2025年CPA审计强化训练资料

2025年CPA审计强化训练资料考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.注册会计师执行财务报表审计时，其根本目标是（）。A.对管理层的经营效率和管理效果发表意见B.评价被审计单位内部控制设计的健全性C.获取充分、适当的审计证据，对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见D.向所有利益相关者保证财务报表的绝对准确性2.在审计过程中，注册会计师需要确定一个可接受的审计风险水平，该水平直接影响（）。A.重要性水平的确定B.审计程序的性质、时间安排和范围C.对被审计单位管理层诚信的评价方法D.审计报告的措辞3.下列关于审计证据特性的表述中，错误的是（）。A.审计证据的适当性是指审计证据能证明待审计事项的程度B.审计证据的相关性要求审计证据与审计目标有直接联系C.注册会计师通常不可能获取绝对保证的审计证据D.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见4.当被审计单位处于季节性经营或周期性波动环境中时，注册会计师在确定重要性水平时通常需要考虑（）。A.行业标准B.财务报表使用者个体的预期C.按不同会计期间编制的财务报表D.被审计单位经营活动的性质5.识别和评估财务报表重大错报风险时，注册会计师应当运用（）。A.内部控制测试B.分析程序C.细节测试D.风险评估程序6.下列关于控制测试的表述中，正确的是（）。A.控制测试只能提供关于控制设计和运行有效性的审计证据B.如果控制测试结果未发现偏差，则无需实施进一步程序C.控制测试的范围取决于评估的控制风险水平D.控制测试通常比细节测试更复杂、成本更高7.注册会计师计划实施存货监盘程序时，对存货存在性认定而言，下列做法中能够提供最可靠审计证据的是（）。A.检查存货入库记录B.检查存货出库记录C.确定存货账实是否相符D.观察存货盘点过程8.在对银行存款进行审计时，注册会计师执行函证程序的主要目的是（）。A.获取银行对被审计单位财务状况评价的证明B.验证银行存款余额的真实性C.评估被审计单位管理层编制银行存款余额调节表的能力D.获取被审计单位未披露的银行贷款信息9.如果被审计单位的内部控制存在重大缺陷，注册会计师通常需要（）。A.评价内部控制的成本效益B.扩大实质性程序的范围C.直接出具否定意见的审计报告D.拒绝接受审计委托10.下列关于审计报告类型的表述中，正确的是（）。A.如果存在应披露而未披露的关联方交易，注册会计师应当出具保留意见的审计报告B.如果审计范围受到限制，且无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告C.非无保留意见的审计报告通常包括保留意见、否定意见和无法表示意见D.如果被审计单位财务报表整体公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、少答、多答均不得分。)1.下列各项中，属于注册会计师审计准则规定的审计证据特征的有（）。A.相关性B.可靠性C.充分性D.适当性2.注册会计师在识别和评估财务报表重大错报风险时，应当考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的经营模式D.被审计单位的财务状况3.下列关于控制环境的表述中，正确的有（）。A.良好的控制环境是其他控制要素的基础B.管理层的理念和经营风格对控制环境有重要影响C.评估控制环境时，注册会计师应当考虑治理层的参与程度D.控制环境的评价结果直接影响实质性程序的总体范围4.注册会计师在执行销售与收款循环审计时，可能实施的审计程序包括（）。A.检查销售合同和发货单B.测试销售交易记录的完整性C.审查应收账款账龄分析表D.函证主要客户5.在审计采购与付款循环时，注册会计师关注采购申请程序的主要目的是（）。A.验证采购需求的合理性B.评估采购价格控制的执行情况C.验证采购审批程序的恰当性D.评估采购验收环节的控制风险6.注册会计师对被审计单位内部控制进行初步评价后，可能得出的结论有（）。A.控制设计是合理的，且得到执行B.控制设计不合理，但得到执行C.控制设计是合理的，但未得到执行D.控制设计不合理，且未得到执行7.在审计货币资金时，注册会计师可能执行的审计程序包括（）。A.检查银行存款余额调节表B.实地盘点库存现金C.检查与银行存款相关的凭证D.函证银行存款余额8.下列关于关联方交易审计的表述中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在利益冲突，需要特别关注B.注册会计师应当识别所有关联方和关联方交易C.