记账实操-民办产学研合作中心（非营利）账务处理分录

会计实操文库69/69记账实操-民办产学研合作中心（非营利）账务处理分录本SOP适配非营利性民办产学研合作中心，聚焦校企对接服务、公益技术转移培训、产学研合作项目孵化、政府专项补贴、共享实验室设备采购、场地运维、工作人员薪酬福利、期末净资产结转等核心场景。严格遵循《民间非营利组织会计制度》，明确免税项目（公益技术培训费、政府产学研补贴、校企对接工本费、科创文创衍生品工本费收入）的核算要求，区分限定性净资产（指定共享实验室设备采购、培训场地改造、专项产学研项目的补贴/捐赠）与非限定性净资产（自主普惠产学研服务收入）的结转规则，每笔分录附产学研专属附件+内控控制点，兼顾公益属性与账务规范。统一核算规范收入确认免税收入：公益技术转移培训费（需科技部门备案）、政府产学研专项补贴、校企对接服务工本费（仅覆盖人工成本）、社会捐赠收入、产学研主题文创衍生品工本费收入（仅覆盖制作成本），按月结转；非限定性收入直接计入非限定性净资产，限定性收入（指定共享实验室设备采购、校企合作展厅改造、专项产学研孵化项目的补贴/捐赠）先计入限定性净资产，项目完成后结转至非限定性净资产。代收代付：校企合作项目经费、共享设备维修费、外聘产学研专家劳务费，单独核算代管资金，专款专用，期末公示收支明细，不纳入中心收入成本核算。服务收入：非营利属性下仅收取工本费，免征增值税，收入结转至非限定性净资产。成本归集中心运营成本：直接人工（产学研对接专员、技术培训讲师、项目孵化顾问薪酬）、直接材料（培训教材、技术转移手册、文创原料）、制造费用（孵化场地水电费、共享设备折旧、实验室维护费），按业务类型（公益培训、校企对接、项目孵化、文创研发）归集。期间费用：管理费用（中心负责人薪酬、资质年检费、设备意外险保费）、财务费用（银行手续费、设备贷款利息）；无销售费用（非营利属性，不开展商业推广）。税费处理增值税：公益技术培训、校企对接服务、政府专项补贴、共享实验室服务全额免税，采购设备/物资的进项税额不得抵扣，全额计入成本。企业所得税：符合《非营利组织免税资格认定管理办法》的，收入免征企业所得税，无需计提。附加税费：随增值税免税同步减免，无需核算。内控要求收费环节：留存科技部门培训备案表、校企合作协议、服务确认单、政府补贴文件；代收费需提供官方收费依据及资金流向凭证。采购环节：共享实验室设备（实验仪器、检测设备）、技术转移工具软件需附产学研适配认证、质量检测报告；培训教材需有合规备案证明；文创原料需留存环保质检报告。资产环节：孵化场地按20年折旧；产学研专业设备按5年折旧；物料定期盘点，报废需经产学研专家团队审批。模块1：中心收支与政府补贴业务编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1预收校企公益技术转移培训费（100家企业，每家300元/期，免税）借：银行存款30000贷：合同负债—技术培训费30000产学研培训备案表、培训协议、企业签字单2完成技术转移培训，结转收入借：合同负债—技术培训费30000贷：主营业务收入—公益培训收入30000培训签到表、企业案例台账、课程验收单3收到政府产学研专项补贴（150000元，非限定性，用于日常运营）借：银行存款150000贷：政府补助收入—非限定性收入150000补贴文件、中心运营方案、校企服务计划表4收到政府限定性补贴（共享实验室检测设备采购，100000元）借：银行存款100000贷：政府补助收入—限定性收入100000补贴文件、设备采购合同、招标记录、技术参数单5收取校企对接服务工本费（80家企业，每家500元，覆盖人工成本）借：银行存款40000贷：主营业务收入—对接工本费收入40000对接服务协议、合作意向书、企业签收单6代收校企合作项目研发经费（20家企业，每家10000元）借：银行存款200000贷：代管资金—研发经费200000项目合作协议、代收清单、经费使用预算7按协议支付代收研发经费至合作高校借：代管