会计专业技术资格考试中级试卷

会计专业技术资格考试中级试卷考试时长：120分钟满分：100分会计专业技术资格考试中级试卷考核对象：会计专业中級职称考生题型分值分布：-判断题（共10题，每题2分，计20分）-单选题（共10题，每题2分，计20分）-多选题（共10题，每题2分，计20分）-案例分析题（共3题，每题6分，计18分）-论述题（共2题，每题11分，计22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，计20分）1.企业采用计划成本法核算材料成本时，期末应将材料成本差异转入“管理费用”科目。2.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应借记“长期股权投资——损益调整”科目。3.企业发行可转换公司债券时，应将债券面值与权益工具公允价值的差额计入“资本公积——其他资本公积”科目。4.采用完工百分比法确认收入时，收入确认金额与合同总成本成正比关系。5.固定资产折旧方法的选择会影响当期利润，但不会影响固定资产的账面价值。6.企业采用融资租赁方式租入固定资产，应将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。7.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用，该公式适用于所有企业。8.企业对外投资时，若采用成本法核算长期股权投资，则被投资单位发生亏损时，投资企业无需进行账务处理。9.剩余收益指标适用于对分公司或子公司进行业绩评价。10.企业采用权益法核算长期股权投资时，应按被投资单位净利润或净亏损的100%调整长期股权投资账面价值。二、单选题（共10题，每题2分，计20分）1.下列各项中，不属于企业收入确认条件的是（）。A.收入金额能够可靠计量B.相关经济利益很可能流入企业C.收入已经实现D.相关经济利益权责已经转移2.企业采用直线法计提固定资产折旧，下列表述正确的是（）。A.年折旧额与使用年限成正比B.月折旧额与固定资产原值成正比C.月折旧额与固定资产净值成正比D.年折旧额与固定资产原值成正比3.企业发行可转换公司债券时，支付的发行费用应计入（）。A.财务费用B.资本公积——其他资本公积C.管理费用D.应付债券——利息调整4.下列各项中，不属于企业其他综合收益的是（）。A.外币报表折算差额B.交易性金融资产公允价值变动C.债务重组利得D.衍生金融工具公允价值变动5.企业采用成本法核算长期股权投资，若被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应贷记（）。A.长期股权投资——损益调整B.投资收益C.应收股利D.预收账款6.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回，该表述（）。A.完全正确B.完全错误C.部分正确D.视情况而定7.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认比例的计算基础是（）。A.合同总成本B.合同总收入C.已发生成本占预计总成本的比例D.已实现收入占合同总收入的比例8.下列各项中，不属于企业递延所得税负债的是（）。A.应纳税暂时性差异B.可抵扣暂时性差异C.非应税收入产生的暂时性差异D.税率变动产生的暂时性差异9.企业采用融资租赁方式租入固定资产，租赁期开始日应将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者作为入账价值，该表述（）。A.完全正确B.完全错误C.部分正确D.视情况而定10.企业采用权益法核算长期股权投资时，若被投资单位发生亏损，投资企业应（）。A.借记“投资收益”科目B.贷记“长期股权投资——损益调整”科目C.借记“长期股权投资——损益调整”科目D.不进行账务处理三、多选题（共10题，每题2分，计20分）1.下列各项中，属于企业收入确认条件的有（）。A.相关经济利益很可能流入企业B.收入金额能够可靠计量C.收入已经实现D.相关经济利益权责已经转移E.收入已经收到现金2.企业采用直线法计提固定资产折旧，下列表述正确的有（）。A.年折旧额与使用年限成反比B.月折旧额与固定资产原值成正比C.月折旧额与固定资产净值成正比D.年折旧额与固定资产原值成正比E.月折旧额与固定资产原值成正比3.企业发行可转换公司债券时，支付的发行费用应计入（）。A.财务费用B.资本公积——其他资本公积C.管理费用D.应付债券——利息调整E.应付债券——面值4.下列各项中，属于企业其他综合收益的有（）。A.外币报表折算差额B.交易性金融资产公允价值变动C.债务重组利得D.衍生金融工具公允价值变动E.会计政策变更累积影响金额5.企业采用成本法核算长期股权投资，若被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应（）。A.借记“应收股利”科目B.贷记“投资收益”科目C.