2025年初级会计职称考试模拟试卷及重点解析

2025年初级会计职称考试模拟试卷及重点解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。）1.下列各项中，属于企业资产的是（）。A.经营租出固定资产的租赁费收入B.已预付下年度的保险费C.经营租赁方式租入的固定资产D.经营活动中收取的违约金2.企业赊购原材料，该业务引起企业（）。A.资产增加，所有者权益增加B.资产增加，负债增加C.资产减少，负债减少D.资产减少，所有者权益减少3.企业接受投资者投入的现金资产，应借记的会计科目是（）。A.实收资本B.资本公积C.银行存款D.盈余公积4.企业销售商品时代收的增值税，应计入（）。A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——未交增值税C.预收账款D.应付账款5.企业计提固定资产折旧时，应借记的科目可能是（）。A.管理费用B.制造费用C.累计折旧D.在建工程6.企业支付当期管理人员工资，应计入（）。A.生产成本B.管理费用C.销售费用D.营业外支出7.企业购入不需要安装即可投入使用的固定资产，其入账价值不包括（）。A.购买价款B.相关税费C.运输费D.安装调试费8.企业采用直接分配法分配辅助生产费用，其分配基础通常是（）。A.辅助生产车间之间的交互服务量B.辅助生产车间对基本生产车间提供的服务量C.辅助生产车间对企业管理部门提供的服务量D.辅助生产车间自身发生的费用总额9.企业采用计划成本进行材料核算，购入材料时，实际成本大于计划成本的差额应计入（）。A.管理费用B.营业外收入C.原材料D.材料成本差异10.企业计提坏账准备，体现的会计信息质量要求是（）。A.重要性B.实质重于形式C.相关性D.谨慎性11.企业结转已完成并入库产成品成本，应贷记的科目是（）。A.生产成本B.制造费用C.库存商品D.主营业务成本12.下列各项中，不应计入企业营业外收入的是（）。A.接受捐赠的现金B.固定资产处置净收益C.债务重组利得D.确实无法支付的应付账款13.企业支付的与日常经营活动相关的利息费用，应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.制造费用D.销售费用14.企业按规定计算应交的房产税，应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.财务费用D.应交税费15.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资企业实现净利润，投资企业应进行的会计处理是（）。A.借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”B.借记“管理费用”，贷记“长期股权投资——损益调整”C.借记“银行存款”，贷记“投资收益”D.借记“投资收益”，贷记“长期股权投资——损益调整”16.企业发生的行政管理部门人员的工资费用，应计入（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用17.下列各项中，属于流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应付账款D.长期应付款18.企业销售商品，如果附有退货条件且退货可能性无法估计，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入，此时企业应将已收的款项计入（）。A.预收账款B.其他应付款C.应收账款D.库存商品19.企业采用年限平均法计提固定资产折旧，月折旧额计算公式中的“年限”是指（）。A.固定资产预计使用年限B.固定资产预计净残值年限C.固定资产已使用月份D.固定资产预计使用月份20.企业将自产的产品用于集体福利，应按产品的（）确认收入。A.成本B.售价C.成本或售价，根据情况选择D.售价扣除税金后的金额21.下列各项中，会引起企业资产负债率发生变动的是（）。A.用现金购买债券投资B.接受投资者投入资本C.用银行存款偿还短期借款D.用资本公积转增股本22.企业采用定率折旧法（双倍余额递减法）计提固定资产折旧，其折旧率（不考虑残值）是（）。A.年限平均法折旧率的两倍B.固定资产原值除以预计使用年限C.固定资产净值除以预计使用年限D.(2/预计使用年限)×100%23.企业将一项无形资产的使用权出租给其他单位使用，应确认的收入基础是（）。A.无形资产的账面价值B.无形资产的原价C.收取的租金D.无形资产的可收回金额24.下列各项中，属于企业期间费用的是（）。A.制造费用B.管理费用C.生产成本D.财务费用25.企业按规定计算代扣代缴的员工个人所得税，应借记的科目是（）。A.应交税费——应交个人所得税B.应付职工薪酬C.管理费用D.其他应付款二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。多选、少选、错选、不选均不得分。）26.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.应付票据B.预收账款C.应付债券D.实收资本E.预付账款27.企业计提固定资产折旧时，可能涉及的科目有（）。A.管理费用B.制造费用C.累计折旧D.主营业务成本E.在建工程28.下列各项中，可能计入企业营业外收入的有（）。A.处置固定资产净收益B.接受现金捐赠C.债务重组利得D.确实无法支付的应付账款E.出售交易性金融资产实现的净收益29.企业采购原材料时，发生的下列支出中，应计入原材料成本的有（）。A.购买价款B.运输途中的合理损耗C.