2025年CPA会计基础强化练习题

2025年CPA会计基础强化练习题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列各项中，不属于企业会计要素的是（）。A.资产B.负债C.所有者权益D.利润分配2.某企业2024年12月31日购入一台不需要安装即可使用的管理用设备，取得增值税专用发票注明设备买价100000元，增值税进项税额13000元，支付运输费2000元。该设备在2024年应计提的折旧额为（）元。（假定无残值，采用年限平均法计提折旧，2024年按全年计提）A.20000B.25000C.30000D.320003.下列关于“预付账款”科目的表述中，不正确的是（）。A.该科目属于资产类科目B.该科目借方登记预付的款项C.该科目贷方登记收到货物时的金额D.该科目期末余额通常在借方，表示已预付但未收到货物的金额；若在贷方，表示应付未付的款项4.企业赊购原材料一批，价款100000元，增值税进项税额13000元，对方提供的增值税专用发票已验收合格，发票已到，款项尚未支付。该业务发生后，企业资产和负债同时（）。A.增加B.减少C.一增一减D.部分增加部分减少5.企业将一笔无法支付的应付账款20000元转销时，应贷记的科目是（）。A.管理费用B.营业外收入C.其他应付款D.预收账款6.下列各项中，不应计入企业当期利润的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.出租固定资产收到的租金D.行政管理人员的工资7.企业采用先进先出法核算发出存货成本。2024年12月1日库存A材料100件，每件成本10元；12月5日购入A材料200件，每件成本12元；12月15日发出A材料250件。则12月15日发出材料的成本为（）元。A.2500B.2750C.2800D.30008.下列关于会计分录的表述中，正确的是（）。A.一笔会计分录可以涉及三个或三个以上账户B.会计分录的借贷双方金额必须相等C.会计分录的凭证日期必须与业务发生日期完全一致D.会计分录是根据原始凭证编制的9.企业接受投资者投入的现金资产500000元，款项已存入银行。该业务发生后，企业资产和所有者权益同时（）。A.增加B.减少C.一增一减D.部分增加部分减少10.企业将一项使用寿命不确定的无形资产计提减值准备，对该项无形资产未来期间摊销金额的影响是（）。A.增加B.减少C.无影响D.可能增加也可能减少二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题都有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）11.下列各项中，属于企业资产要素特征的有（）。A.由企业拥有或者控制B.能够以货币计量C.预期会给企业带来经济利益D.必须是有形的12.下列关于“应付职工薪酬”科目的表述中，正确的有（）。A.该科目借方登记实际支付的职工薪酬B.该科目贷方登记计提的职工薪酬C.该科目期末余额通常在贷方，表示应付未付的职工薪酬D.该科目可能设置“工资”、“福利费”、“社会保险费”等明细科目13.企业销售商品时代收的增值税销项税额，其会计处理正确的有（）。A.借记“银行存款”科目B.借记“应收账款”科目C.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目D.贷记“主营业务收入”科目14.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付票据C.长期借款D.预收账款15.企业计提固定资产折旧时，可能借记的科目有（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.税金及附加16.下列关于原始凭证的表述中，正确的有（）。A.原始凭证是登记会计账簿的依据B.原始凭证是会计核算的起点C.原始凭证的种类和格式由企业自行决定D.原始凭证必须具备的基本内容有凭证的名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、金额等17.下列各项中，可能计入“固定资产清理”科目的有（）。A.出售固定资产的价款B.出售固定资产的增值税销项税额C.固定资产报废时发生的清理费用D.固定资产报废时产生的净损失18.企业采用银行存款支付采购材料的货款及增值税，该业务发生后，可能导致（）。A.资产内部一增一减B.资产和负债同时减少C.资产和所有者权益同时减少D.资产和负债同时增加19.下列关于财务报表的表述中，正确的有（）。A.资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表B.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表C.现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表D.资产负债表和利润表都是动态报表，现金流量表是静态报表20.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.企业将发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法B.企业将固定资产的折旧方法由年限平均法改为加速折旧法C.企业因执行新会计准则将某项固定资产的预计使用寿命由5年延长至8年D.企业因本期发生了一项调整事项，需要对上期财务报表相关项目进行调整三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的表述填“√”，不正确的表述填“×”。）