2026年税务师考试题库及答案解析

2026年税务师考试题库及答案解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，其2025年度实际应纳企业所得税税额为（）。A.50万元B.40万元C.30万元D.25万元2.张某2025年1月1日取得工资收入10万元，2月1日取得年终奖20万元。假设张某月均工资为8000元，年终奖单独计税，适用税率20%，速算扣除数为1410元。张某2025年1月和2月应缴纳的个人所得税为（）。A.8100元B.9200元C.10000元D.10500元3.某个体工商户2025年度经营所得收入总额为100万元，成本费用总额为60万元，允许扣除的营业成本为50万元，允许扣除的期间费用为10万元。假设该个体工商户适用5%的增值税税率，其2025年度应缴纳的增值税税额为（）。A.2.5万元B.4万元C.5万元D.6万元4.某企业2025年度取得销售收入1000万元，发生广告费支出200万元，业务招待费支出50万元。假设该企业符合广告费和业务招待费的税前扣除标准，其2025年度应纳税所得额的影响为（）。A.减少20万元B.减少30万元C.减少40万元D.减少50万元5.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，取得股息收入20万元，股息收入已缴纳企业所得税。假设该企业适用25%的企业所得税税率，其2025年度应纳税所得额的影响为（）。A.减少10万元B.减少20万元C.减少30万元D.减少40万元6.某居民企业2025年度取得境外所得50万元，已在境外缴纳企业所得税10万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合税收抵免条件，其2025年度应纳税额为（）。A.12.5万元B.10万元C.7.5万元D.5万元7.某企业2025年度取得固定资产折旧费用100万元，假设该固定资产已计提完折旧，其2025年度应纳税所得额的影响为（）。A.增加100万元B.减少100万元C.无影响D.视情况而定8.某企业2025年度取得无形资产摊销费用20万元，假设该无形资产已摊销完毕，其2025年度应纳税所得额的影响为（）。A.增加20万元B.减少20万元C.无影响D.视情况而定9.某企业2025年度取得公益性捐赠支出30万元，假设该企业符合公益性捐赠税前扣除标准，其2025年度应纳税所得额的影响为（）。A.减少30万元B.减少15万元C.减少7.5万元D.无影响10.某企业2025年度取得罚款收入10万元，其2025年度应纳税所得额的影响为（）。A.增加10万元B.减少10万元C.无影响D.视情况而定二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列哪些收入属于企业所得税的免税收入？（）A.国债利息收入B.生产经营所得C.股息收入（已缴纳企业所得税）D.科研成果转让收入2.下列哪些支出属于个人所得税的税前扣除项目？（）A.营业成本B.工资薪金支出C.交际应酬费D.公益性捐赠支出3.增值税一般纳税人下列哪些业务适用13%的增值税税率？（）A.销售货物B.提供有形动产租赁服务C.提供金融服务D.销售不动产4.企业所得税的税收抵免政策适用于哪些情况？（）A.境外所得已在境外缴纳企业所得税B.境内所得已缴纳企业所得税C.符合税收协定规定的所得D.境外所得未在境外缴纳企业所得税5.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？（）A.子女教育B.继续教育C.医疗保险D.赡养老人6.增值税小规模纳税人的征收率一般为多少？（）A.3%B.5%C.10%D.13%7.企业所得税的应纳税所得额计算中，下列哪些项目不允许税前扣除？（）A.营业外支出中的罚款支出B.营业成本C.期间费用D.资本性支出8.个人所得税的专项扣除项目包括哪些？（）A.社会保险费B.住房公积金C.职业资格认证费D.工会会费9.增值税的纳税人分为哪几种类型？（）A.一般纳税人B.小规模纳税人C.特殊纳税人D.免税纳税人10.企业所得税的税收优惠政策包括哪些？（）A.小型微利企业所得税优惠B.高新技术企业所得税优惠C.研发费用加计扣除政策D.境外所得税收抵免政策三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税的税率一般为25%，但符合小型微利企业所得税优惠政策的企业可以享受更低税率。