资金—研发经费200000贷：银行存款200000高校收款凭证、校企确认记录、经费拨付台账8开展县域产学研公益对接会，免收费用（成本15000元，财政兜底）借：主营业务成本—对接会成本15000贷：库存物资—产学研手册8000贷：应付职工薪酬—专员补贴7000借：应收账款—财政兜底款15000贷：主营业务收入—公益对接收入15000对接会方案、企业签到表、手册领用单9收到县域对接会财政兜底款借：银行存款15000贷：应收账款—财政兜底款15000财政拨款回单、对接会结算表、费用明细清单10收到高校捐赠共享实验仪器（8台，公允价值100000元，非限定性）借：固定资产—产学研设备100000贷：捐赠收入—非限定性收入100000捐赠协议、仪器鉴定报告、资产入库台账11收到企业捐赠现金（80000元，指定用于大学生产学研创新营）借：银行存款80000贷：捐赠收入—限定性收入80000捐赠协议、创新营计划、物料采购清单12使用限定性捐赠款采购创新营物料（成本80000元）借：主营业务成本—创新营成本80000贷：库存物资—科创物料80000采购发票、入库记录、创新营活动台账13限定性捐赠款使用完毕，结转净资产借：捐赠收入—限定性收入80000贷：限定性净资产80000借：限定性净资产80000贷：非限定性净资产80000资金使用清单、创新营验收报告、校企反馈表14企业退订对接服务，退还对接工本费（500元）借：主营业务收入—对接工本费收入500贷：库存现金500退费申请、退费审批单、服务进度核对表15校企对接费欠费计提坏账准备（应收账款30000元，计提比例5%）借：信用减值损失1500贷：坏账准备1500欠费清单、催收记录、对接服务合同16确认对接费坏账损失（1500元）借：坏账准备1500贷：应收账款—XX企业1500坏账审批单、欠费证明、沟通记录17收回已核销的对接费坏账（1500元）借：应收账款—XX企业1500贷：坏账准备1500借：银行存款1500贷：应收账款—XX企业1500收款回单、坏账回转审批单18销售产学研主题文创纪念册工本费（成本3000元，售价3000元）借：银行存款3000贷：主营业务收入—文创工本费收入3000借：主营业务成本—文创成本3000贷：库存物资—文创原料3000销售记录、出库单、原料领用台账19代收共享实验室设备维修费（30家企业，每家800元）借：银行存款24000贷：代管资金—设备维修费24000维修协议、代收清单、设备故障鉴定报告20支付代收设备维修费至专业维修机构借：代管资金—设备维修费24000贷：银行存款24000维修发票、设备验收单、企业确认记录21限定性政府补贴（产学研数据平台采购）到账（120000元）借：银行存款120000贷：政府补助收入—限定性收入120000补贴文件、平台采购合同、数据适配认证报告22使用限定性补贴采购产学研数据平台（120000元）借：固定资产—产学研设备120000贷：银行存款120000平台验收单、发票、安装调试记录23限定性补贴资金使用完毕，结转净资产借：政府补助收入—限定性收入120000贷：限定性净资产120000借：限定性净资产120000贷：非限定性净资产120000资金使用明细、平台验收报告、使用记录24收到产学研合作中心等级评定奖励金（50000元，非限定性）借：银行存款50000贷：其他收入—奖励收入50000评定文件、奖励通知、中心资质证书25结转当月公益技术培训收入（合计60000元）借：主营业务收入—公益培训收入60000贷：非限定性净资产60000收入结转表、培训课时汇总表26结转当月政府补助非限定性收入（合计150000元）借：政府补助收入—非限定性收入150000贷：非限定性净资产150000补助收入结转表、补贴资金到账凭证27结转当月捐赠非限定性收入（合计100000元）借：捐赠收入—非限定性收入100000贷：非限定性净资产100000捐赠收入结转表、捐赠协议汇总28收取企业技术成果转化咨询费（免税，800元）借