财务会计分录大全

《企业财务会计3主要经济业务类型借：其他应收款一XXX贷：应收账款（账面价位）

贷।格处理财产搅溢一带处理流劭资产损源3.拉过折扣期比收回货歆时：全额收回货歆，

一、其他及币密金的核算（2）,«干由单位承担的或者无法查明现因的陈存现金：借：例行存款（实际收到金欲=账面价值>

1.将次项交存银行,根据右关凭证：借：管理班用贷:应收账款（账面价也）

借：其他及币资金一XXX贷；待处理财产横溢一恃处理流动资产投溢技应收账款余项的仃分比汁提坏账准备的核算.

贷：限行存歆计算公式：期末应收账款余额x计提比例

为期应提取的坏账准备=当期按应收款计兑应提坏账准备金

2.办理有关业务时；笫三章应收及预付款项

庖收版款的核算

倡：材料枭购（采购材料物资时）额士“坏账准备”账户贷方（或若借方》余

I?发生坏账时；

应交粒也一应交增俵税（进项税额）1.发生应收账款时：

贷：其他货币资金一XXX第传商品、材料或者提供劳务发生应收款项时借：林账准备（坏账损失80

信:笆理或用（购买办公用品）借:应收张款（贷方合诗数）贷：应收账款（坏账损失槐》

贷：其他货币资金一信用卡存款贷；主营业务收入2.已确认的坏账又收回时：

fa：短期投资（在证并巾场购买股票、修券时）应交税费一成交地的税（税项税歆）借：应收账款（收问金额）

贷：其他优币资金一存出投资款银行存款/昨存现金（代垫运杂费）贷1坏账准需（收回金加）

3.多氽秋退回时应收票据到期无法收回时：借：银行存款（收问金额）

借：银行存款借：应收账软（票据金额j）贷：应收账款（收mi金颔）

贷・苴也跟币资金一X”佚・应收删堀（朝报金酒）3期末计松时：

二、库存现金K短软的业务处理2.收回应收账款时：（1）讳算出当期应提取的坏账准缶为正数时；提取坏账.

1.库存现金长款时:收到款项存入银行：借：资产减值损失一一计提坏账准备（当期应提取的坏账准备）

借：辉存现金借：限行存款（实际收到金歆）货：坏账准瞽（当期应提取的坏帐准台■>

贷：持处理财产损溢一恃处理流动资产损溢贷：应收账款（实际收到金渊）（2）计算出当期应提取的坏账准备为负数时：冲俏多提坏账.

收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时：

£1明原因后处理：信；坏账准招（当期应冲销的坏账准招〉

（1）属于应支付给有关人员或者单位的麻存现借：应收票据（票据金额!）贷：资产破位损失——计提不很准的（当期应冲的的坏账隼备）

金借：恃处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：应收账款（票据金就）（3）计兑出当期应提取的坏账itt誉为零时：不必做账务处理.

贷।其也对仲款一XXX果用总价法计或库存现金折扣的核算四.应收票据的核算：

（2）场于无法衣明原因的库存现金：1.销传实现时：1,取得票据是t

俯：待处理财产损溢一恃处理流动资产投溢借：应收账款（贷方合诃数）（1）销华商品取得：

贷：营业外收入贷：主诃业务收入（总价收入独）（ft：应收票抠（票面金SO

2.库存现金短款时应交税费一应交增值税（第项税颔）极行存款/应收富款（无颔）

信：待处理财产报溢一待处理流动资产报溢银行存款/库存现金（代钱运杂费领）贷:主普业务收入（不含税馅普额）

贷：库存现金2.折扣期内收到货款时：实际收到的金相为应收账款账面价值应文税费一应交增值税｛销项税额｝

杳明原因后处理：扣除折扣额后的金额。（2）抵付应收账款取得:

