黑龙江中医药大学《审计学》2025 学年第二学期期末试卷

班级班级学号姓名本科．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．密．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．封．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．线．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．试卷说明：1、试卷满分100分，120分钟完成试卷；2、钢笔或圆珠笔直接答在试题中（除题目有特殊规定外）；3、答卷前将密封线内的项目填写清楚。题号一二三四五总分合分人复核人满分100得分一、单项选择题（总共10题，每题3分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪2.下列有关审计程序的说法中，正确的是（）。A.检查内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性B.函证的内容仅限于账户余额C.询问程序仅适用于风险评估程序D.注册会计师应当获取书面声明以证实对口头询问的答复3.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序4.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行5.下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施B.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末6.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的是（）。A.审计工作底稿的归档期限为自审计报告日起60天内B.审计工作底稿只能以纸质形式存在C.注册会计师不得对审计工作底稿进行删除、修改或增加D.审计工作底稿的归档后，注册会计师无需对其进行任何变动7.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应当评价专家的胜任能力、专业素质和客观性B.专家的工作底稿属于审计工作底稿的一部分C.无论专家是否同意，注册会计师均应当在审计报告中提及专家工作D.注册会计师无需对专家工作的结果负责8.下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中正确的是（）。A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证9.下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表期间B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围C.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见D.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明10.下列有关审计报告的说法中，正确的是（）。A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告B.注册会计师可以以书面形式或口头形式出具审计报告C.审计报告的日期不应晚于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期D.注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对出具的审计报告负责二、多项选择题（总共5题，每题4分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得1分）1.下列各项中，属于审计业务要素的有（）。A.财务报表B.审计证据C.审计业务的三方关系人D.审计报告2.下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（）。A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.确定审计范围和项目组成员D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见3.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常需要考虑的有（）。A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额B.重大错报风险的评估结果C.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求D.财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度4.下列各项中，属于注册会计师应当与治理层沟通的有（）。A.注册会计师识别出的特别风险B.注册会计师拟利用内部审计工作的程度C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法D.管理层已更正的重大审计调整5.下列各项中，属于注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的因素有（）。A.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核B.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动D.内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作三、判断题（总共10题，每题2分，请判断每题的表述是否正确，每题判断正确的得2分，答题错误的扣1分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。（）2.注册会计师在对财务报表进行审计时，应当对被审计单位的所有内部控制进行测试。（）3.实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。（）4.注册会计师应当在审计报告日后六十天内将审计工作底稿归档。（）5.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见。（）6.注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间安排和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。（）7.注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括评价专家工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性。（）8.在审计过程中，如果注册会计师识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当立即将相关信息向治理层通报。（）9.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。（）10.注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对出具的审计报告负责，但是在执行审计工作的前提中不涉及对审计报告的责任。（）四、简答题（总共2题，每题10分）1.请简述审计证据的充分性与适当性的含义，并说明两者之间的关系。2.简述注册会计师在确定审计程序的范围时应考虑的因素。五、综合题（总共1题，每题30分）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2025年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高，为尽早识别可能存在的错报，在期中审计时对截至2025年9月30日的余额实施了函证程序，在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。（2）A注册会计师对甲公司的客户乙公司寄发了积极式询证函。寄发前，A注册会计师将询证函中列示的账户余额与甲公司应收账款明细账进行了核对。（3）A注册会计师拟对甲公司应付账款余额实施函证程序，因甲公司管理层要求不实施函证，A注册会计师认为该项要求合理，实施了替代审计程序，结果满意，未再实施函证。（4）甲公司管理层拒绝A注册会计师对某银行账户的函证要求，