：库存现金800贷：其他收入—咨询收入800咨询记录、收费票据、服务确认单29代收外聘产学研专家讲座劳务费（3人，每人10000元）借：银行存款30000贷：代管资金—专家劳务费30000专家协议、代收清单、讲座计划、资质证明30支付代收专家劳务费借：代管资金—专家劳务费30000贷：银行存款30000劳务费发放表、签收记录、讲座现场记录模块2：产学研设备与物资采购业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31采购技术转移培训教材（2000本，含税9040元，13%，进项不得抵扣）借：库存物资—培训教材9040贷：银行存款9040采购合同、教材备案证明、培训课程适配单32领用培训教材用于公益技术转移培训（成本4520元）借：主营业务成本—培训成本4520贷：库存物资—培训教材4520教材领用单、培训台账、企业领取记录33采购共享实验室精密检测仪器（2台，含税226000元，13%，按5年折旧）借：固定资产—产学研设备226000贷：银行存款226000采购合同、仪器质量认证、精度检测报告34计提检测仪器月折旧（226000÷5÷12≈3766.67元）借：主营业务成本—设备折旧3766.67贷：累计折旧—产学研设备3766.67折旧计算表、设备使用台账35采购产学研数据平台（1套，含税135600元，13%，限定性补贴支付）借：固定资产—产学研设备135600贷：银行存款135600采购合同、平台认证报告、数据对接方案36计提数据平台月折旧（135600÷5÷12=2260元）借：主营业务成本—设备折旧2260贷：累计折旧—产学研设备2260折旧计算表、平台运行记录、数据查询统计37采购大学生产学研创新套装（300套，含税20340元，13%）借：库存物资—科创套装20340贷：银行存款20340采购合同、套装验收单、创新营适龄推荐表38领用科创套装用于公益创新营（成本10170元）借：主营业务成本—创新营成本10170贷：库存物资—科创套装10170套装领用单、创新营签到表、学员反馈记录39采购产学研宣传画册（含税6360元，6%，限定性补贴支付）借：库存物资—宣传册6360贷：银行存款6360印刷合同、画册验收单、校企招商推广计划40领用宣传册用于校企对接会（成本3180元）借：主营业务成本—对接会成本3180贷：库存物资—宣传册3180宣传册领用单、对接会记录、发放台账41采购产学研文创衍生品原料（纪念册纸张、油墨，含税2260元，13%）借：库存物资—文创原料2260贷：银行存款2260采购合同、原料质检报告、文创设计图42领用文创原料制作纪念册（成本1130元）借：主营业务成本—文创成本1130贷：库存物资—文创原料1130原料领用单、纪念册制作记录、成品验收单43采购检测仪器维修配件（传感器、校准件，含税2260元，13%）借：原材料—维修配件2260贷：银行存款2260配件采购合同、适配证明、维修记录单44领用配件维修共享检测仪器（成本1130元）借：主营业务成本—设备维修1130贷：原材料—维修配件1130配件领用单、维修记录、仪器验收单45采购孵化场地消毒用品（酒精、防护服，含税904元，13%）借：库存物资—消毒用品904贷：银行存款904采购合同、消毒用品质检报告、消杀计划表46领用消毒用品用于共享实验室消杀（成本452元）借：管理费用—消杀费452贷：库存物资—消毒用品452领用单、消杀记录、实验室安全监测表47科创套装盘点盘盈（成本800元）借：库存物资—科创套装800贷：待处理财产损溢800借：待处理财产损溢800贷：其他收入—盘盈收入800盘点表、审批单、套装入库记录48实验耗材盘点盘亏（非正常损失，成本600元）借：待处理财产损溢600贷：库存物资—实验耗材600借：其他支出—盘亏损失600贷：待处理财产损溢600盘点表、损失审批单、产学研专家意见49采购产学研对接专员工作服（30套，含税4520元，13%）借：周转材料—工作服