（D属于应由负好人、保险公司赔借或者其他应收回的借：很行存款（实际收到金颗）借：应收票据（票面金额）

库财务费用（折扣额=收入X折扣率）贷：应收账款（票面金额）

存现金：

2,持票期同：①持票到期的票据多退时：

（1）持票到期：不作账务处理不带息票据借：库存现金（退回多氽款）

（2）背书转让、办理果购时,借；应收账款（票据面值）管理费用（实报金视）

借：材料栗购（采购成本）贷：应收票据《票据面值）贷I其他应收就一XXX《Ki借题）

应交税费一应交增的税（进项税颁）帝息票据少补时：

贷；应收票据（票据金额）借।应收账款（到期值）借:管理费用（实报金额）

锹行存款/对付蛛款（¥额）贷：应收票据《票据金额）贷，其他应收款一xxx（预借歆》

（3）办理贴现时：财务费用（空额）库存现金（补付不足额।

刎期值=果据面僮X（l+票面利率+360X票据期限）②背书转让的票据（2）定额务用金：

贴现利息=到期俏X贴现利率+360X贴现天数«｝：应收账款（到期值）领取时处理方法与一次性任用金相同，

贴现利息=到期值X贴现利率+12X贴现月数贷：银行存款（到期值）报销时实报实销：

贴库存现金税=到期的一贴现利◎（无软支付时计入对忖账献）借：管理费用（实报金额）

信：银行存款（贴即存现金班）③办理贴现的票据：贷：库存现金（实报金锻》

（财务费用）借：应收账款（到期值）2.其他应收款的核算：

贷：应收票据（票据面值）贷：银行存款（到期值）（I）发生其他应收歆时:

3.票据到期时：（无款支付时计入短期借款）借：其他应收款

g）_承兑人如约付敦•五.预付账款的核算谎，对肺科目

持票到期：1.预付贷款时：（2）收回其他应收敌时:

不带息票据借:预付账款（预付金额）借：对应科目

借：银行存款（票据面值》贷:银行存欹（预付金额）贷：其他应收款

贷：应亚票据（票据面位）2.采物物资时：

用息票据借：材料采购/原材料/陈存商晶（采购成本）

借：银行存款（票据面值）成交税费一应交增值税（进项税将）第四章存货

贷।应收票据（票据面值）贷：预付账款（借方合计金额）-•材料收发按实际成本计价的核糅

财务费用（利息）（持有期间未计提利息）3.补付货款时：I,企业外购材料核口

或拧借:预忖账款（补付金皴）①材料亏赚单同时到达

借;慑行春秋贷：银行存款（补付金粕）借；朦材料

贷:应收票据（票据账面价位）（持有期间已计提利息）六.其他应收款的核第应交税瘠一应交馆值税，迸项税额）

或者1,备用金的核算贷：设行存款（实际收F的款项）

信:锹行存款（1）一次性的用金：对付账款（尚未支可的软项）

贷：应R票据（票抠账面价值）领取时作为河偌散：对付票抠（签发的育业汇票SO

财务吩用（未计梃的利息）（持有期间计提一部份ftt：其他应收就一XXX②材料未到而诔单己到

利息）贷：国存现金/策行存款收到发票账单时：

（2）承兑人无力承付：（而业承兑汇票）报箱时多退少补：借：在途物资

三.库存商品的核源

应交税方一应交增值税（进税期）对付职工徐削（医务福利部门领用的）

贷：银行存款（实际收付的款项〉在建工程（工程施工领用的）1.取得收入的核口

对H账秋（尚未支付的款项〉长期股权投资（对外投资领用的）（1）产&生产完工验收入由时：

对ft票榭（筌发的商业汇票额）售业外支出（对外捎酒领用的）借：库存商品

材M达抵企业验收入库B时：贷：原材料贷：生产成本

借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额枝出），基建、福利）（2）销辔退回时I

贷：在泊物资二.材料收发按计以成本计价的核期借：库存商品

③材料己验收入珠，但账单尚未到达.1.材料收入的核算贷：主营业务成本

月末笆估入账时：1外购材料收入⑶外购商品入库时:

倡：原材料（折估价）①材料与IK由同时到达。借：库存商品

贷：对。账款一哲估时付账款（哲估价）借：材料采购应交税费一应交增值税（专项税额）

下月初红字冲销时।________应交税费一应交增（H税（进项税额）贷：板行存款

信：原材料I也.,I贷：银行存款（实际支付的软项）2.发出核兑：

贷：对付账款一哲估对付账款I-估价I对付账款（尚未支付的款项）（1）铺售商品产品发出时:

④采购过程中短缺'，损耗的核H.对付票据GS发的福业汇票能）信：主营业务成本

发生装缺与损耗时：同时；借；炭材料《计划成本）贷：冰存翻品

倍・待处理财产州沿一杼处理流动资产损整他材料采购（计划成木）（2）分期收款销辑独山时：

贷：在途物资期末结转成本茏异时：借：分期收款发出幅处

应交税费一应交增值税（进项税趣转出）借：材料成本差并（担支欲）贷：库存镯用

查明原因后:贷：材料采购（一支额）（3）委托代销商品发出时：

19：应收贩软（款已付）或肯：借：材料采匐（节的额）借：委托代销商品

对付账款（款未忖）贷：材料成木兰异（节约额）贷；库存商品

②材料己验收入库.但账的尚未到达.

其他应收款（运输单位在任）（4）产品返网车间将理时：

营业外支出《非正常损失）月末暂估入败借：生产成本

管理费用（无法收回的其他损耗）借：原材料（计划成本）贷：库存商品

贷:待处理财产册溢一待处理流动资产损溢贷：财付账款一留估对忖账款（计划成本）四.委托加工物资的核算

下月初红字冲销时;■__________

2.自制材料收入1.发出材料委托加工时：

借:康材料借：原材料|计划成本I借；委托加工物贷

贷：对付账款一皆估对付账款|计划成川

贷：生产成本贷：原材料

3.材料发出的核算2.自制材料收入材料成本差异（材料按计划成本计价时结特）

倡；生产成本《生产部门领用用『产品生产）信：原材料（计划成本）2.支付加工费、运杂费时：

创造也川（生产部门领用用于车间件通耗用的）材料成本差异（超支欲）信：委托加工物资

管理或用（企业管理部门领用的）贷：生产成本（实尿成本）应交税我一应交用值税1进项税SO

精竹农用（产品销售过程中领用的）材料成本始异（出约独）贷：根行存款

M交税谱一应交营业税（销售不动产）应交税也一应交增值税（进项税额转向:应交税费一一应交营业税

3,取得仕包收入、残料收入、保险公司蜥偿对忖职工薪酬5.出售

借：银行存款（出售收入）生产成本一辅助生产成本借：银行存歆

原材料（残料）工工程完工交付使用累”捧怕

其他陶收款（保险公司赔偿款）借；固定院产无形资产微值准备

贷；通定费产清理贷：在建工程H业外支出

4.结转损益贷：无形资产

ffi:营业界支出第六章无形资产及长期持推坨用根行存款

贷：国定资产清理无形资产的核算附交税费一应交首业税

或者：借：固定资产清理1.购入营业外收入

赁：营业外收入借:无形资产二.长期待摊费用的核算

（四）固定资产折IH的核热贷：银行存款1.发生时

借：管理费用（管理部门使用）2自行开辟无形资产借：长期持摊费用

创造费用（车间使用）<1）不满足资本化条件的贷：锹行存款

―售费用（第僧部门使用）借：研发支出一一费用化支出2.摊梢时

其他业务成木（用于出租）贷：银行存款/原材料/对付职工薪班信：创造费用

在StT程（川于部・工程）CO满是的木化条件的ifS!Will

期£计折旧借：研发支出——资本化支出贷：氏期待Hl费用

二.在建二程的核算贷；银行存款/原材料/对仃职工薪班

（二，发包，程（3）达到预订用途

i.支付工程款借：无形资产第匕章流动负债与非沌动负债

倍：在建工程贷：研发支出一一资本化支出对付账款

货：银行存款（4）期末速转I.购进材料或者哥品.接受外方的劳务,发票等结算凭证已到.

2.工程完工交付使用借：管理费用款项未付.