对关联方交易的审计程序通常比非关联方交易更严格D.关联方交易在财务报表中必须全部予以披露9.注册会计师在运用分析程序时，可能遇到的困难或局限性包括（）。A.数据的可靠性问题B.缺乏历史数据或可比数据C.财务数据与非财务数据之间缺乏逻辑关系D.分析程序的结果可能无法发现重大错报10.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应当清晰反映审计轨迹，便于复核C.审计工作底稿的索引编号和日期编制应当规范D.审计工作底稿需要永久保存三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。答案应当简洁明了，书写工整。)1.简述注册会计师在审计过程中如何运用重要性水平。2.请说明注册会计师在审计计划阶段需要考虑的主要事项。3.简述管理层凌驾于控制之上的风险，以及注册会计师应对该风险的审计程序类型。4.在审计报告日，如果注册会计师发现被审计单位财务报表存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，注册会计师应当如何处理？四、计算分析题（本题型共1题，共10分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。答案应当列示出计算过程，不一定需要精确到小数点后多位数字。答案书写工整。)XYZ公司2024年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为1,200,000元。注册会计师通过实施实质性程序获取了以下信息：（1）XYZ公司采用永续盘存制核算存货。（2）XYZ公司2024年12月31日存货账面余额经核对无误。（3）XYZ公司2024年12月31日存货监盘过程中，注册会计师发现短缺存货2,000元，经调查确认为管理不善导致。（4）XYZ公司2024年12月购入存货10,000元，于2024年12月28日运抵XYZ公司，但截至12月31日尚未办理入库手续。（5）XYZ公司2024年12月销售存货8,000元，该批存货于12月25日已发出，但客户于12月30日退回，XYZ公司已记录为冲减销售收入和结转销售成本，且该批存货尚未退回XYZ公司。假定XYZ公司存货的计价方法恰当，且上述事项均为调整前数据。请计算XYZ公司2024年12月31日资产负债表中“存货”项目的调整后余额。五、综合题（本题型共1题，共20分。请根据题目要求，结合审计准则的相关规定，综合运用所学知识进行分析、判断和阐述。答案应当条理清晰，逻辑严谨，书写工整。)M公司是一家上市公司，主要从事电子产品的研发、生产和销售。ABC会计师事务所负责审计M公司2024年财务报表。在审计过程中，注册会计师发现以下事项：（1）M公司2024年销售给关联方N公司的电子产品销售额为500,000元，占M公司2024年销售总额的10%。N公司是M公司董事长的个人控股公司。该笔交易的价格高于市场价格20%，但M公司无法提供证据证明该交易对财务报表有重大影响。（2）在执行采购与付款循环审计时，注册会计师发现M公司2024年12月31日存在一笔应付账款余额为100,000元，但M公司管理层无法提供相关采购合同和发票，也未能说明该笔款项的构成和应付期间。M公司认为这笔款项是应付给供应商的维修费，但无法提供维修记录。（3）M公司2024年研发投入较大，其中一项新产品于2024年11月完成研发并开始销售。M公司将其计入当期损益的研发费用总额为800,000元。根据M公司管理层估计，该新产品未来三年内预计销售量分别为10,000台、15,000台和20,000台，预计单位售价分别为2,000元、1,800元和1,500元。M公司采用预计未来售价法对该项研发支出进行摊销，并在2024年确认了400,000元的费用。（4）注册会计师在执行银行存款函证程序时，发现M公司未披露的一笔银行贷款500,000元，该笔贷款是M公司管理层为了个人用途向银行取得的，已用于购买房产。M公司财务负责人告知注册会计师，由于涉及管理层个人隐私，该笔贷款无需披露。请分别针对上述事项，说明注册会计师可能需要执行的进一步审计程序，并判断如果执行进一步审计程序后仍未获取充分、适当的审计证据，注册会计师可能需要考虑出具何种类型的审计报告（请分别说明）。试卷答案一、单项选择题1.C解析：审计的核心目标是基于审计证据对财务报表是否不存在重大错报发表意见。2.B解析：审计风险水平直接影响注册会计师实施审计程序的严格程度（性质、时间安排和范围）。3.A解析：审计证据的适当性是指审计证据的质量，即与审计目标的关联程度和获取证据的方式；充分性是指审计证据的数量。4.C解析：季节性或周期性波动导致不同期间的财务数据可比性下降，需要按不同会计期间比较或考虑季节性因素调整。