2026年中煤集团会计师笔试模拟题集含答案

2026年中煤集团会计师笔试模拟题集含答案一、单选题（共10题，每题1分）1.中煤集团财务报告的编制依据主要遵循以下哪项会计准则？A.企业会计准则（2019版）B.国际财务报告准则（IFRS）C.美国公认会计原则（USGAAP）D.行业会计制度（煤炭行业）2.煤炭企业因安全生产改造投入的固定资产，其折旧年限通常按照以下哪项规定执行？A.不超过10年B.不低于15年C.根据实际使用情况确定D.按照国家能源局专项规定3.中煤集团若采用完工百分比法核算长期合同收入，以下哪项情形需调整合同预计总成本？A.项目实际成本低于预算B.项目变更导致额外支出C.项目进度提前完成D.客户支付方式变更4.煤炭企业采购过程中涉及到的“到矿价格”通常包含哪些费用？A.矿权租赁费、运输费、税费B.仅运输费及装卸费C.矿权租赁费、加工费D.税费及银行手续费5.中煤集团若需计提固定资产减值准备，其可收回金额的确定依据不包括以下哪项？A.公允价值减去处置费用后的净额B.未来现金流量的现值C.同行业可比公司估值D.固定资产原值6.煤炭企业因安全生产事故产生的罚款，应计入以下哪项会计科目？A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.资产减值损失7.中煤集团若采用“实质重于形式”原则判断租赁类型，以下哪项情形属于融资租赁？A.租赁期占资产经济寿命的20%B.最低租赁付款额现值占资产公允价值80%以上C.租赁期满后资产所有权转移D.租赁期占资产经济寿命的50%8.煤炭企业因政策性补贴收到的款项，若与特定项目相关，应如何核算？A.立即计入营业外收入B.先计入递延收益，后续摊销C.直接计入资本公积D.作为政府补助计入其他收益9.中煤集团若采用“预付账款”核算进口设备预付款项，其后续会计处理需关注以下哪项风险？A.供应商违约风险B.设备运输延误风险C.货币汇率波动风险D.以上均需关注10.煤炭企业年度财务报告需披露的主要环境信息不包括以下哪项？A.矿井瓦斯排放量B.土地复垦投入金额C.劳动安全培训次数D.煤炭洗选回收率二、多选题（共5题，每题2分）1.中煤集团在编制现金流量表时，以下哪些项目属于经营活动现金流量？A.销售商品收到的现金B.支付的工资及福利C.支付的矿产资源补偿费D.取得短期借款收到的现金2.煤炭企业涉及安全生产的以下费用，哪些属于费用化处理？A.安全生产检查支出B.矿井安全监控系统维护费C.安全生产许可证申请费D.特种作业人员培训费3.中煤集团若采用“公允价值计量”模式，以下哪些资产需按公允价值核算？A.持有的交易性金融资产B.采用成本模式计量的投资性房地产C.采用摊余成本计量的金融负债D.评估增值的存货4.煤炭企业采购煤炭时可能涉及的以下税种，哪些属于增值税进项税额抵扣范围？A.煤炭采购增值税专用发票B.运输煤炭的增值税专用发票C.装卸费的增值税普通发票D.矿权租赁费的增值税普通发票5.中煤集团若发生以下哪些情形，需披露关联方交易？A.与母公司之间的原材料采购B.与子公司之间的管理费用分摊C.与境内关联方签订长期租赁合同D.与境外关联方无偿提供设备使用权三、判断题（共10题，每题1分）1.中煤集团因安全生产投入形成的固定资产，其预计净残值率统一按5%计提。（正确/错误）2.煤炭企业若采用“后进先出法”核算存货成本，在价格上涨时会导致当期利润虚高。（正确/错误）3.中煤集团若采用“完工百分比法”核算长期合同收入，需根据合同变更调整预计总成本。（正确/错误）4.煤炭企业支付的矿权租赁费，若与安全生产相关，可计入“管理费用”。（正确/错误）5.中煤集团若持有子公司股权且对其有重大影响，应采用权益法核算长期股权投资。（正确/错误）6.煤炭企业因安全生产事故罚款计入“营业外支出”，但需在附注中单独披露。（正确/错误）7.中煤集团若采用“公允价值计量”模式，需按季度对外披露公允价值变动损益。（正确/错误）8.煤炭企业采购煤炭时支付的增值税，若无法取得专用发票，则无法抵扣进项税额。（正确/错误）9.中煤集团若与关联方签订长期租赁合同，需披露租赁条款及对财务状况的影响。（正确/错误）10.煤炭企业年度财务报告中的“环境、社会及治理（ESG）信息披露”仅针对境外上市主体。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述中煤集团在煤炭采购过程中，如何运用“公允价值计量”原则确定采购成本？（需结合行业特点说明）2.中煤集团若需对固定资产计提减值准备，简述其评估可收回金额的主要步骤。（需结合煤炭行业特点说明）3.简述中煤集团在安全生产费用核算中，如何区分“费用化”与“资本化”处理？（需结合行业政策说明）五、计算题（共2题，每题10分）1.中煤集团2025年采购某批次煤炭，合同总金额1000万元，增值税率13%，运输费200万元（取得增值税专用发票），装卸费50万元（取得普通发票）。假设该批次煤炭全部用于销售，请计算当期增值税进项税额抵扣金额。（需说明计算依据）2.中煤集团某项安全生产设备原值800万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用直线法折旧。2026年因技术升级改造，发生改造成本100万元，且预计剩余使用年限缩短至6年。请计算2026年该设备应计提的折旧额。