入库前的挑选整理费用D.运输途中的非合理损耗E.采购人员的差旅费30.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.应收账款B.预付账款C.应收票据D.长期股权投资E.库存商品31.下列各项中，属于政府会计要素的有（）。A.资产B.负债C.收入D.支出E.所有者权益32.下列关于长期股权投资采用成本法的表述中，正确的有（）。A.投资企业按应享有被投资企业实现的净利润份额确认投资收益B.被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业确认投资收益C.投资企业对被投资企业的财务和经营政策具有控制权时，应采用成本法核算D.投资企业按应享有被投资企业实现的净亏损份额确认投资损失E.投资企业计提减值准备后，以后期间价值回升不能转回33.下列各项中，属于企业收入确认时点的判断标准的有（）。A.商品控制权转移给购货方B.相关经济利益很可能流入企业C.收入的金额能够可靠计量D.交易完工进度能够可靠确定E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量34.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.财务费用E.研发费用35.下列关于增值税的表述中，正确的有（）。A.增值税是一种流转税B.增值税的基本税率通常为13%C.小规模纳税人适用简易计税方法D.一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣E.增值税的纳税义务人是在我国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的单位和个人三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题表述是否正确，并按答题要求，将答题卡上相应题号的答案标号填写正确、错误。）36.企业用银行存款购买办公用品，会使企业资产和负债同时增加。（）37.企业发生的交易或事项，只要与企业的经济利益相关，就应确认为企业的资产。（）38.固定资产折旧方法的选择会影响固定资产使用期间各期的费用水平。（）39.企业采用定额比例法分配完工产品和在产品成本时，完工产品成本和月末在产品成本之和等于该产品的月初在产品成本加上本月发生的生产费用。（）40.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）41.企业预付的租金，在支付时即应确认为费用。（）42.企业发生的行政管理部门固定资产的修理费用，应计入管理费用。（）43.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资企业实现的净利润或净亏损，相应调整长期股权投资的账面价值，并确认投资收益或投资损失。（）44.企业本月销售商品收到货款，且该商品符合收入确认条件，则应确认主营业务收入和应收账款。（）四、简答题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。）45.简述固定资产折旧的影响因素。46.简述企业采用计划成本法核算材料成本的主要特点。五、综合题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题15分，共25分。）47.甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年6月发生以下业务：（1）购入不需要安装的A设备一台，取得专用发票注明的价款为500000元，增值税税额为65000元，款项已用银行存款支付，设备已交付使用。（2）销售一批B产品给乙公司，开具增值税专用发票，注明不含税价款为200000元，增值税税额为26000元，款项尚未收到。B产品成本为150000元。（3）月末计提本月固定资产折旧，其中生产车间使用设备折旧5000元，行政管理部门使用设备折旧2000元。（4）计算并结转本月销售B产品的成本。（5）根据税法规定，本月允许抵扣的进项税额中，有3000元属于上月已申报抵扣但本月转出的进项税额。要求：根据上述资料，逐项编制相应的会计分录（不考虑其他因素）。48.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月31日，甲公司对某项管理用固定资产进行减值测试。该固定资产原价为800000元，已计提折旧400000元，已计提减值准备0元。预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0元，采用年限平均法计提折旧。2025年1月1日，甲公司对该项固定资产进行改良，发生资本化支出50000元，改良期间达到预定可使用状态。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算2024年12月31日该固定资产的账面价值。（2）计算2025年1月1日改良后该固定资产的入账价值。（3）计算2025年该固定资产应计提的折旧额。---试卷答案一、单项选择题1.B2.B3.C4.C5.AB6.B7.D8.B9.D10.D11.C12.A13.A14.A15.A16.C17.C18.A19.A20.B21.C22.A23.C24.BD25.B二、多项选择题26.ABC27.ABCE28.ABCD29.ABC30.ABCE31.ABCD32.BC33.ACE34.ABD35.ABCE三、判断题36.×37.×38.√39.√40.√41.