（»：/定资产贷।研发支出-费用化支出信：材料采的《陈存商品）

贷：在建工程3摊销।生产成本（管理劣用）

（二）自行工程借:管理费用应交税费一应交增值税（注项税额）

1.购入工程用材料贷:累计捧靖贷I刈付账款一某单位

借：工程物资&出租取得的租金收入若材料已到，结舞凭证未到,月末按初估价或者诃划价入账

贷：设行存款检:银行存款（tt:原材料（彷估价）

2.领用工程物资、原材料、支付工人工资等贷：其他业务收入贷：对付账款（行估价）

信：在建工程4.出租用KI无形资产并计提营业税下月初用红字冲销，

贷；工程物资借：其他业务成木2.清偿对付爆:

原材料（领用本企业的原材料）贷:JR计摊精借:对村账款

贷：俣行存款应交税费一应交增假税（进项税额》贷:银行存款

对付票据（以ifli业汇票抵付对付账款）贷：对付票据2.发放工资

若存在库存现金折扣,则将取得的库存现金折扣作为企支付祖行承兑汇票的手绘粉借：对付职工薪制一工费

业的理财收入借：财务费用贷।库存现金

借；对忖账款（账面价俵）贷：银行存款3.站找各项代扣款；

贷：洋行存款（实尿支付的款项）2.票据到期支付票据款项；借：对付职工薪酬——工费

财务费用（库存现金折扣额）借:对付票据贷：於他对付款（先扣后付》

3.由于债权单位撮销或者其他原因使对付账款无法支付贷：根行存款其他应收款（先付后扣）

,则若为滞息票据则按期计提利息：应交税费一应交个人所得税

借：对付账款借:财务费用其他应交款一公积金

贷：资本公枳贷：对付票描4,收mi职工未银工资：

二.短期借软3；商业承兑汇票到期无效支付，将票据款项料入对付账款借：陈存现金

I.取得他款：借:对付票据贷,其他对付款

信：银行存款贷：对付账款5.月末分配工资

贷；W期借款若为极行承兑汇票到期无款支付则为；借：生产成本（生产车间工人的工资）

2.利息的处理借：对付票据创造费用《车间昔理人力工资）

利.包=借秋令S8*出款利率*计贪H）l贷・短期借款皆理观用《厂制管理人方丁资）

（1）按期支忖.数肺较大，用预提的方式，四.预收账款箱侑费用《专设徘传部门人员工费）

借：财务费用I.按合同规定预收:在建工资（工程人力工资）

贷；对付利息借：银行存款其他业务成本（其他部门人员工资》

（2）支付时,贷：预收账款贷：对付职工薪削一一工资

借：对ft利息（己羟预槌的金额）2,实现销优时：（二）职工福利费的计提与使用

财务费用（尚未预报的金欷）借：预收账款I.计梃时

贷：银行存款贷：主昔业务收入借：生产成本（生产年间工人工资的M%）

（3）按月支付或看到期一次支付,利息费用较少的可应交税制一度交增值税（销项税额）创造焚用（车间管理人员工资的14%）

一次性记入财务费用3.结算预收款项：管理费用（行政管理人员工资的14%+医务福利人员工资的

借：财务贫用退回多收款；借；预收账款14%）

贷；银4亍存秋贷：限行存款销售圻用（专设销售机构人员工资的14%）

3.到期还本补收少收款：«!：银行在款在建工程（工程人员工资的14%）

信：短期借款贷：预收账款其他业务成本（其他部门人员工资的M%）

贷：以行存款五.对付职工薪制贷：对付职工薪饼;一一职工福利

三.对忖票据（-）工资的计提与发放3.福利贵的使用

I.企业开出已承兑的汇票：1.提取麻存现金:借：对付就工薪制——职工福利

信：材料果购（库存掰鼻）借：沐存现金贷：搬行存款

眸存现金借：应收账款/银行存款贷：银行存款

（三）社会M除费的计提与交纳贷：主营业务收入/其他业务收入（2）销售货物时:

1.计提应交税费一成交输值税（销项税歆）