2025年CPA税法二模拟试卷

2025年CPA税法二模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。)1.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，不符合《增值税暂行条例》规定的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.视同销售货物行为，为货物移送的当天D.采取分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的次日2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售化妆品取得不含税销售额100万元，收取包装物押金2万元（未逾期）。该企业10月份增值税销项税额为（）万元。（假设化妆品适用13%的增值税税率）A.13B.12.70C.12D.103.下列项目中，不属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益4.根据个人所得税法的规定，个人出租住房取得的所得，减按（）的税率征收个人所得税。A.10%B.20%C.12%D.25%5.某企业2024年度取得应纳税所得额200万元，已按25%的税率缴纳了企业所得税。该企业符合西部大开发税收优惠政策，对其设在西部某地区的taxable所得，经税务机关核准，可按（）的税率缴纳企业所得税。A.0%B.15%C.20%D.25%6.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品的，由进口人或其代理人缴纳消费税C.委托加工应税消费品的，由受托方缴纳消费税D.零售应税消费品（金银首饰除外），由零售环节的单位和个人缴纳消费税7.增值税一般纳税人发生增值税应纳税额不足抵扣进项税额时，不足抵扣的部分可以（）。A.向税务机关申请退税B.纳税年度内从下期进项税额中抵减C.纳税年度内从下期销项税额中抵减D.结转以后年度抵减，但最长不得超过5年8.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。某个体工商户2024年度经营所得收入总额为80万元，成本费用支出总额为40万元，则其应缴纳的个人所得税为（）万元。A.2.5B.3.2C.4.8D.89.车船税的纳税义务发生时间为（）。A.车船管理部门核发车船登记证书或者行驶证书的当月B.车船管理部门核发车船登记证书或者行驶证书的次月C.购置车船的当月D.购置车船的次月10.税务行政复议的申请人应在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）内提出行政复议申请。A.30日B.60日C.90日D.180日二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。全部选对得满分；部分选对，错选、漏选不得分。)1.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将委托加工收回的货物用于对外投资D.将购进货物用于非应税项目2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的有（）。A.支付给员工的工资、福利费B.购买用于生产经营活动的机器设备的支出C.发生的与生产经营活动相关的合理利息费用D.按规定缴纳的财产保险费3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的50%扣除，也可以由双方分别按扣除标准的50%扣除B.继续教育专项附加扣除，只能由接受教育的纳税人本人扣除C.大病医疗专项附加扣除，由本人或者其配偶扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，在贷款发生的月份起至还清贷款本息为止4.消费税的征税范围包括（）。A.卷烟B.白酒C.香料香精D.成品油5.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.13%6.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.对符合条件的集成电路生产企业，减按15%的税率征收企业所得税B.对安置残疾人员达到一定比例的企业，可按实际安置人数给予税额扣除C.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除D.符合条件的环保企业的年度应纳税所得额，减按75%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税7.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.国债利息收入8.下列关于车船税的表述，正确的有（）。A.车船税的计税单位包括每辆、自重每吨、净吨位每吨、艇身长度每米B.机动车船税的税额根据车辆马力、净吨位等因素确定C.车船税的纳税义务人是在中华人民共和国境内拥有车船的单位和个人D.纳税人未按时缴纳车船税的，税务机关可以加收滞纳金9.税务行政复议的法定复议机关包括（）。A.县级以上地方各级人民政府B.县级以上地方各级税务局C.对税务机关的具体行政行为不服，可以向该税务局的本级人民政府申请行政复议D.对税务机关的具体行政行为不服，可以向上一级税务机关申请行政复议10.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的有（）。A.税务机关可以采取强制扣缴、查封、扣押税款等措施B.税务机关采取强制执行措施时，必须向被执行人发出书面通知C.被执行人是个人，税务机关可以将其本人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品依法查封D.税务机关采取强制执行措施时，对价值超过应纳税款且不可分割的商品、货物或者其他财产，可以依法拍卖，以拍卖所得抵缴税款三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。请将答案填写在答题卡相应位置。)1.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照适用税率征收增值税。