5.D解析：风险评估程序是识别和评估重大错报风险的一系列程序，是后续审计工作的基础。6.C解析：控制测试的范围取决于评估的控制风险水平，控制风险越高，控制测试范围越广。7.D解析：观察存货盘点过程能提供关于存货存在性的直接证据，比检查记录更可靠。8.B解析：银行存款函证的主要目的是验证银行存款余额的真实性和存在性。9.B解析：内部控制存在重大缺陷，意味着控制风险可能较高，需要扩大实质性程序范围来获取充分、适当的审计证据。10.B解析：无法表示意见适用于审计范围受到严重限制，无法获取足够审计证据的情况。二、多项选择题1.A,C,D解析：审计证据的适当性（与审计目标的相关性和获取证据的方式）和充分性（数量）是影响证据可靠性的关键特征。可靠性是适当性的一个方面，但题目问的是特征，通常表述为适当性。2.A,B,C,D解析：识别和评估重大错报风险需要考虑被审计单位的行业、治理结构、经营模式和财务状况等多方面因素。3.A,B,C,D解析：控制环境是基础，管理层的理念和风格重要，治理层参与程度影响评价，评价结果影响程序范围。4.A,B,C,D解析：上述选项均为审计销售与收款循环时可能实施的审计程序。5.A,C解析：采购申请程序主要目的是确保采购需求的合理性和合规性，以及验证审批程序的执行。6.A,C,D解析：初步评价可能得出控制设计合理执行良好、设计合理执行不良、设计不良执行良好或设计不良执行不良四种结论。7.A,B,C,D解析：上述选项均为审计货币资金时可能执行的审计程序。8.A,B,C解析：关联方交易需特别关注，注册会计师需要努力识别所有关联方和交易，审计程序通常更严格，但并非必须全部披露（按规定披露即可）。9.A,B,C,D解析：上述选项均为注册会计师运用分析程序时可能遇到的困难或局限性。10.A,B,C解析：审计工作底稿是记录和证据，需反映审计轨迹便于复核，索引和日期规范是基本要求。保存期限根据法规和业务需要确定，不一定是永久。三、简答题1.简述注册会计师在审计过程中如何运用重要性水平。解析：注册会计师运用重要性水平来计划审计工作和评估审计风险。在计划阶段，重要性水平用于确定审计方向和范围，影响审计程序的选择和执行程度。在执行阶段，重要性水平用于评价已识别错报的影响，以及判断累积错报是否构成重大错报。重要性水平也用于评价样本量是否足够。2.请说明注册会计师在审计计划阶段需要考虑的主要事项。解析：注册会计师在审计计划阶段需要考虑的主要事项包括：了解被审计单位及其环境（行业、业务、治理结构、内部控制等）；识别和评估重大错报风险（包括财务报表层次和认定层次的风险）；计划审计工作（包括审计策略、具体审计程序的性质、时间安排和范围）；确定审计方向（例如，是否需要利用专家工作、是否需要实施特定程序等）。3.简述管理层凌驾于控制之上的风险，以及注册会计师应对该风险的审计程序类型。解析：管理层凌驾于控制之上的风险是指管理层利用其权力故意规避或绕过内部控制，导致财务报表出现重大错报的风险。这种风险无法仅通过测试内部控制来充分应对。注册会计师应对该风险的审计程序类型主要是实施实质性程序，特别是针对管理层凌驾控制的“特别风险”而设计的实质性程序，如：细节测试（例如，检查异常交易、评估管理层的判断等）、实质性分析程序（用于识别异常模式）、穿行测试（追踪交易流程以识别可能的舞弊环节）。4.在审计报告日，如果注册会计师发现被审计单位财务报表存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，注册会计师应当如何处理？解析：如果被审计单位存在重大错报且拒绝更正，注册会计师首先应当与管理层再次沟通，提醒其责任，并要求更正。如果管理层仍然拒绝更正，注册会计师需要根据错报的严重程度，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。如果错报是广泛的，导致无法获取充分、适当的审计证据，或者错报的影响使得审计意见类型无法确定，则可能需要出具无法表示意见的审计报告。四、计算分析题XYZ公司2024年12月31日资产负债表中“存货”项目的调整后余额计算过程：期初余额：1,200,000元+：购入但未入库存货（增加）：10,000元-：监盘时发现的短缺（减少）：2,000元-：已销售但未退货存货（减少）：8,000元调整后余额=1,200,000+10,000-2,000-8,000=1,200,000元五、综合题（1）针对事项（1）：进一步审计程序可能包括：检查交易的商业理由和定价依据；执行穿行测试，追踪销售合同、发货单、发票和收款记录；检查与N公司的关联方关系披露是否充分；考虑是否有其他关联方交易。如果执行进一步审计程序后仍未获取充分、适当的审计证据，且认为该交易