借记“长期股权投资——损益调整”科目D.贷记“应收股利”科目E.贷记“资本公积”科目6.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回，该表述（）。A.完全正确B.完全错误C.部分正确D.视情况而定E.仅适用于固定资产减值7.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认比例的计算基础包括（）。A.合同总成本B.合同总收入C.已发生成本占预计总成本的比例D.已实现收入占合同总收入的比例E.完工百分比8.下列各项中，属于企业递延所得税负债的有（）。A.应纳税暂时性差异B.可抵扣暂时性差异C.非应税收入产生的暂时性差异D.税率变动产生的暂时性差异E.递延所得税资产转回产生的暂时性差异9.企业采用融资租赁方式租入固定资产，租赁期开始日应（）。A.将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者作为入账价值B.将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值C.计入“固定资产”科目D.计入“长期应付款”科目E.计入“使用权资产”科目10.企业采用权益法核算长期股权投资时，若被投资单位发生亏损，投资企业应（）。A.借记“投资收益”科目B.贷记“长期股权投资——损益调整”科目C.借记“长期股权投资——损益调整”科目D.不进行账务处理E.调整投资企业商誉四、案例分析题（共3题，每题6分，计18分）案例一甲公司2023年1月1日购入乙公司80%的股权，支付价款800万元，乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元。甲公司采用权益法核算该项长期股权投资。2023年乙公司实现净利润200万元，宣告发放现金股利50万元。2024年乙公司发生亏损100万元，甲公司按持股比例承担亏损。要求：1.编制甲公司2023年1月1日购入乙公司股权的会计分录。2.编制甲公司2023年确认乙公司净利润及股利的会计分录。3.编制甲公司2024年确认乙公司亏损的会计分录。案例二丙公司2023年12月31日购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。2024年12月31日，丙公司对该设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为150万元，低于账面价值160万元。要求：1.计算2023年该设备应计提的折旧额。2.编制2024年12月31日计提固定资产减值准备的会计分录。案例三丁公司2023年12月31日发行可转换公司债券，面值1000万元，期限3年，票面年利率5%，发行时市场利率6%，发行费用20万元。该债券可转换部分公允价值为800万元。要求：1.计算该债券的发行价格。2.编制丁公司2023年12月31日发行债券的会计分录。五、论述题（共2题，每题11分，计22分）1.论述企业采用权益法核算长期股权投资时的会计处理方法及其优缺点。2.论述企业采用完工百分比法确认收入时的适用条件及会计处理流程。---标准答案及解析一、判断题1.×（材料成本差异应转入“材料成本”科目）2.√3.√4.×（收入确认比例与合同总成本无关）5.√6.√7.×（仅适用于应税所得）8.×（需按持股比例调整账面价值）9.√10.×（按持股比例调整）二、单选题1.C2.B3.A4.C5.C6.B7.C8.B9.B10.C三、多选题1.ABD2.AD3.AD4.ABD5.AD6.B7.CDE8.AD9.AC10.CE四、案例分析题案例一1.借：长期股权投资——成本800贷：银行存款8002.借：长期股权投资——损益调整160（200×80%）贷：投资收益160借：应收股利40（50×80%）贷：长期股权投资——损益调整403.借：投资收益80（100×80%）贷：长期股权投资——损益调整80案例二1.2023年折旧额=(200-20)/5=36万元2.借：资产减值损失10（160-150）贷：固定资产减值准备10案例三1.发行价格=800/(1+6%)^3+1000×5%×PVIFA(6%,3)=735.53万元2.借：银行存款735.53应付债券——利息调整264.47（1000-735.53）贷：应付债券——面值1000借：应付债券——利息调整20（800×5%）贷：财务费用20五、论述题1.权益法核算长期股权投资的会计处理方法及其优缺点权益法是指投资企业按持股比例确认被投资单位实现的净利润或净亏损，并调整长期股权投资账面价值的方法。其会计处理包括：-初始投资时，按投资成本计入“长期股权投资——成本”科目。-按持股比例确认被投资单位净利润或净亏损，调整“长期股权投资——损益调整”科目。-被投资单位宣告发放现金股利，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”。优点：能真实反映投资企业与被投资单位的