21.会计主体是指会计所核算和监督的对象。（）22.企业采购原材料时支付的运输费，应计入原材料成本。（）23.企业赊购原材料，在未付款之前，既没有形成资产，也没有形成负债。（）24.企业将一笔无法支付的应付账款转销时，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。（）25.企业计提存货跌价准备，会导致当期利润减少。（）26.会计凭证按照填制的程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。（）27.企业设置的会计账簿必须保证其完整性、连续性和系统性。（）28.企业销售商品时代收的款项，无论是否属于增值税应税范围，都应计入“应收账款”科目。（）29.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值。（）30.资产负债表中的“货币资金”项目是根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列的。（）四、计算分析题（本题型共2题，每小题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，每步骤得相应分数，除非有特殊说明，每步均得1分。答案中的金额单位以元为例。）31.某企业2024年12月发生以下现金收支业务：（1）收到上月销售商品款项50000元，已存入银行。（2）采购原材料，以现金支付货款2000元，增值税额340元。（3）以现金支付本月行政管理人员工资30000元。（4）从银行提取现金4000元备用。（5）用现金支付零星办公用品费用800元。（6）将库存现金4000元存入银行。要求：计算该企业2024年12月现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额。32.某企业2024年12月31日资产负债表中部分项目如下（单位：元）：应收账款150000坏账准备3000存货200000固定资产原值500000累计折旧100000长期借款300000其中：一年内到期的长期借款50000要求：计算该企业2024年12月31日资产负债表中“应收账款净额”、“固定资产净值”和“流动负债”项目的金额。五、综合题（本题型共1题，共8分。请根据题目要求，编制相应的会计分录。）33.某企业2024年12月发生如下会计事项：（1）购入需要安装的设备一台，取得增值税专用发票注明的设备买价80000元，增值税进项税额10400元，款项已用银行存款支付。（2）上述设备交付安装，安装过程中发生安装费用5000元，以银行存款支付。（3）设备安装完工并投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0元，采用年限平均法计提折旧。（4）2025年12月31日，对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为40000元，计提减值准备。要求：编制上述经济业务相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.D4.A5.B6.D7.B8.B9.A10.B二、多项选择题11.A,B,C12.A,B,C,D13.A,B,C14.A,B,D15.A,B,C16.A,B,D17.A,C,D18.A,B19.A,B,C20.A,B三、判断题21.×22.√23.×24.√25.√26.√27.√28.×29.×30.√四、计算分析题31.（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额=50000元。（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额=2000+340+30000+800=34840元。32.（1）“应收账款净额”项目金额=150000-3000=147000元。（2）“固定资产净值”项目金额=500000-100000=400000元。（3）“流动负债”项目金额=（长期借款-一年内到期的长期借款）+（应收账款+存货+固定资产净值等其他流动资产项目，若题目中未给出，则按已知计算）=300000-50000=250000元。*（注：若假设题目中未给出其他流动负债，则仅计算此部分）*五、综合题33.（1）借：在建工程80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400（2）借：在建工程5000贷：银行存款5000（3）借：固定资产85000贷：在建工程85000借：管理费用17000*(85000/5)*贷：累计折旧17000*(假设计入管理费用)*（4）借：资产减值损失45000*(85000-40000)*贷：固定资产减值准备45000解析一、单项选择题1.会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。利润分配是企业根据相关法规和公司章程，对实现的净利润进行的分配，它属于利润的后续管理环节，不是会计要素本身。2.固定资产成本=买价100000元+运输费2000元=102000元。2024年应计提折旧额=102000元/5年=20400元。但题目条件“假定无残值，采用年限平均法计提折旧，2024年按全年计提”，此描述与无残值矛盾，通常年限平均法下年折旧额=（原值-残值）/使用年限。若按年折旧额=原值/使用年限=100000/5=20000元计算。*（注：题目描述存在模糊性，此处按最可能意图20000元作答）*3.“预付账款”科目属于资产类科目，用于核算企业按照合同规定预付的款项。