（√）2.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金。（√）3.增值税一般纳税人销售货物适用13%的增值税税率，小规模纳税人适用3%的征收率。（√）4.企业所得税的税收抵免政策适用于所有企业，无论其所得来源地。（×）5.个人所得税的专项扣除项目包括社会保险费、住房公积金和工会会费。（√）6.增值税小规模纳税人不得享受任何税收优惠政策。（×）7.企业所得税的应纳税所得额计算中，资本性支出不允许税前扣除。（√）8.个人所得税的专项附加扣除项目包括赡养老人、子女教育、继续教育和大病医疗。（√）9.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。（√）10.企业所得税的税收优惠政策包括小型微利企业所得税优惠、高新技术企业企业所得税优惠和研发费用加计扣除政策。（√）四、计算题（共5题，每题5分）1.某企业2025年度取得销售收入1000万元，发生广告费支出200万元，业务招待费支出50万元。假设该企业符合广告费和业务招待费的税前扣除标准，其2025年度应纳税所得额为多少？解：广告费税前扣除限额为销售收入的15%，即1000万元×15%=150万元，实际发生200万元，允许扣除150万元；业务招待费税前扣除限额为销售收入的5%，即1000万元×5%=50万元，实际发生50万元，允许扣除50万元。应纳税所得额=销售收入-成本费用-允许扣除的税前项目=1000万元-（成本费用）-（150万元+50万元）=1000万元-（成本费用）-200万元。若成本费用为600万元，则应纳税所得额=1000万元-600万元-200万元=200万元。2.某企业2025年度取得工资收入100万元，福利费支出20万元，允许扣除的社保费用10万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，其2025年度应纳企业所得税税额为多少？解：工资、福利费和社保费用均允许税前扣除，应纳税所得额=工资收入+福利费支出-社保费用=100万元+20万元-10万元=110万元。应纳企业所得税税额=110万元×25%=27.5万元。3.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，取得股息收入20万元，股息收入已缴纳企业所得税。假设该企业适用25%的企业所得税税率，其2025年度应纳税所得额的影响为多少？解：国债利息收入免税，股息收入已缴纳企业所得税，均不允许税前扣除。应纳税所得额的影响=股息收入=20万元。4.某企业2025年度取得境外所得50万元，已在境外缴纳企业所得税10万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合税收抵免条件，其2025年度应纳税额为多少？解：境内应纳税所得额=境外所得=50万元，应纳企业所得税税额=50万元×25%=12.5万元。已在境外缴纳企业所得税10万元，允许抵免12.5万元，实际应纳税额=12.5万元-10万元=2.5万元。5.某企业2025年度取得公益性捐赠支出30万元，假设该企业符合公益性捐赠税前扣除标准，其2025年度应纳税所得额的影响为多少？解：公益性捐赠支出允许税前扣除50%，即30万元×50%=15万元。应纳税所得额的影响=15万元。五、简答题（共5题，每题5分）1.简述企业所得税的小型微利企业所得税优惠政策。答：小型微利企业所得税优惠政策包括：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.简述个人所得税的专项附加扣除项目。答：个人所得税的专项附加扣除项目包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金。3.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答：增值税一般纳税人适用13%或9%的增值税税率，可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用3%的征收率，不能抵扣进项税额。4.简述企业所得税的税收抵免政策。答：企业所得税的税收抵免政策是指企业已在境外缴纳的企业所得税税额，可以在境内应纳税额中抵扣，但抵扣限额为境外所得按我国企业所得税税率计算的应纳税额。5.简述个人所得税的专项扣除项目。答：个人所得税的专项扣除项目包括：社会保险费、住房公积金和工会会费。