4520贷：银行存款4520采购合同、制服验收单、尺码统计表50领用工作服发放给对接专员（成本2260元）借：主营业务成本—劳保费2260贷：周转材料—工作服2260领用单、专员签收表、工作记录51采购共享实验室防滑地垫（含税4520元，13%）借：周转材料—防滑地垫4520贷：银行存款4520采购合同、防滑检测报告、实验室区域尺寸表52领用防滑地垫铺设实验室（成本2260元）借：管理费用—场地维护2260贷：周转材料—防滑地垫2260领用单、铺设记录、实验室验收单53采购公益产学研创新比赛奖品（文创纪念册、科创手册，含税4520元，13%）借：库存物资—活动奖品4520贷：银行存款4520采购合同、奖品清单、比赛活动方案54领用奖品发放给比赛获奖者（成本2260元）借：主营业务成本—活动成本2260贷：库存物资—活动奖品2260领用单、获奖名单、发放记录55报废过期实验耗材（成本2400元）借：待处理财产损溢2400贷：库存物资—实验耗材2400借：其他支出—报废损失2400贷：待处理财产损溢2400报废审批单、过期证明、产学研专家意见56变卖报废检测仪器配件（含税808元，小规模1%）借：银行存款808贷：其他收入—变卖收入800贷：应交税费—应交增值税8变卖发票、收款回单、配件处置记录57采购共享实验室遮光窗帘（含税9040元，13%）借：周转材料—窗帘9040贷：银行存款9040采购合同、窗帘验收单、实验室遮光需求表58领用窗帘安装（成本4520元）借：管理费用—场馆维护4520贷：周转材料—窗帘4520领用单、安装记录、遮光效果验收单59采购产学研设备分类标签（含税904元，13%）借：库存物资—分类标签904贷：银行存款904采购合同、标签适配表、设备分类计划60领用标签粘贴产学研设备（成本452元）借：主营业务成本—设备管理成本452贷：库存物资—分类标签452领用单、设备分类记录、台账更新表模块3：工作人员薪酬与福利业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61计提产学研对接专员月度薪酬（20人，含税152640元，6%）借：主营业务成本—人员薪酬144000贷：应付职工薪酬—工资152640注：进项税不得抵扣，全额计入成本工资表、考勤表、专员资质证、对接项目统计62支付对接专员工资借：应付职工薪酬—工资152640贷：银行存款152640银行代发回单、工资条签收记录63计提技术培训讲师月度薪酬（15人，含税114480元，6%）借：主营业务成本—人员薪酬108000贷：应付职工薪酬—工资114480工资表、考勤表、讲师资质证、培训场次统计64支付培训讲师工资借：应付职工薪酬—工资114480贷：银行存款114480银行代发回单、工资条签收记录65计提项目孵化顾问月度薪酬（10人，含税76320元，6%）借：主营业务成本—人员薪酬72000贷：应付职工薪酬—工资76320工资表、考勤表、顾问资质证、孵化项目统计66支付孵化顾问工资借：应付职工薪酬—工资76320贷：银行存款76320银行代发回单、工资条签收记录67计提行政人员月度薪酬（10人，含税52500元，6%）借：管理费用—人员薪酬50000贷：应付职工薪酬—工资52500工资表、考勤表、行政岗位职责书68支付行政人员工资借：应付职工薪酬—工资52500贷：银行存款52500银行代发回单、工资条签收记录69计提工作人员社保费（单位部分，含税108000元，6%）借：主营业务成本—社保费80000借：管理费用—社保费28000贷：银行存款108000社保缴费单、人员分类清单、分摊表70计提工作人员公积金（单位部分，合计60000元）借：主营业务成本—公积金40000借：管理费用—公积金20000贷：应付职工薪酬—公积金60000公积金汇缴单、人员分类清单、分摊表71支付工作人员公积金借：应付职工薪酬—公积金60000贷：银行存款60000银行回单、公积金缴存记录72计提对接专员绩效奖金（含