财务审计与风险管理控制手册

财务审计与风险管理控制手册

第1章财务审计概述..............................................................4

1.1财务审计的定义与目的....................................................4

1.2财务审计的类型与原则....................................................4

1.3财务审计的程序与方法....................................................4

第2章风险管理控制框架..........................................................4

2.1风险管理的基本概念......................................................4

2.2风险管理体系构建.........................................................4

2.3风险管理控制流程.........................................................4

第3章内部控制体系..............................................................4

3.1内部控制的基本概念与要素................................................4

3.2内部控制的评价与改进.....................................................5

3.3内部控制与风险管理的关系................................................5

第4章审计计划与审计程序........................................................5

4.1审计计划的制定..........................................................5

4.2审计程序的设计...........................................................5

4.3审计证据的收集与分析....................................................5

第5章货币资金审计..............................................................5

5.1货币资金审计的目标与程序................................................5

5.2库存现金审计.............................................................5

5.3银行存款审计.............................................................5

第6章应收账款审计..............................................................5

6.1应收账款审计的目标与程序................................................5

6.2应收账款的分析与评估....................................................5

6.3坏账准备审计.............................................................5

第7章存货审计...................................................................5

7.1存货审计的目标与程序....................................................5

7.2存货盘点与核实...........................................................5

7.3存货计价审计.............................................................5

第8章固定资产审计..............................................................5

8.1固定资产审计的目标与程序................................................5

8.2固定资产折旧审计.........................................................5

8.3固定资产处置审计.........................................................5

第9章负债与所有者权益审计......................................................5

9.1负债审计................................................................5

9.2所有者权益审计...........................................................5

9.3财务报表披露审计.......................................................5

第10章利润与现金流量审计.......................................................5

10.1利润审计...............................................................5

10.2现金流量审计............................................................5

10.3利润分配审计............................................................6

第11章风险评估与应对策略.......................................................G

11.1风险识别与评估.........................................................6

11.2风险应对策略............................................................6

11.3风险管理的持续改进.....................................................6

第12章审计报告与风险管理建议...................................................6

12.1审计报告的编制与发布...................................................6

12.2审计发觉与建议..........................................................6

12.3风险管理控制评价与优化建议.............................................6

第1章财务审计概述..............................................................6

1.1财务审计的定义与目的....................................................6

1.2财务审计的类型与原则....................................................6

1.3财务审计的程序与方法....................................................7

第2章风险管理控制框架..........................................................7

2.1风险管理的基本概念......................................................7

2.2风险管理体系的构建.......................................................8

2.3风险管理控制流程.........................................................8

第3章内部控制体系..............................................................9

3.1内部控制的基本概念与要素................................................9

3.2内部控制的评价与改进.....................................................9

3.3内部控制与风险管理的关系...............................................10

第4章审计计划与审计程序.......................................................10

4.1审计计划的制定.........................................................10

4.1.1确定审计目标.........................................................10

4.1.2确定审计范围.........................................................10

4.1.3评估审计风险.........................................................10

4.1.4制定审计策略.........................................................10

4.1.5分配审计资源.........................................................11

4.2审计程序的设计.........................................................11

4.2.1符合审计目标和审计范围..............................................11

4.2.2系统性和完整性.......................................................11

4.2.3适应性和灵活性.......................................................11

4.2.4可操作性和有效性....................................................11

4.2.5风险导向.............................................................11

4.3审计证据的收集与分析..................................................11

4.3.1充分性和适当性.......................................................11

4.3.2可靠性和准确性.......................................................11

4.3.3多样性和互补性.......................................................11

4.3.4及时性和动态性.......................................................11

4.3.5分析与评价...........................................................12

第5章货币资金审计.............................................................12

5.1货币资金审计的目标与程序...............................................12

5.2库存现金审计............................................................12

5.3银行存款审计............................................................13

第6章应收账款审计.............................................................13

6.1应收账款审计的目标与程序...............................................13

6.1.1目标..................................................................13