（）2.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否计入当期损益，均可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）3.个人将购买不足5年的自有住房对外销售的，全额征收个人所得税。（）4.消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟在生产、进口和委托加工环节征收外，其他应税消费品均在生产销售环节征收。（）5.增值税小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票。（）6.企业安置残疾人员所支付工资的合理部分，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按一定比例加计扣除。（）7.个人出租房屋取得收入，无论金额大小，均应依法缴纳个人所得税。（）8.税务行政行为一旦作出即具有法律效力，相对人必须履行，不得申请行政复议或提起行政诉讼。（）9.纳税人因不可抗力无法按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。（）10.对税务行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼，也可以申请上一级税务机关复议。（）四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤均需得相应分值，除非有特殊说明。请将答案填写在答题卡相应位置。)1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月发生如下业务：(1)销售化妆品取得含税销售额117万元，款项已收讫。(2)将部分自产化妆品用于赞助某活动，该部分化妆品成本价为10万元。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。(4)支付当月取得运输发票，注明运输费用5万元，税额0.55万元。假设化妆品适用13%的增值税税率，无进项税额转出。计算该企业11月份应纳的增值税额。2.某居民企业2024年度取得经营收入总额800万元，发生成本费用600万元。该企业符合小型微利企业条件，其年应纳税所得额不超过100万元。已知：符合条件的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。计算该企业2024年度应纳的企业所得税额。五、简答题（本题型共1题，共8分。请根据要求回答问题。请将答案填写在答题卡相应位置。）某公司2024年12月发生如下业务：(1)将自产的产品一批用于赠送客户，该批产品成本价20万元。(2)将闲置的设备一台对外捐赠，该设备原值50万元，已计提折旧20万元。(3)与其他企业签订资产租赁合同一份，租赁期为6个月，2024年12月收取租金5万元，款项已收讫。假设该公司为增值税一般纳税人，产品适用13%的增值税税率。请根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，分析以上三笔业务是否属于增值税视同销售行为？并简要说明理由。六、综合题（本题型共1题，共20分。请根据要求回答问题。请将答案填写在答题卡相应位置。）张先生为某公司高级工程师，2024年度收入情况如下：(1)月工资收入3万元，全年已预缴个人所得税若干。(2)年中一次性取得奖金12万元，该公司选择单独计税。(3)年末取得年终奖6万元，该公司选择单独计税。(4)全年取得专项扣除（“三险一金”）共计8万元。(5)全年取得子女教育专项附加扣除2万元。(6)全年取得大病医疗支出专项附加扣除1.5万元（符合扣除条件）。(7)出售个人拥有的2018年购入的住房一套，售价150万元，购买时支付价款80万元，相关税费2万元。已知该住房符合“满5唯一”条件。要求：计算张先生2024年度应缴纳的个人所得税额。（请列出计算过程）---试卷答案一、单项选择题1.D解析：采取分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天。选项D表述错误。2.C解析：增值税销项税额=100×13%=13（万元）。收取的包装物押金2万元，在货物未逾期的情况下，不计入销售额，不产生销项税额。因此，该企业10月份增值税销项税额为13万元。3.A解析：财政拨款属于政府补助，是企业所得税的不征税收入。选项B、C、D均属于免税收入。4.A解析：根据个人所得税法的规定，个人出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。5.B解析：根据企业所得税法及其实施条例的规定，对设在西部某地区的国家需要重点扶持的高新技术企业，经省级税务机关认定后，可减按15%的税率缴纳企业所得税。6.B解析：进口应税消费品的，由进口人或其代理人缴纳消费税。选项A、C、D的表述均不完全准确。7.B解析：增值税一般纳税人发生应纳税额不足抵扣进项税额时，不足抵扣的部分可以纳税年度内从下期进项税额中抵减。8.D解析：个体工商户的生产经营所得应纳税所得额=80-40=40（万元）。适用35%税率档次，应纳税额=35%×(40-35)+5%×35=3.5+1.75=5.25（万元）。因此，其应缴纳的个人所得税为5.25万元。选项均不符合计算结果，可能题目或选项设置有误。按税率表计算，40万元应适用30%档次，但题目给选项未包含30%，若按最低档次算，为40*5%=2，与选项最接近，但非精确答案。如严格按选项，题目可能需调整。若必须选，则按最低档次5%计算，2.5万元。9.A解析：车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发车船登记证书或者行驶证书的当月。10.B解析：税务行政复议的申请人应在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：根据增值税暂行条例实施细则的规定，将自产货物用于集体福利、分配给股东、用于对外投资、用于非应税项目，均属于视同销售货物行为。2.A,C,D解析：员工的工资、福利费，与生产经营活动相关的合理利息费用，按规定缴纳的财产保险费，均在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。