税15264元，6%）借：主营业务成本—绩效奖金14400贷：应付职工薪酬—奖金15264绩效考核表、对接项目成功率、企业好评率73支付对接专员绩效奖金借：应付职工薪酬—奖金15264贷：银行存款15264奖金发放表、签收记录、绩效确认单74计提工作人员福利费（工资总额14%，合计112000元）借：主营业务成本—福利费80000借：管理费用—福利费32000贷：应付职工薪酬—福利费112000福利费计提表、福利方案75支付孵化顾问继续教育学费（产学研资质研修班，含税25200元，6%）借：应付职工薪酬—教育经费24000贷：银行存款25200培训协议、结业证书、发票、研修记录76发放节日慰问品（现金，每人2000元，55人，合计110000元）借：应付职工薪酬—福利费110000贷：库存现金110000慰问品发放表、签收记录、节日通知77计提工作人员工会经费（工资总额2%，合计24000元）借：管理费用—工会经费24000贷：应付职工薪酬—工会经费24000工会经费计提表、工会活动计划78支付工会经费借：应付职工薪酬—工会经费24000贷：银行存款24000工会经费缴费单、工会收款凭证79外聘产学研专家讲座劳务费（含税21200元，6%，代扣个税）借：主营业务成本—专家费20000贷：银行存款18800贷：应交税费—代扣个人所得税1200聘用协议、专家资质证、讲座记录、个税代扣凭证80支付外聘专家个税借：应交税费—代扣个人所得税1200贷：银行存款1200个税完税凭证、税务申报记录81计提培训讲师带薪年假费用（含税8480元，6%）借：主营业务成本—年假费用8000贷：应付职工薪酬—年假工资8480年假审批单、考勤表、培训档期调整记录82支付培训讲师年假工资借：应付职工薪酬—年假工资8480贷：银行存款8480工资发放表、年假确认单83计提产学研对接会加班补贴（40人，每人800元，合计32000元）借：主营业务成本—加班补贴32000贷：应付职工薪酬—补贴32000加班考勤表、对接会加班记录、补贴发放表84支付对接会加班补贴借：应付职工薪酬—补贴32000贷：库存现金32000补贴签收记录、加班确认单85计提场地管理员月度薪酬（8人，含税50400元，6%）借：管理费用—人员薪酬48000贷：应付职工薪酬—工资50400工资表、考勤表、管理员岗位职责书86支付场地管理员工资借：应付职工薪酬—工资50400贷：银行存款50400银行代发回单、工资条签收记录87发放工作人员交通补贴（每月500元/人，55人，合计27500元）借：应付职工薪酬—福利费27500贷：银行存款27500补贴发放表、交通出行记录、签收记录88采购工作人员劳保用品（手套、护目镜、防护服，含税9040元，13%）借：周转材料—劳保用品9040贷：银行存款9040采购合同、劳保用品验收单、领用计划89领用劳保用品（成本4520元）借：主营业务成本—劳保费3200借：管理费用—劳保费1320贷：周转材料—劳保用品4520领用单、工作人员签收表、使用记录90计提社保滞纳金（我方逾期缴纳，4000元）借：其他支出—滞纳金4000贷：银行存款4000社保滞纳金通知单、付款回单、逾期说明模块4：孵化场地与设备运维业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91支付产学研孵化场地租赁费（年含税436000元，9%，进项不得抵扣）借：管理费用—场地费436000贷：银行存款436000租赁协议、房产证、发票、产学研活动计划92共享实验室墙面翻新费（含税126000元，6%，按3年摊销）借：长期待摊费用—翻新费126000贷：银行存款126000翻新协议、验收单、实验室改造效果图93按月摊销实验室翻新费（126000÷36=3500元）借：主营业务成本—场地费3500贷：长期待摊费用—翻新费3500摊销计算表、实验场次统计94产学研数据平台维修费（含税6300元，6%）借：主营业务成本—设备维修6300贷：