2026年税务师税务筹划面试核心考点含答案

2026年税务师税务筹划面试核心考点含答案一、单选题（共5题，每题2分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业计划通过捐赠公益组织的方式减少税负，已知公益性捐赠支出税前扣除限额为年度会计利润总额的12%。若该企业通过公益性捐赠减少应纳税所得额，其可扣除的捐赠金额为多少万元？A.20B.24C.30D.40答案：B解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=200×12%=24（万元），实际捐赠金额不超过该限额，因此可扣除24万元。2.个体工商户张某2025年经营所得应纳税所得额为80万元，其适用的五级超额累进税率表如下：|级数|应纳税所得额（万元）|税率（%）|速算扣除数（万元）|||--|--|||1|不超过30|5|0||2|超过30至90|10|1.5||3|超过90至150|20|10.5||4|超过150至300|30|40.5||5|超过300|35|70.5|张某2025年应缴纳的企业所得税为多少万元？A.6.5B.10.5C.24D.28答案：C解析：根据五级超额累进税率表，80万元属于第二级税率区间，应纳税额=80×10%-1.5=7.5（万元）。3.某企业通过重组方式进行业务扩张，被重组方资产转让所得可享受特殊税务处理。若被重组方资产转让所得为50万元，且重组符合税收规定，则该所得如何处理？A.税前全额扣除B.税前减半计入应纳税所得额C.免征企业所得税D.税后按比例分摊至各参与方答案：C解析：企业重组符合税收规定时，被重组方资产转让所得可暂不确认纳税义务，即免征企业所得税。4.上市公司通过股票期权计划激励员工，行权时员工需缴纳个人所得税。若某员工行权价格为10元/股，市场价格为20元/股，行权数量为10000股，其应缴纳的个人所得税为多少元（假设适用20%的税率）？A.100000B.200000C.300000D.400000答案：A解析：行权所得=（20-10）×10000=100000（元），应纳税额=100000×20%=20000（元）。注意题目问的是应纳税额，而非应纳税所得额。5.某外籍个人在A市工作，2025年度工资收入为120万元，其中含境外支付工资30万元。若A市个人所得税税率为45%，速算扣除数为135000元，其2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？A.27B.30C.33D.36答案：D解析：应纳税所得额=120-30-135000=865000（元），应纳税额=865000×45%-135000=273750（元）。二、多选题（共4题，每题3分）1.企业通过股权投资方式进行税务筹划，以下哪些情形可享受税收优惠政策？A.被投资企业连续持有满5年B.投资企业属于高新技术企业C.股权转让所得符合特殊性税务处理条件D.投资企业通过股权转让退出答案：ABC解析：股权投资符合条件的可享受递延纳税、免税等优惠政策，但需满足连续持有、高新技术企业、特殊性税务处理等条件。2.个体工商户的业主可通过以下哪些方式降低个人所得税税负？A.将家庭财产用于经营B.提高费用列支比例C.分期确认收入D.将经营所得转为工资分配答案：BC解析：个体工商户可通过费用列支、分期确认收入等方式降低应纳税所得额，但家庭财产用于经营和工资分配需符合规定，未必能降低税负。3.外商投资企业可通过以下哪些途径享受税收优惠？A.设置高新技术企业认定B.从事农林牧渔业项目C.在西部地区设立分支机构D.实施研发费用加计扣除政策答案：ABCD解析：外商投资企业可享受高新技术企业、农林牧渔业、西部地区税收优惠及研发费用加计扣除政策。4.个人通过慈善捐赠进行税务筹划，以下哪些情形可享受税前扣除？A.向符合条件的非营利组织捐赠B.通过基金会代捐C.捐赠房产但未取得合法凭证D.捐赠用于扶贫项目答案：ABD解析：慈善捐赠需通过合法途径且符合条件，捐赠房产需取得合法凭证，否则无法税前扣除。三、简答题（共3题，每题4分）1.简述企业通过重组进行税务筹划的常见方式及条件。答案：企业通过重组进行税务筹划的主要方式包括：（1）股权重组：符合特殊性税务处理条件的股权收购、合并等，可暂不确认所得。（2）资产重组：通过资产转让、划转等方式实现税收递延。（3）债务重组：符合条件的债务重组可免征企业所得税。条件包括：重组符合法定程序、选择纳税年度、资产交易公允等。2.简述个人所得税居民纳税人的判定标准及税务影响。答案：居民纳税人判定标准：（1）在中国境内有住所（居住满183天）；（2）虽无住所但一个纳税年度内在中国境内居住满183天且境内居住累计满90天。税务影响：居民纳税人需就全球所得缴纳个税，而非仅境内所得。3.简述企业通过固定资产折旧进行税务筹划的常见方法。答案：（1）选择折旧方法：加速折旧法（如双倍余额递减法）可前期多扣费用，降低当期税负。（2）调整折旧年限：符合规定的可缩短折旧年限，加速税前扣除。（3）折旧政策变更应对：关注税收政策调整，及时优化折旧方案。四、案例分析题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2025年度应纳税所得额为300万元，其固定资产原值5000万元，预计净残值500万元，折旧年限10年。若企业选择加速折旧法，计算其2025年可少缴纳多少企业所得税（假设税率25%）。答案：（1）直线法折旧额=（5000-500）/10=450（万元）；（2）加速折旧法假设前5年折旧50%，则折旧额=5000×50%=2500（万元），剩余5年折旧=（5000-500）/2=2250（万元）；（3）2025年加速折旧额=2500/5=500（万元）；（4）税前扣除差额=500-450=50（万元），少缴税额=50×25%=12.5（万元）。2.某房地产企业通过代建方式销售房产，客户需支付含税价1000万元，其中增值税税率为9%。企业需代缴增值税90万元，客户可抵扣进项税。企业通过税务筹划，建议客户将部分款项转为土地增值税前的扣除。若土地增值税税率为30%，计算该筹划方案的节税效果。答案：（1）代缴增值税90万元客户可抵扣，企业实际负担=1000/(1+9%)×9%=81.8（万元）；（2）若客户将部分款项（如300万元）用于土地增值税前扣除，假设房产成本600万元，增值