策。10.√-解析：直接法需列示所有现金收支项目。四、简答题1.存货跌价准备的计提方法及会计处理-计提方法：企业需定期对存货进行减值测试，比较存货的可变现净值与账面价值，若可变现净值低于账面价值，则需计提跌价准备。可变现净值通常指存货的估计售价减去至出售时预计将发生的成本、费用和相关税费后的金额。-会计处理：借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。若已计提跌价准备的存货价值回升，需按恢复后的价值冲减已计提的跌价准备，但冲减后的存货价值不得高于原账面价值。2.广告费和业务招待费的税务处理-广告费：厦门地方税收政策规定，广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分可在以后年度结转。企业需在申报时准确核算广告费支出和销售（营业）收入。-业务招待费：按60%计入扣除限额，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。若实际发生额超限，需将超出部分计入应纳税所得额。3.内部转移定价的目的及问题-目的：内部转移定价主要解决集团内部各子公司之间的交易定价问题，目的包括：-明确各子公司的经营责任；-激励子公司提高效率；-合理分配利润。-问题及解决方法：-问题：定价不公允可能导致子公司间利益冲突；-解决方法：可采用市场价格法、成本加成法等定价方式，并定期评估定价合理性。五、计算题1.税前利润及可税前扣除费用计算-（1）税前利润计算：销售收入：1000万元销售成本：600万元毛利：400万元广告费：200万元（符合税前扣除条件）业务招待费：80万元税前利润：400万元-200万元-80万元=120万元-（2）可税前扣除费用：广告费：不超过销售（营业）收入15%，即2000万元×15%=300万元，实际发生200万元，可全额扣除。业务招待费：按60%计入扣除限额，即80万元×60%=48万元；但不得超过销售（营业）收入的5‰，即2000万元×5‰=10万元，故可扣除10万元。可税前扣除费用合计：200万元（广告费）+10万元（业务招待费）=210万元。2.固定资产折旧及减值损失计算-（1）折旧额计算：2025年折旧额：（1000万元-50万元）/10年=95万元2026年折旧额：（1000万元-50万元）/10年=95万元-（2）减值损失计算：2026年12月31日账面价值：1000万元-95万元×2年=810万元可收回金额：800万元减值损失：810万元-800万元=10万元六、综合题1.无形资产摊销额计算-1月1日购入时：800万元/5年=160万元/年-6月30日调整后：剩余价值为800万元-160万元×0.5年=640万元，调整后使用年限3年，即摊销金额为640万元/2.5年=256万元/年。-2026年摊销额：160万元（1-6月）+256万元（7-12月）=416万元。2.租金收入确认金额租赁期为2年，年租金300万元，2026年确认租金收入：300万元/2年=150万元。3.无形资产减值损失计算