6.1.2程序..................................................................13

6.2应收账款的分析与评估...................................................13

6.2.1分析..................................................................14

6.2.2评估..................................................................14

6.3坏账准备审计............................................................14

6.3.1审计程序..............................................................14

6.3.2审计重点..............................................................14

第7章存货审计..................................................................14

7.1存货审计的目标与程序....................................................14

7.1.1目标...................................................................14

7.1.2程序...................................................................14

7.2存货盘点与核实..........................................................15

7.2.1存货盘点..............................................................15

7.2.2存货核实..............................................................15

7.3存货计价审计............................................................15

7.3.1审计内容..............................................................15

7.3.2审计方法..............................................................15

第8章固定资产审计.............................................................15

8.1固定资产审计的目标与程序...............................................15

8.2固定资产折旧审计........................................................16

8.3固定资产处置审计........................................................16

第9章负债与所有者权益审计.....................................................16

9.1负债审计.................................................................16

9.1.1负债审计概述..........................................................17

9.1.2负债审计程序..........................................................17

9.1.3负债审计重点关注......................................................17

9.2所有者权益审计..........................................................17

9.2.1所有者权益审计概述....................................................17

9.2.2所有者权益审计程序....................................................17

9.2.3所有者权益审计重点关注...............................................18

9.3财务报表披露审计........................................................18

9.3.1财务报表披露审计概述..................................................18

9.3.2财务报表披露审计程序..................................................18

9.3.3财务报表披露审计重点关注.............................................18

第10章利润与现金流量审计......................................................18

10.1利润审计...............................................................18

10.1.1审计目的.............................................................18

10.1.2审计程序.............................................................19

10.1.3审计重点关注.........................................................19

10.2现金流量审计...........................................................19

10.2.1审计目的.............................................................19

10.2.2审计程序.............................................................19

10.2.3审计重点关注.........................................................19

10.3利润分配审计...........................................................19

10.3.1审计目的.............................................................19

10.3.2审计程序............................................................20

10.3.3审计重点关注........................................................20

第11章风险评估与应对策略......................................................20

11.1风险识别与评估........................................................20

11.1.1风险识别............................................................20

11.1.2风险评估............................................................20

11.2风险应对策略...........................................................21

11.2.1风险规避.............................................................21

11.2.2风险减轻.............................................................21

11.2.3风险转移.............................................................21

11.2.4风险接受.............................................................21

11.3风险管理的持续改进.....................................................21

第12章审计报告与风险管理建议..................................................22

12.1审计报告的编制与发布..................................................22

12.1.1审计报告编制........................................................22

12.1.2审计报告发布........................................................22

12.2审计发觉与建议........................................................22

12.2.1审计发觉............................................................22

12.2.2审计建议............................................................23

12.3风险管理控制评价与优化建议...........................................23

12.3.1风险管理控制评价....................................................23

12.3.2优化建议............................................................23

以下是财务审计与风险管理控制手册的目录：

第1章财务审计概述

1.1财务审计的定义与目的

1.2财务审计的类型与原则

1.3财务审计的程序与方法

第2章风险管理控制框架

2.1风险管理的基本概念

2.2风险管理体系构建

2.3风险管理控制流程

第3章内部控制体系

3.1内部控制的基本概念与要素

3.2内部控制的评价与改进

3.3内部控制与风险管理的关系

第4章审计计划与审计程序

4.1审计计划的制定

4.2审计程序的设计

4.3审计证据的收集与分析

第5章货币资金审计

5.1货币资金审计的目标与程序

5.2库存现金审计

5.3银行存款审计

第6章应收账款审计

6.1应收账款审计的目标与程序

6.2应收账款的分析与评估

6.3坏账准备审计

第7章存货审计

7.1存货审计的目标与程序

7.2存货盘点与核实

7.3存货计价审计

第8章固定资产审计

8.1固定资产审计的目标与程序

8.2固定资产折旧审计

8.3固定资产处置审计

第9章负债与所有者权益审计

9.1负债审计

9.2所有者权益审计

9.3财务报表披露审计

第10章利润与现金流量审计

10.1利润审计

10.2现金流量审计

10.3利润分配审计

第11章风险评估与应对策略

11.1风险识别与评估

11.2风险应对策略

11.3风险管理的持续改进

第12章审计报告与风险管理建议

12.1审计报告的编制与发布

12.2审计发觉与建议

12.3风险管理控制评价与优化建议

第1章财务审计概述

1.1财务审计的定义与目的

财务审计作为一种独立的、客观的经济活动，主要是对企业、单位或其他经

济组织的财务报表、财务状况和财务成果进行检查、评价和验证。其目的主要包

括以下几点：

（1）保证财务报表的真实性、合法性和有效性，提高财务信息的可信度；

（2）评估企业内部控制制度的有效性，揭示潜在的风险和问题；

（3）促进企业遵守财经法规，防止和查处财务舞弊行为；

（4）为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。

1.2财务审计的类型与原则

财务审计可以分为以下几种类型：

（1）内部审计：企业内部设立审计机构，对财务活动进行自我检查、评价

和改进；

（2）外部审计：由第三方审计机构对企业财务报表进行审计，主要包括审

计、社会审会和专项审计等;

（3）合并审计：对母公司和子公司合并财务报表进行审计；

（4）离任审计：对离任财务负责人进行审计，评估其在职期间的财务管理

和经济责任。

财务审计原则主要包括：

（1）独立性原见：审计工作应独立于被审计单位，保证审计结果客观、公

正;

