2025年《初级会计学》案例分析题答案

2025年《初级会计学》案例分析题答案甲公司为增值税一般纳税人，主要从事电子产品制造与销售，适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，存货采用先进先出法核算，固定资产采用直线法计提折旧。2025年1月发生以下经济业务及相关会计处理事项，需根据《企业会计准则》进行分析并编制会计分录，同时对特殊事项说明处理依据。一、日常经济业务处理1.1月3日，从乙公司购入A原材料500千克，单价200元/千克，取得增值税专用发票注明价款100,000元，增值税税额13,000元；另支付运输费2,000元（取得增值税专用发票，税率9%），运输途中合理损耗10千克。材料已验收入库，款项通过银行转账支付。分析：外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费等可归属于存货采购成本的费用。合理损耗不影响总成本，但会提高单位成本。采购成本=100,000+2,000=102,000元；合理损耗后入库数量=500-10=490千克，单位成本=102,000÷490≈208.16元/千克。会计分录：借：原材料——A材料102,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000+2,000×9%=13,180贷：银行存款115,1802.1月8日，生产车间领用A原材料300千克用于生产M产品。1月1日结存A原材料200千克，单位成本195元/千克（系2024年12月购入）。分析：存货采用先进先出法，先发出期初结存的200千克（单位成本195元），剩余100千克从1月3日购入的材料中发出（单位成本208.16元）。领用成本=200×195+100×208.16=39,000+20,816=59,816元会计分录：借：生产成本——M产品59,816贷：原材料——A材料59,8163.1月15日，向丙公司销售M产品200件，单价1,500元/件（不含税），合同约定丙公司需在30日内付款，甲公司已开具增值税专用发票并发出商品。M产品单位成本800元。分析：根据收入准则，商品已发出且控制权转移，满足收入确认条件。不含税销售额=200×1,500=300,000元，增值税销项税额=300,000×13%=39,000元；主营业务成本=200×800=160,000元。会计分录：借：应收账款——丙公司339,000贷：主营业务收入300,000应交税费——应交增值税（销项税额）39,000借：主营业务成本160,000贷：库存商品——M产品160,0004.1月20日，购入一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款500,000元，增值税税额65,000元；发生安装费10,000元（不含税，取得增值税专用发票，税率9%），款项均以银行存款支付。设备于1月25日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值率5%。分析：固定资产成本包括购买价款、安装费等使资产达到预定用途的合理支出。设备成本=500,000+10,000=510,000元；1月不计提折旧（当月增加的固定资产下月起计提）。会计分录：购入时：借：在建工程500,000应交税费——应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000支付安装费时：借：在建工程10,000应交税费——应交增值税（进项税额）10,000×9%=900贷：银行存款10,900达到预定可使用状态时：借：固定资产510,000贷：在建工程510,0005.1月28日，以银行存款支付第一季度财产保险费6,000元，取得增值税普通发票（税额忽略）。分析：财产保险费属于预付性质，需在受益期内分摊。第一季度3个月，每月应分摊2,000元。支付时：借：预付账款6,000贷：银行存款6,0001月末分摊：借：管理费用2,000贷：预付账款2,000二、错账更正事项1月31日，财务人员发现1月12日一笔业务处理错误：当日行政部门领用B材料500元用于日常维修，原分录误记为“借：销售费用500，贷：原材料——B材料500”。分析：原错误在于科目使用不当，行政部门费用应计入管理费用而非销售费用，属于记账凭证科目错误且已登记入账，应采用红字更正法。更正步骤：（1）用红字冲销原错误分录：借：销售费用500（红字）贷：原材料——B材料500（红字）（2）编制正确分录：借：管理费用500贷：原材料——B材料500三、期末调整与结账1.1月31日，计提本月固定资产折旧。已知：生产车间厂房原值1,200,000元，预计使用20年，净残值率5%；管理部门办公设备原值300,000元，预计使用5年，净残值率5%。分析：直线法下，月折旧额=原值×(1-净残值率)÷预计使用年限÷12。生产车间厂房月折旧=1,200,000×(1-5%)÷20÷12=4,750元（计入制造费用）；管理部门设备月折旧=300,000×(1-5%)÷5÷12=4,750元（计入管理费用）。会计分录：借：制造费用4,750管理费用4,750贷：累计折旧9,5002.1月31日，分配本月职工薪酬：生产M产品工人工资80,000元，车间管理人员工资20,000元，行政管理人员工资30,000元，销售人员工资15,000元。分析：生产工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，行政人员工资计入管理费用，销售人员工资计入销售费用。会计分录：借：生产成本——M产品80,000制造费用20,000管理费用30,000销售费用15,000贷：应付职工薪酬——工资145,0003.1月31日，结转本月制造费用（假设无其他制造费用发生）。分析：本月制造费用总额=领用材料无（仅A材料用于生产）+折旧4,750+工资20,000=24,750元，需按产品产量比例分配至M产品（本月仅生产M产品）。会计分录：借：生产成本——M产品24,750贷：制造费用24,7504.1月31日，M产品全部完工入库（假设月初无在产品，本月投产的M产品全部完工）。分析：M产品生产成本总额=材料59,816+人工80,000+制造费用24,750=164,566元。会计分录：借：库存商品——M产品164,566贷：生产成本——M产品164,5665.1月31日，计算本月应交增值税（假设月初无留抵税额）。分析：本月进项税额=13,180（材料采购）+65,000（设备）+900（安装费）=79,080元；销项税额=39,000元；应交增值税=销项税额-进项税额=39,000-79,080=-40,080元（留抵税额，无需缴纳）。6.1月31日，结转损益类科目（假设无其他收入、费用）。分析：本月主营业务收入300,000元；主营业务成本160,000元；管理费用=2,000（保险）+4,750（折旧）+30,000（工资）+500（更正后材料）=37,250元；销售费用=15,000元（工资）；无其他损益科目。利润总额=300,000-160,000-37,250-15,000=87,750元。会计分录：借：主营业务收入300,000贷：本年利润300,000借：本年利润212,250贷：主营业务成本160,000管理费用37,250销售费用15,000四、关键会计处理依据说明1.存货计价：采用先进先出法符合《企业会计准则第1号——存货》规定，能更准确反映存货流转顺序和成本匹配。2.固定资产折旧：直线法符合《企业会计准则第4号——固定资产》中“企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择折旧方法”的要求，适用于经济利益均衡实现的资产。3.收