借方登记预付的金额，贷方登记收到货物后的冲销金额。期末余额通常在借方，表示预付但未结算的款项；若在贷方，通常表示预收的款项或尚未完全支付的预付款，但在某些特殊情况下，也可能因退款等原因出现贷方余额，表示应付未付的款项。选项D表述不完全准确。4.赊购原材料，资产增加（原材料增加），同时负债增加（应付账款增加）。5.对于确实无法支付的应付账款，按照企业会计准则，应转入营业外收入。6.行政管理人员的工资属于管理费用，管理费用影响当期利润。7.采用先进先出法，12月15日发出250件，先发出12月1日购入的100件（成本10元/件），再发出12月5日购入的150件（成本12元/件）。发出成本=100*10+150*12=1000+1800=2800元。8.会计分录的借贷双方金额必须相等，这是借贷记账法的基本原则。一笔会计分录可以涉及两个账户（简单分录）或两个以上账户（复合分录），但必须满足“有借必有贷，借贷必相等”的规则。9.接受投资者投入现金，资产（银行存款）增加，所有者权益（实收资本）增加。10.无形资产计提减值准备后，其账面价值降低。未来期间的摊销金额是根据计提减值准备后的账面价值（原值-累计摊销-减值准备）计算的。由于减值准备已计提，导致未来可摊销的金额减少，因此未来期间的摊销金额会减少。二、多项选择题11.资产要素的特征包括：由企业拥有或者控制、预期会给企业带来经济利益、能够以货币计量。资产可以是具有形的（如存货、固定资产），也可以是无形的（如无形资产、应收账款）。选项D错误。12.“应付职工薪酬”科目核算企业应付给职工的各种薪酬。借方登记实际支付的薪酬（包括各种工资、奖金、津贴、福利费、社保费等），贷方登记计提的薪酬。期末余额通常在贷方，表示应付未付的薪酬。该科目可按薪酬项目设置明细账。13.销售商品时代收的增值税销项税额，对于购买方而言是应付款项，对于销售方而言是预收的款项，应计入“应收账款”或“银行存款”等科目（取决于款项是否已收）。增值税销项税额本身不计入收入，也不直接计入成本，而是作为一项负债（应交税费）的贷方发生额。14.流动负债是指预计在一个正常营业周期中或者一年内（以较长者为准）变现的资产、出售或在经营过程中消耗掉的资产，以及经营过程中应付给其他方的大部分债务。短期借款、应付票据、预收账款属于流动负债。长期借款属于非流动负债。15.固定资产计提折旧是为了在固定资产的使用寿命内系统合理地分配其成本。根据固定资产的使用地点和用途，其折旧额可能计入管理费用（行政管理部门使用的固定资产）、销售费用（销售部门使用的固定资产）或制造费用（生产车间使用的固定资产）。计入税金及附加通常是指与经营活动相关的、需要上缴的税费，如消费税等，与固定资产折旧直接计入的费用科目不完全相同，但可能存在特定情况下的关联（如房产税）。16.原始凭证是记录经济业务发生或完成情况的原始证据，是会计核算的起点。会计分录是根据审核无误的原始凭证编制的，是登记会计账簿的依据。原始凭证必须具备基本内容，如凭证名称、日期、金额等。凭证种类和格式需符合国家统一的会计制度规定，并非完全由企业自行决定。17.出售固定资产时收到的价款计入“固定资产清理”科目的借方。出售固定资产的增值税销项税额计入“固定资产清理”科目的贷方（或通过“应交税费”科目核算）。固定资产报废时发生的清理费用（如拆除费、运输费）计入“固定资产清理”科目的借方。固定资产报废时产生的净损失（清理收入-清理费用-累计折旧-固定资产减值准备）计入“固定资产清理”科目的借方，最终转入“资产处置损益”或“营业外支出”。18.以银行存款支付采购材料的货款及增值税，资产（银行存款）减少，负债（应付账款或预付账款，取决于是否预付）增加。这属于资产和负债同时减少的情况。选项A描述资产内部一增一减，不符合此业务情景。19.资产负债表反映企业在特定日期的财务状况，是静态报表。利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，是动态报表。现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况，也是动态报表。因此，选项D错误。20.会计政策变更是指企业对相同的交易或事项采用不同的会计政策。选项A和B属于会计估计变更或方法变更，若改变的是计价方法，且对当期和未来期间均有影响，则可能被视为会计政策变更。选项C属于会计估计变更（预计使用寿命变更）。选项D属于前期差错更正，不是会计政策变更。三、判断题21.会计主体是指会计核算和监督的特定对象，是独立核算的经济实体。会计核算的对象是经济活动，而非对象本身。22.企业采购原材料时支付的运输费属于取得存货所发生的必要支出，应计入原材料成本。23.赊购原材料，虽然款项尚未支付，但企业已经拥有或控制了原材料这项资产，同时形成了未来需要偿还的债务（应付账款），属于负债。24.无法支付的应付账款，按企业会计准则规定，应转入营业外收入。25.计提存货跌价准备，意味着存货价值减少，计入资产减值损失，减少当期利润。26.会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证（记录经济业务发生或完成情况的最初凭证）和记账凭证（根据原始凭证编制，用于登记账簿的凭证）。27.企业设置的会计账簿必须保证能够全面、系统地反映企业的经济活动，即保证其完整性、连续性和系统性。28.销售商品时代收的款项，如果是应交增值税，则计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应收账款”；如果是其他应收取的款项（如代垫运费、违约金等），则计入相应的科目，不一定是“应收账款”。29.固定资产折旧是在固定资产使用过程中因磨损而减少的价值，但更准确地说