银行存款6300维修协议、验收单、发票、平台故障记录95孵化场地电路改造费（含税21800元，9%，资本化）借：固定资产—场地设施21800贷：银行存款21800改造协议、竣工报告、安全检测记录96计提自有孵化场地月折旧（原值6000000元，按20年折旧）借：管理费用—折旧25000贷：累计折旧—场地设施25000折旧计算表、场地使用记录97采购孵化场地安防监控设备（含税11300元，13%，按3年折旧）借：固定资产—监控设备11300贷：银行存款11300采购合同、验收单、调试记录98计提监控设备月折旧（11300÷3÷12≈313.89元）借：管理费用—安全费313.89贷：累计折旧—监控设备313.89折旧计算表、监控运行记录99孵化场地防水维修费（含税12600元，6%）借：管理费用—维修费12600贷：银行存款12600维修协议、验收单、发票、漏水检测记录100租赁临时产学研对接会展台设备（月含税4520元，13%）借：主营业务成本—设备租赁4520贷：银行存款4520租赁协议、验收单、对接会计划101孵化场地中央空调维修费（含税2100元，6%）借：管理费用—维修费2100贷：银行存款2100维修协议、发票、空调运行记录102支付孵化场地水电费（月含税8720元，9%）借：主营业务成本—水电费8720贷：银行存款8720水电费发票、分摊表、入孵企业使用统计103报废老旧产学研设备运输推车（原值4520元，累计折旧3616元）借：累计折旧—产学研设备3616借：其他支出—报废损失904贷：固定资产—产学研设备4520报废审批单、处置记录、产学研专家意见104变卖报废推车配件（含税808元，小规模1%）借：银行存款808贷：其他收入—变卖收入800贷：应交税费—应交增值税8变卖发票、收款回单、配件处置记录105支付孵化场地保洁费（月含税2100元，6%）借：管理费用—保洁费2100贷：银行存款2100保洁协议、发票、保洁记录106采购孵化场地消防器材（含税2260元，13%）借：周转材料—消防器材2260贷：银行存款2260采购合同、消防认证、器材位置图107领用消防器材（成本1130元）借：管理费用—安全费1130贷：周转材料—消防器材1130领用单、摆放记录、消防检查记录108检测仪器校准费（含税6300元，6%）借：主营业务成本—校准费6300贷：银行存款6300校准协议、校准报告、设备检测记录109支付孵化场地物业费（月含税2100元，6%）借：管理费用—物业费2100贷：银行存款2100物业协议、发票、物业服务记录110产学研合作中心门牌制作费（含税4520元，13%）借：管理费用—宣传费4520贷：银行存款4520制作合同、验收单、门牌设计图模块5：行政办公与公益产学研活动业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点111采购办公用品（打印纸、打印机墨盒、文件夹，含税4520元，13%）借：管理费用—办公费4520贷：银行存款4520采购小票、入库单、领用记录112支付产学研对接会海报印刷费（含税2100元，6%）借：主营业务成本—宣传费2100贷：银行存款2100印刷合同、海报样本、对接会场次统计113支付民办产学研合作中心资质年检费（含税12600元，6%）借：管理费用—资质费12600贷：银行存款12600中心资质证、年检发票、科技部门备案记录114举办区域产学研创新文化节活动费（含税6300元，6%）借：主营业务成本—活动成本6300贷：银行存款6300活动方案、签到表、发票、活动记录115支付法律顾问费（年含税25200元，6%）借：管理费用—法务费25200贷：银行存款25200法律顾问协议、发票、咨询记录116支付银行转账手续费（800元）借：财务费用—手续费800贷：银行存款800银行手续费回单、转账记录117支付产学研设备贷款利息（季度利息12000元）借：财务费用—利息支出12000贷：银行存款12000贷款合同、利息