购买用于生产经营活动的机器设备的支出属于资本性支出，应通过折旧方式扣除。3.A,C解析：子女教育、继续教育、大病医疗专项附加扣除均可以由纳税人本人或者其配偶扣除。住房贷款利息专项附加扣除，由购买住房的个人扣除。4.A,B,C解析：消费税的征税范围包括卷烟、白酒、香料香精等。成品油不属于消费税征税范围，属于增值税征税范围。5.A解析：根据现行政策，增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%（特定情况如小微企业季度销售额未超限额等可能有不同的低征收率，但3%是最常见的标准征收率）。6.A,B,C解析：符合条件的集成电路生产企业减按15%的税率征收企业所得税。安置残疾人员达到一定比例的企业可税额扣除。广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。选项D属于高新技术企业税收优惠。7.A,B,C解析：工资薪金所得、稿酬所得、财产转让所得属于个人所得税应税所得。国债利息收入属于免税收入。8.A,B,C,D解析：车船税的计税单位包括每辆、自重每吨、净吨位每吨、艇身长度每米。机动车船税额根据马力、净吨位等因素确定。车船税的纳税义务人是在中华人民共和国境内拥有车船的单位和个人。纳税人未按时缴纳车船税的，税务机关可以加收滞纳金。9.C,D解析：对税务机关的具体行政行为不服，可以选择向该税务局的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级税务机关申请行政复议。选项A、B不是法定复议机关。10.B,C,D解析：税务机关采取强制执行措施时，必须向被执行人发出书面通知。税务机关采取强制执行措施时，对被执行人是个人且价值超过应纳税款且不可分割的商品、货物或者其他财产，可以依法拍卖，以拍卖所得抵缴税款。被执行人是个人，税务机关可以将其本人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品依法查封，但并非所有个人财产都可查封。选项A表述不完全准确，强制执行措施还包括查封、扣押财物等，并非只有强制扣缴。三、判断题1.×解析：增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，根据其取得时是否为增值税应税项目，适用不同的政策。已抵扣过进项税额的，按照适用税率征收增值税；未抵扣过进项税额的，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。2.×解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，只有计入当期损益的部分，才能在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计入资产成本的费用，通过折旧、摊销等方式扣除。3.×解析：个人将购买超过5年（含5年）的自用住房对外销售的，免征个人所得税。将购买不足5年的自有住房对外销售的，全额征收个人所得税。4.×解析：消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟在生产、进口和委托加工环节征收外，白酒、成品油等也在生产销售环节征收。但并非所有应税消费品都在生产销售环节征收，例如啤酒、黄酒、成品油在进口环节也征收。5.×解析：增值税小规模纳税人发生应税行为，可以自愿选择开具增值税专用发票。如果选择开具，销售方和购买方均需要登记增值税发票使用明细。6.√解析：企业安置残疾人员所支付工资的合理部分，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按实际安置人数在规定比例内加计扣除。7.×解析：个人出租房屋取得收入，凡属于财产租赁所得，且每次收入不超过4000元的，减除800元；4000元以上的，减除20%。减除后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。因此，并非无论金额大小均全额征收个人所得税。8.×解析：税务行政行为具有公定力，但相对人认为该行为侵犯其合法权益的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。复议或诉讼期间，除非法律另有规定，原行为一般不停止执行。9.√解析：纳税人因不可抗力无法按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。10.×解析：对税务行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼，或者向上一级行政复议机关申请复查。不能同时选择两种途径，但可以选择其中一种。四、计算题1.增值税销项税额=(117/1.13+10)×13%=(103.47+10)×13%=113.47×13%=14.71(万元)视同销售（赞助）的销项税额=10×13%=1.3(万元)应纳税额=销项税额-进项税额=(14.71+1.3)-6.5=15.01-6.5=8.51(万元)（注：此计算结果与选项C12万元不符，可能题目数据或选项有误。按标准计算过程，结果为8.51万元。）2.年应纳税所得额=800-600=200(万元)由于年应纳税所得额超过100万元，不符合小型微利企业所得减半的规定。应纳税额=200×25%=50(万元)（注：此计算结果未在选项中。若题目意图考查符合小型微利企业条件的情况，应设应纳税所得额≤100万元。按题目给数据，应纳所得税为50万元。）五、简答题(1)将自产的产品用于赠送客户，属于增值税视同销售行为。理由：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。因此，该业务需要计算缴纳增值税。(2)将闲置的设备一台对外捐赠，不属于增值税视同销售行为。理由：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。该题目描述的是“捐赠”，如果捐赠的对象是“其他单位或者个人”，则视同销售；如果捐赠给“慈善机构”等符合条件的非营利组织，根据财税〔2009〕9号等规定，通常不视同销售，但需注意最新政策。题目未明确捐赠对象，若按常规理解对外的捐赠，通常视为视同销售。（此处按常规对外捐赠处理为视同销售，若理