（2）客观性原则：审计人员应客观公正地对待审计事项，避免个人主观偏

见；

（3）严谨性原则：审计工作应遵循严谨的程序和方法，保证审计结论的准

确性；

（4）重要性原则：审计工作应关注企业财务活动中的重要事项和关键环节;

（5）保密性原则：审计过程中获取的信息应严格保密，防止泄露企业商业

秘密。

1.3财务审计的程序与方法

财务审计的程序主要包括以下几个阶段：

（1）审计计划：根据审计目标和任务，制定审计计划，明确审计范围、时

间和人员：

（2）审计实施：按照审计计划，运用各种自计方法，对企业财务报表、财

务活动进行检查；

（3）审计报告：根据审计结果，撰写审计报告，反映审计发觉的问题和改

进建议：

（4）审计跟踪：对审计报告的执行情况进行跟踪，保证审计意见得到落实。

财务审计方法主要包括：

（1）查账法：通过查阅企业会计账簿、凭证等资料，核实财务报表的真实

性和合法性；

（2）核对法：对企业财务报表中的数据与相关资料进行核对，保证报表的

一致性和准确性；

（3）分析法：运用财务分析方法，对企业财务状况、经营成果和现金流量

进行分析，揭示潜在问题；

（4）实地调查法：对企业生产经营现场进行实地调查，了解企业财务活动

的实际情况；

（5）询问法：向企业相关人员询问财务活动中的有关问题，获取审计记据。

第2章风险管理控制框架

2.1风险管理的基本概念

风险管理是指在一定环境下，对可能影响组织目标实现的不确定性因素进行

识别、评估、控制和监测的过程。它旨在降低风险可能带来的不利影响，提高组

织对风险的应对能力，保证组织目标的顺利实现。风险管理涉及以下几个基本概

念：

（1）风险：指未来可能发生的不确定性事件对组织目标产生的影响。

（2）风险识别：指找出组织面临的风险，并对其进行分类。

（3）风险评估：对识别出的风险进行定性或定量分析，以确定其可能性和

影响程度。

（4）风险应对：根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施。

（5）风险控制：对风险应对措施的实施效果进行监控和调整，保证风险处

于可控范围内。

2.2风险管理体系的构建

风险管理体系是组织为实现风险管理目标而制定的一系列制度、方法和工具

的总称。构建风险管理体系主要包括以下几个环节：

（1）明确风险管理目标：根据组织的战略目标，确定风险管理的具体目标。

（2）制定风险管理策略：根据风险管理目标，制定相应的风险管理策略。

（3）建立风险管理组织架构：明确风险管理责任，设立风险管理职能帮门，

保证风险管理工作的有效开展。

（4）制定风险管理流程：明确风险管理的各个环节，制定相应的流程和操

作规范。

（5）建立健全风险管理信息系统：收集、整理和分析风险信息、，为风险管

理决策提供支持。

（6）培育风险管理文化：提高员工风险意识，形成良好的风险管理氛围。

2.3风险管理控制流程

风险管理控制流程主要包括以下儿个环节：

（1）风险识别：通过问卷调查、现场观察、数据分析等方法，识别组织面

临的风险。

（2）风险评估：对识别出的风险进行定性或定量分析，评估其可能性和影

响程度。

（3）风险排序：根据风险评估结果，对风险进行排序，确定优先处理的风

险。

（4）风险应对：针对不同风险，制定相应的风险应对措施，包括风险规避、

风险减轻、风险转移和风险接受等。

（5）风险控制：实施风险应对措施，并对实施效果进行监控和评估。

（6）风险监测与报告：定期对风险管理过程进行监测，并向管理层报告风

险管理情况。

通过以上风险管理控制流程的执行，组织可以实现对风险的有效管理，保证

组织目标的顺利实现。

第3章内部控制体系

3.1内部控制的基本概念与要素

内部控制是组织为实现经营目标，通过制度、程序和措施，对风险进行有效

管理、提高工作效率、保证财务报告真实性的一种管理活动。内部控制主要包括

以下五个要素：

（1）控制环境：是内部控制的基础，包括管理层对内部控制的态度、组织

结构、员工素质和企业文化等。

（2）风险评估：企业对内部和外部风险进行识别、分析和评价，以确定风

险管理策略和应对措施。

（3）控制活动：为实现企业目标，制定和实施一系列政策、程序和措施，

降低风险至可接受水平。

（4）信息与沟通：保证相关信息在企业内部及时、准确地传递，同时与外

部相关方保持有效沟通。