（需说明折旧年限调整及折旧额计算）六、综合题（共1题，15分）中煤集团下属某煤矿2025年度财务数据如下：-销售煤炭收入5000万元，增值税率13%；-支付采购煤炭成本3000万元（取得增值税专用发票）；-支付运输费300万元（取得增值税专用发票）；-支付装卸费100万元（取得普通发票）；-支付安全生产检查费50万元；-支付矿权租赁费200万元（与安全生产相关）；-支付管理人员工资800万元；-年末持有交易性金融资产公允价值变动收益20万元；-年末需计提固定资产减值准备80万元。要求：（1）计算当期增值税进项税额抵扣金额；（2）若采用直线法折旧，某项固定资产原值1000万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，请计算2025年该设备应计提的折旧额；（3）简述安全生产检查费和矿权租赁费的会计处理差异；（4）若该煤矿需披露ESG信息，请列举至少三项需披露的环境数据。答案与解析一、单选题答案与解析1.A解析：中煤集团作为煤炭企业，其财务报告编制需遵循中国企业会计准则（2019版），符合国内上市及监管要求。2.B解析：根据《企业会计准则第4号——固定资产》，煤炭企业的安全生产改造投入通常属于专用设备，折旧年限不低于15年。3.B解析：完工百分比法下，若项目变更导致额外支出，需调整预计总成本，影响收入确认金额。4.A解析：煤炭“到矿价格”通常包含矿权租赁费、运输费、装卸费及税费，是煤矿企业采购成本的主要构成部分。5.C解析：可收回金额的确定依据包括公允价值减去处置费用、未来现金流量的现值，但行业可比公司估值仅作为参考，非直接依据。6.A解析：安全生产事故罚款属于非日常活动产生的损失，计入“营业外支出”，需在附注中披露。7.B解析：根据《企业会计准则第21号——租赁》，若最低租赁付款额现值占资产公允价值80%以上，则属于融资租赁。8.B解析：与特定项目相关的政府补贴，应先计入“递延收益”，后续在相关资产使用或项目实现时摊销。9.A解析：预付账款主要风险是供应商违约，需加强合同条款及履约监督。10.C解析：劳动安全培训次数属于人力资源管理范畴，不属于环境信息披露要求。二、多选题答案与解析1.A、B、C解析：经营活动现金流量包括销售商品收到的现金、支付工资及福利、支付税费等，D项属于筹资活动。2.A、B、D解析：安全生产检查支出、监控系统维护费、特种作业培训费属于费用化处理，C项许可证申请费通常资本化。3.A解析：交易性金融资产采用公允价值计量，B项投资性房地产通常采用成本模式，C、D项金融负债及存货未涉及公允价值变动。4.A、B解析：增值税专用发票的运输费和煤炭采购费可抵扣进项税，C、D项普通发票不可抵扣。5.A、C、D解析：关联方交易需披露的情形包括与母/子公司交易、与境内关联方长期合同、与境外关联方无偿提供资产等，B项管理费用分摊无需披露。三、判断题答案与解析1.错误解析：固定资产预计净残值率根据行业惯例或企业管理政策确定，并非统一按5%计提。2.正确解析：后进先出法下，价格上涨时发出存货成本偏高，导致当期利润虚高。3.正确解析：完工百分比法下，合同变更需调整预计总成本，影响收入确认。4.错误解析：矿权租赁费通常计入“管理费用”或“生产成本”，若与安全生产直接相关可资本化。5.正确解析：对子公司有重大影响的股权投资需采用权益法核算。6.正确解析：罚款计入“营业外支出”，但需在附注中披露具体金额及原因。7.正确解析：公允价值计量模式下，需按期披露公允价值变动损益。8.错误解析：即使取得普通发票，若运输费符合抵扣条件（如与应税行为相关），仍可按规定抵扣。9.正确解析：关联方长期租赁需披露合同条款、对财务状况的影响等。10.错误解析：即使未上市，煤炭企业也需按国家要求披露ESG信息，尤其是安全生产及环保数据。四、简答题答案与解析1.中煤集团在煤炭采购中运用“公允价值计量”原则确定采购成本：解析：煤炭采购成本需综合考虑市场公允价格、运输费、装卸费等。若采用招标或竞价采购，可直接以中标价作为公允价值；若采用市场询价，需剔除异常波动因素，结合行业平均价格确定。此外，需关注增值税进项税额抵扣的合规性，确保发票真实有效。2.固定资产减值准备的可收回金额评估步骤：解析：首先，比较资产的公允价值减去处置费用后的净额（FairValueLessCoststoSell）；其次，计算资产预计未来现金流量的现值（ValueinUse）；最后，取两者较高者作为可收回金额。煤炭行业需特别关注矿井资源储量、开采技术进步、环保政策变化等因素对现金流量的影响。3.安全生产费用的费用化与资本化区分：解析：费用化处理包括日常检查支出、监控系统维护等，直接计入当期损益；资本化处理包括安全生产改造工程、技术设备购置等，形成长期资产并分摊折旧。中煤集团需严格依据《企业会计准则第4号——固定资产》及行业安全生产规定，区分资本化条件（如支出符合资本化标准、预计受益期超过一年）。五、计算题答案与解析1.增值税进项税额抵扣计算：解析：-煤炭采购增值税进项税=1000×13%=130万元；-运输费进项税=200×9%=18万元（假设运输费适用9%税率）；-装卸费不可抵扣（普通发票）；当期抵扣金额=130+18=148万元。2.折旧额计算：解析：-改造后固定资产原值=800+100=900万元；-改造后预计净残值=900×5%=45万元；-改造后年折旧额=(900-45)/6=135万元；2026年折旧额为135万元。六、综合题答案与解析1.增值税进项税额抵扣计算：解析：-煤炭采购进项税=3000×13%=390万元；-运输费进项税=300×9%=27万元；当期抵扣金额=390+27=417万元。2.固定资产折旧额计算：解析：-年折旧额=1000×