×42.√43.√44.√四、简答题45.固定资产折旧的影响因素主要包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产预计使用年限或预计使用工作量。46.企业采用计划成本法核算材料成本的主要特点有：材料入库按计划成本计价，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目，发出材料的成本按计划成本计价，期末将发出材料应负担的成本差异进行分摊，调整发出材料的实际成本。五、综合题47.（1）借：固定资产——A设备500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款565000（2）借：应收账款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：主营业务成本150000贷：库存商品150000（3）借：管理费用2000制造费用5000贷：累计折旧7000（4）借：主营业务成本150000贷：库存商品150000（5）借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）300048.（1）账面价值=800000-400000=400000（元）（2）入账价值=400000+50000=450000（元）（3）2025年折旧额=450000/4=112500（元）---解析一、单项选择题1.B解析：资产是指由企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。“已预付下年度的保险费”符合资产的定义，属于企业的资产。经营租出固定资产的租赁费收入属于收入；经营租赁方式租入的固定资产不属于企业拥有或控制；经营活动收取的违约金属于收入。2.B解析：赊购原材料，资产（原材料）增加，同时负债（应付账款）增加。3.C解析：企业接受投资者投入的现金资产，资产（银行存款）增加，所有者权益（实收资本或资本公积）增加。借记“银行存款”科目。4.C解析：企业销售商品时代收的增值税属于应向税务机关收取的款项，计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目（或“应交税费——未交增值税”若已转出）。5.AB解析：固定资产计提折旧，根据使用部门不同计入不同科目。管理费用（行政管理部门使用）、制造费用（生产车间使用）是常见的借记科目。累计折旧是贷记科目，反映折旧累计额。6.B解析：支付当期管理人员工资，属于管理人员的薪酬费用，计入“管理费用”科目。7.D解析：企业购入不需要安装即可投入使用的固定资产，其入账价值包括购买价款、相关税费（如增值税进项税额，若不可抵扣则计入成本）、运输费、安装调试费等。安装调试费是达到预定可使用状态前发生的必要支出，应计入成本。8.B解析：直接分配法的特点是将辅助生产车间发生的费用，不考虑各辅助车间之间相互提供劳务的情况，直接分配给受益的基本生产车间和管理部门。其分配基础通常是辅助生产车间对基本生产车间和管理部门提供的服务量。9.D解析：企业采用计划成本法核算材料，购入材料时，实际成本大于计划成本的差额，视为超支差异，计入“材料成本差异”科目的贷方。10.D解析：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，低估负债或费用。计提坏账准备是典型的谨慎性原则应用的体现。11.C解析：结转已完成并入库产成品成本，是将生产成本从“生产成本”科目转出，计入产成品成本，应贷记“生产成本”科目，借记“库存商品”科目。12.A解析：接受捐赠的现金、固定资产处置净收益、债务重组利得、确实无法支付的应付账款都属于营业外收入。经营活动中收取的违约金通常计入其他应付款或营业外收入，但若属于合同违约赔偿，可能计入其他收益或营业外收入，但明确计入营业外收入的特征更强。13.A解析：企业支付的与日常经营活动相关的利息费用，属于为筹集生产经营所需资金而发生的费用，计入“财务费用”科目。14.A解析：房产税是针对房屋征收的税金，属于企业经营活动发生的费用，计入“管理费用”或“销售费用”（根据房屋用途确定），通常计入“管理费用”。15.A解析：权益法下，投资企业按持股比例确认被投资企业实现的净利润（或净亏损），相应调整长期股权投资的账面价值，并确认投资收益（或投资损失）。借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”或借记“投资收益”，贷记“长期股权投资——损益调整”（发生亏损反之）。16.C解析：行政管理部门人员的工资费用，属于管理人员的薪酬费用，计入“管理费用”科目。17.C解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。应付账款是企业因购买商品、接受服务等原因应支付给供应商的款项，属于流动负债。长期借款、应付债券、长期应付款属于非流动负债。18.A解析：收入确认条件之一是商品控制权转移给购货方。如果销售商品附有退货条件且退货可能性无法估计，意味着商品控制权未转移，不应确认收入，应将已收款项确认为“预收账款”。19.A解析：年限平均法（直线法）计提固定资产折旧，月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）/预计使用年限/12。公式中的“年限”是指固定资产预计使用年限。20.B解析：企业将自产的产品用于集体福利，虽然不是销售行为，但视同销售处理，应按产品的售价确认收入。成本计入相关费用科目。21.C解析：分析资产负债率=负债总额/资产总额。