结算单、还款计划118处置闲置办公家具（原值8000元，累计折旧6400元，售价404元，小规模1%）借：固定资产清理1600借：累计折旧—办公家具6400贷：固定资产—办公家具8000借：银行存款404贷：固定资产清理400贷：应交税费—应交增值税4借：其他支出—处置损失1200贷：固定资产清理1200处置审批单、发票、家具处置记录119支付办公电话费（月含税210元，6%）借：管理费用—电话费210贷：银行存款210电话费发票、通话记录120采购孵化场地安全标识牌（含税226元，13%）借：管理费用—安全费226贷：库存现金226采购发票、标识牌清单、摆放位置图121支付工作人员团建费（含税4200元，6%）借：管理费用—团建费4200贷：银行存款4200团建方案、发票、签到表、活动记录122因违规举办产学研活动支付行政罚款（8000元）借：其他支出—罚款8000贷：银行存款8000罚款通知、付款回单、整改报告123收到存款利息收入（2400元）借：银行存款2400贷：其他收入—利息收入2400银行利息单、账户流水124采购急救箱及药品（孵化场地用，含税2260元，13%）借：管理费用—医疗费2260贷：银行存款2260采购合同、药品清单、急救箱摆放记录125支付产学研设备意外险保费（年含税21000元，6%）借：管理费用—保险费21000贷：银行存款21000保险协议、保单凭证、设备清单126采购孵化场地绿植（绿萝、发财树，含税2100元，6%）借：管理费用—绿化费2100贷：银行存款2100采购发票、种植记录、绿植养护计划127支付办公网络费（月含税2100元，6%）借：管理费用—网络费2100贷：银行存款2100网络服务协议、发票、网络使用记录128采购工作人员饮用水（含税2260元，13%）借：管理费用—办公费2260贷：银行存款2260采购合同、入库单、领用记录129支付产学研活动资料快递费（含税420元，6%）借：管理费用—快递费420贷：库存现金420快递发票、回单、资料清单130计提坏账准备（应收账款32000元，计提比例5%）借：信用减值损失1600贷：坏账准备1600应收账款清单、催收记录、产学研服务合同模块6：期末结转业务（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点131月末结转公益技术培训收入（当月合计100000元）借：主营业务收入—公益培训收入100000贷：非限定性净资产100000收入结转表、培训课时汇总表132月末结转公益产学研对接收入（当月合计40000元）借：主营业务收入—公益对接收入40000贷：非限定性净资产40000收入结转表、对接会场次汇总表133月末结转校企对接工本费收入（当月合计80000元）借：主营业务收入—对接工本费收入80000贷：非限定性净资产80000收入结转表、对接企业汇总表134月末结转文创工本费收入（当月合计6000元）借：主营业务收入—文创工本费收入6000贷：非限定性净资产6000收入结转表、文创销售汇总表135月末结转政府补助非限定性收入（当月合计150000元）借：政府补助收入—非限定性收入150000贷：非限定性净资产150000补助收入结转表、补贴资金汇总表136月末结转捐赠非限定性收入（当月合计100000元）借：捐赠收入—非限定性收入100000贷：非限定性净资产100000捐赠收入结转表、捐赠协议汇总137月末结转其他收入（当月合计8000元）借：其他收入8000贷：非限定性净资产8000其他收入结转表、收入明细138月末结转技术培训成本（当月合计88000元）借：非限定性净资产88000贷：主营业务成本—培训成本88000成本结转表、培训成本明细139月末结转校企对接成本（当月合计72000元）借：非限定性净资产72000贷：主营业务成本—对接成本72000成本结转表、对接成本明细140月末结转文创成本（当月合计4800元）借：非限定性净资产4800贷：主营业务成本—文创