财务费用自查报告及整改措施

财务费用自查报告及整改措施本次财务费用专项自查工作覆盖2023年度1月1日至12月31日期间总部及下属5家子公司（以下简称“各单位”）的全部财务费用核算业务，重点围绕利息支出、手续费及佣金、汇兑损益、其他财务费用四大类12项具体科目展开。自查通过系统数据拉取、原始凭证逐笔核对、合同台账比对、银行对账单交叉验证等方式进行，共抽取凭证2368份，涉及金额4275万元，发现具体问题4类8项，现逐项说明如下：一、利息支出核算不规范问题。经查，下属B公司2023年第二季度短期借款（本金3000万元，年利率4.35%）存在利息计提滞后情况，因资金管理人员未及时获取银行结息通知，导致4月、5月应付利息未在当期计提，6月末集中补提时仅计入6月费用，造成第二季度利润表利息支出少计12万元（4月、5月各6万元）。此外，总部2023年11月归还的1年期长期借款（本金5000万元），财务系统中未同步终止确认应付利息，截至12月末仍挂账应付利息3.8万元（对应11月已还本金部分），形成虚增负债。二、手续费及佣金入账依据不完整问题。总部2023年10月支付境外采购信用证手续费3笔，金额分别为2.1万元、3.2万元、3.2万元（合计8.5万元），凭证后仅附内部付款审批单，未取得银行盖章的手续费回单；下属C公司2023年3月支付银行电子承兑汇票贴现手续费15万元，贴现合同中未明确贴现利率（仅标注“按银行现行利率执行”），且贴现金额与票面金额差额（即手续费）计算过程未在凭证附件中留存，无法验证计算准确性。三、汇兑损益计算偏差问题。下属D公司2023年12月31日持有美元银行存款100万元（账面汇率6.85），当日中国人民银行公布的美元即期汇率为6.90，但财务人员错误使用当月月初汇率6.87进行折算，导致汇兑损益少计3万元（100万×（6.906.87））；总部2023年8月向境外子公司支付欧元往来款50万欧元时，未按业务发生当日即期汇率（7.95）折算，而是统一使用当月平均汇率7.92，造成汇兑损失少计1.5万元（50万×（7.957.92））。四、其他财务费用审批流程缺失问题。下属A公司2023年6月支付集团资金池管理费20万元，经核查资金池服务协议，条款中仅约定“按实际占用资金日均余额的0.5‰收取管理费”，但未明确计算周期（月度/季度）及具体计算公式，导致当月管理费金额（20万元）缺乏可验证的计算依据；总部2023年9月支付银行贷款担保费18万元，担保合同中担保范围仅笼统描述为“与主合同相关的全部债务”，未列明具体担保金额及担保期限，且审批流程中仅有财务总监签字，缺少业务部门负责人对担保必要性的确认意见。针对上述问题，现制定以下整改措施并明确责任人和完成时限：1.利息支出核算整改：由资金管理部牵头，2024年3月底前修订《借款利息计提管理办法》，明确“按月计提、按银行结息日核对”原则，要求各单位资金岗每月25日前与贷款银行核对当月应计利息，形成《利息计提核对表》经财务主管签字后作为计提依据；对B公司2023年第二季度少计利息12万元，于2024年3月31日前通过“以前年度损益调整”科目追溯调整，并同步更新2023年度财务报表；总部长期借款应付利息挂账问题，由总部财务部资金岗于2024年2月28日前完成冲销，并在系统中设置“借款结清自动终止利息计提”功能。2.手续费及佣金入账规范：由会计核算部负责，2024年4月1日前推行“银行回单双确认”制度，要求每笔手续费支付后3个工作日内，出纳通过企业网银下载电子回单（加盖银行电子章），会计岗核对回单要素（金额、交易对手、业务类型）与付款审批单一致后再行入账；针对C公司贴现手续费问题，要求各单位今后办理贴现业务时，须在凭证附件中附加盖银行章的《贴现凭证》（含贴现利率、贴现天数、贴现利息计算过程），2024年2月29日前完成2023年度所有贴现业务凭证的补充归档。3.汇兑损益计算修正：由税务与资金部联合制定《外币业务核算操作手册》，2024年3月15日前下发执行，明确“外币交易按业务发生当日即期汇率折算，资产负债表日按当日即期汇率调整”的刚性要求，同时在财务系统中设置汇率自动抓取功能（对接中国人民银行官网实时汇率）；对D公司2023年末汇兑损益少计3万元，于2024年3月31日前通过调整2023年度财务报表“财务费用”及“货币资金”项目；总部8月欧元付款汇率使用问题，由总部财务部会计岗于2024年2月28日前完成差额调整，并将该笔业务作为案例纳入季度财务培训内容。4.其他财务费用审批完善：由合规管理部牵头，2024年4月30日前修订《集团资金池服务协议模板》，补充“管理费计算周期为月度，计算公式=∑（每日占用资金余额×0.5‰）”条款；针对担保费审批缺失问题，修订《财务审批权限表》，要求单笔10万元以上担保费支出须经业务部门负责人、财务总监、总经理三级审批，2024年3月10日前完成2023年度所有担保费业务的审批流程补签；A公司2023年6月资金池管理费20万元，由资金管理部于2024年2月29日前重新计算（按每日资金占用余额追溯），差额部分于3月31日前完成账