A项，用现金购买债券投资，资产内部一增一减，负债不变，资产负债率不变；B项，接受投资者投入资本，资产和所有者权益同时增加，负债不变，资产负债率降低；C项，用银行存款偿还短期借款，资产（现金）减少，负债（短期借款）减少，两者减少幅度相同，资产负债率降低；D项，用资本公积转增股本，所有者权益内部一增一减，资产和负债均不变，资产负债率不变。22.A解析：双倍余额递减法是在不考虑残值的情况下，将固定资产原价减去累计折旧后的净额，乘以一个固定的折旧率（2/预计使用年限）计算折旧额。其折旧率是年限平均法折旧率的两倍。23.C解析：企业出租无形资产收取的租金，是企业在经营活动中产生的经济利益流入，应确认为收入，其基础是收取的租金金额。24.BD解析：期间费用是指与企业生产经营活动没有直接联系，属于企业当期发生的费用。管理费用、销售费用属于期间费用。制造费用是计入产品成本的生产费用。25.B解析：企业按规定计算代扣代缴的员工个人所得税，是代税务机关收取，形成企业对员工的负债，应借记“应付职工薪酬——代扣个人所得税”科目。二、多项选择题26.ABC解析：负债是企业承担的现时义务。应付票据、预收账款是企业因交易产生的负债。应付债券是企业发行的长期借款形成的负债。实收资本是所有者投入的资本，属于所有者权益。预付账款是企业预付的款项，在未来收到商品或服务时获得资产，属于资产。27.ABCE解析：固定资产折旧计入相关费用或成本科目。管理费用（行政管理部门使用）、制造费用（生产车间使用）、累计折旧（贷记，反映折旧额）、主营业务成本（生产产品使用）、在建工程（在建工程使用）都可能涉及。库存商品（产成品）不计提折旧。28.ABCD解析：营业外收入是指与企业日常活动无直接关系的各项利得。处置固定资产净收益、接受现金捐赠、债务重组利得、确实无法支付的应付账款都属于营业外收入。出售交易性金融资产实现的净收益通常计入投资收益，属于营业利润的组成部分。29.ABC解析：采购原材料发生的费用，计入原材料成本的有：购买价款、运输途中的合理损耗（计入成本，非合理损耗计入损失）、入库前的挑选整理费用（整理费）。采购人员的差旅费通常计入管理费用。30.ABCE解析：流动资产是指预计在一年内（含一年）变现、出售或耗用的资产。应收账款、预付账款、应收票据属于流动资产。长期股权投资属于非流动资产。31.ABCD解析：政府会计要素包括资产、负债、净资产、收入、支出、事业基金、非流动资产基金、专用基金等。所有者权益是企业会计的要素之一，但在政府会计中，通常用净资产替代。题目给出的选项中，资产、负债、收入、支出是核心要素。32.BC解析：长期股权投资采用成本法核算的条件通常包括：投资企业对被投资单位具有控制权（如投资比例超过50%且有控制权）。成本法下，被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业确认投资收益（借记应收股利，贷记投资收益）。投资企业按应享有被投资企业实现的净利润份额调整长期股权投资账面价值并确认投资收益，按应承担的净亏损份额做相反处理。价值回升时，已计提的减值准备可能转回。33.ACE解析：收入确认时点的判断标准通常包括：控制权转移时点（A）、经济利益很可能流入（B）、收入金额能够可靠计量（C）、相关成本能够可靠计量（E）（有时也单独列为确认条件）。交易完工进度（D）是特定情况下（如长期合同）确认收入的基础，但不是普遍适用的时点判断标准。34.ABD解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。研发费用通常计入管理费用或作为无形资产成本，若不符合资本化条件则计入管理费用，属于期间费用。制造费用是计入产品成本的生产费用。35.ABCE解析：增值税是一种流转税（A）。基本税率通常为13%（B）。小规模纳税人适用简易计税方法（C）。一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，其进项税额可以按规定抵扣（D）。增值税纳税义务人是在我国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的单位和个人（E）。三、判断题36.×解析：用银行存款购买办公用品，资产（银行存款）减少，费用（管理费用等）增加。37.×解析：资产必须是预期会给企业带来经济利益的资源。与经济利益相关但不满足资产定义的事项，如预付的差旅费（未来可能获得服务，但尚未形成资产），或附有重大不确定条件的款项，可能不确认为资产。38.√解析：固定资产折旧方法（如年限平均法、双倍余额递减法等）不同，会导致各期计提的折旧额不同，从而影响各期计入的折旧费用，进而影响各期的利润。39.√解析：完工产品和在产品成本之和=月初在产品成本+本月发生的生产费用，这是成本核算的基本公式。40.√解析：企业接受的现金捐赠，是企业非日常活动中形成的利得，计入营业外收入。41.×解析：预付的租金，在支付时确认为一项资产（预付账款），未来租赁期内逐步确认租金费用。42.√解析：行政管理部门固定资产的修理费用，属于管理费用范畴，计入当期损益。43.√解析：权益法下，投资企业需随被投资企业所有者权益的变动而调整其长期股权投资的账面价值，并通过“投资收益”科目确认相应的损益。44.√解析：销售商品收到货款，若符合收入确认条件，应确认主营业务收入（收入）和应收账款（资产）。四、简答题45.固定资产折旧的影响因素主要包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产预计使用年限或预计使用工作量。46.企业采用计划成本法核算材料成本的主要特点有：材料入库按计划成本计价，实际成本与计划成本的差异计入“材