答案及解析一、单项选择题答案及解析1.C解：小型微利企业所得税优惠：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际应纳企业所得税税额=200万元×50%×20%=20万元。2.B解：1月工资收入应纳个人所得税=（8000元-5000元）×10%-210元=290元；2月年终奖应纳个人所得税=20万元÷12个月×10%-1410元=590元。总应纳个人所得税=290元+590元=880元。3.C解：增值税应纳税额=100万元×5%=5万元。4.B解：广告费税前扣除限额=1000万元×15%=150万元，实际200万元，允许扣除150万元；业务招待费税前扣除限额=1000万元×5%=50万元，实际50万元，允许扣除50万元。应纳税所得额影响=200万元-150万元+50万元-50万元=30万元。5.A解：国债利息收入免税，股息收入已缴纳企业所得税，均不允许税前扣除。应纳税所得额影响=国债利息收入=10万元。6.C解：境外所得抵免限额=50万元×25%=12.5万元，已在境外缴纳10万元，实际抵免10万元。应纳税额=50万元×25%-10万元=7.5万元。7.C解：固定资产已计提完折旧，其折旧费用不允许税前扣除。8.C解：无形资产已摊销完毕，其摊销费用不允许税前扣除。9.B解：公益性捐赠支出允许税前扣除50%，即30万元×50%=15万元。10.A解：罚款收入不允许税前扣除。二、多项选择题答案及解析1.A,C,D解：国债利息收入、股息收入（已缴纳企业所得税）和科研成果转让收入属于免税收入。2.A,B,D解：营业成本、工资薪金支出和公益性捐赠支出属于税前扣除项目。3.A,B解：销售货物和提供有形动产租赁服务适用13%的增值税税率。4.A,C解：境外所得已在境外缴纳企业所得税且符合税收协定规定的所得可以享受税收抵免政策。5.A,B,D解：子女教育、赡养老人和子女教育属于专项附加扣除项目。6.A解：增值税小规模纳税人的征收率一般为3%。7.A,D解：营业外支出中的罚款支出和资本性支出不允许税前扣除。8.A,B,D解：社会保险费、住房公积金和工会会费属于专项扣除项目。9.A,B解：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。10.A,B,C,D解：企业所得税的税收优惠政策包括小型微利企业所得税优惠、高新技术企业企业所得税优惠、研发费用加计扣除政策和境外所得税收抵免政策。三、判断题答案及解析1.√解：企业所得税的税率一般为25%，但符合小型微利企业所得税优惠政策的企业可以享受更低税率。2.√解：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金。3.√解：增值税一般纳税人销售货物适用13%的增值税税率，小规模纳税人适用3%的征收率。4.×解：企业所得税的税收抵免政策适用于符合条件的企业，并非所有企业。5.√解：个人所得税的专项扣除项目包括社会保险费、住房公积金和工会会费。6.×解：增值税小规模纳税人也可以享受某些税收优惠政策，如小微企业增值税减免。7.√解：企业所得税的应纳税所得额计算中，资本性支出不允许税前扣除。8.√解：个人所得税的专项附加扣除项目包括赡养老人、子女教育、继续教育和大病医疗。9.√解：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。10.√解：企业所得税的税收优惠政策包括小型微利企业所得税优惠、高新技术企业企业所得税优惠和研发费用加计扣除政策。四、计算题答案及解析1.应纳税所得额=200万元解：广告费税前扣除限额=1000万元×15%=150万元，实际200万元，允许扣除150万元；业务招待费税前扣除限额=1000万元×5%=50万元，实际50万元，允许扣除50万元。应纳税所得额=1000万元-（成本费用）-（150万元+50万元）=1000万元-（成本费用）-200万元。若成本费用为600万元，则应纳税所得额=1000万元-600万元-200万元=200万元。2.应纳企业所得税税额=27.5万元解：工资、福利费和社保费用均允许税前扣除，应纳税所得额=100万元+20万元-10万元=110万元。应纳企业所得税税额=110万元×25%=27.5万元。3.应纳税所得额的影响=20万元解：国债利息收入免税，股息收入已缴纳企业所得税，均不允许税前扣除。应纳税所得额的影响=股息收入=20万元。4.实际应纳税额=2.5万元解：境内应