（5）监督与评价：对内部控制体系的运行情况进行持续监督和定期评价，

保证内部控制的有效性。

3.2内部控制的评价与改进

企业应定期对内部控制进行评价，以发觉潜在问题和不足，采取改进措施。

内部控制评价主要包括以下步骤：

（1）制定评价计划：明确评价范围、目标、方法、时间表等。

（2）实施评价：根据评价计划，采取访谈、查阅文件、实地观察等方法，

对内部控制进行评价。

（3）分析评价结果：对评价过程中发觉的问题进行整理、分析，找出内部

控制缺陷。

（4）提出改进建议：针对内部控制缺陷，制定相应的改进措施。

（5）实施改进：将改进措施落实到位，并走实施效果进行跟踪。

3.3内部控制与风险管理的关系

内部控制与风险管理密切相关，两者相互促进、相互依赖。

（1）内部控制是风险管理的重要组成部分。通过内部控制，企业能够识别、

评估和应对各类风险，保证企业稳健经营。

（2）风险管理是内部控制的目标之一。内部控制旨在降低企业风险，保证

企业实现经营目标。

（3）内部控制与风险管理相互支持°内部控制的有效运行有助于风险管理

水平的提高，而风险管理能力的提升又有利于内部控制的优化。

内部控制与风险管理在企业管理中具有重要作用，企业应加强内部控制与风

险管理的融合，提高企业管理水平，实现可持续发展。

第4章审计计划与审计程序

4.1审计计划的制定

审计计划是审计过程中的重要环节，它为整个审计工作提供了方向和目标。

审计计划的制定主要包括以下几个方面：

4.1.1确定审计目标

审计目标是指审计工作希望实现的结果。审计计划应明确审计目标，包括对

财务报表的真实性、合规性和有效性等方面的审查。

4.1.2确定审计范围

审计范围是指审计工作涉及的时间、空间和业务范围。审计计划应明确审计

范围，以便审计人员有针对性地开展审计工作。

4.1.3评估审计风险

审计风险是指审计过程中可能出现的错误或遗漏，导致审计结论不准确。审

计计划应包括对审计风险的评估，以便审计人员采取相应的措施降低风险。

4.1.4制定审计策略

审计策略是指为实现审计目标而采取的方法和手段。审计计划应制定审计策

略，包括审计方法、审计程序和审计工具等。

4.1.5分配审计资源

审计资源包括审计人员、审计时间和审计经费等。审计计划应合理分配审计

资源，保证审计工作的顺利进行。

4.2审计程序的设计

审计程序是审计人员为实现审计目标而采取的具体步骤。审计程序的设计应

遵循以下原则：

4.2.1符合审计目标和审计范围

审计程序应与审计目标和审计范围保持i致，保证审计工作的有效性。

4.2.2系统性和完整性

审计程序应具备系统性和完整性，涵盖审计对象的所有重要方面，避免遗漏

关键信息。

4.2.3适应性和灵活性

审计程序应具备适应性和灵活性，以应对审计过程中可能出现的各种情况。

4.2.4可操作性和有效性

审计程序应具备兀操作性和有效性，保证审计人员能够顺利开展审计工作。

4.2.5风险导向

审计程序应关注审计风险，对高风险领域采取更为严格的审计措施。

4.3审计证据的收集与分析

审计证据是审计结论的基础，审计证据的收集与分析应遵循以下原则：

4.3.1充分性和适当性

审计证据应充分且适当，能够支持审计结论的形成。

4.3.2可靠性和准确性

审计证据应具备匕靠性和准确性，避免因证据错误导致审计结论失误。

4.3.3多样性和互补性

审计证据应来源于多个渠道，具备多样性和互补性，以提高审计结论的徒确

性。

4.3.4及时性和动态性

审计证据应及时收集，并关注审计对象的动态变化，保证审计结论的时效性。

4.3.5分析与评价

审计人员应对收集到的证据进行深入分析，评价审计对象的真实性和合规

性，为形成审计结论提供依据。

第5章货币资金审计

5.1货币资金审计的目标与程序

货币资金审计作为财务审计的重要组成部分，主要目标包括：保证货币资金

的真实性、合规性和效益性。具体来说，货币资金审计要实现以下目标：

（1）确认货币资金余额的真实性、准确性和完整性；

（2）评估货币资金管理内部控制的有效性；

（3）检查货币资金收支的合规性；

（4）发觉并揭示货币资金管理中存在的问题，提出改进建议.

为实现以上目标，货币资金审计程序主要包括：

（1）了解和评估货币资金内部控制；

（2）实施实质性程序，包括盘点库存现金、核对银行存款余额等；

（3）分析货币资金变动情况，查找异常波动的原因；

（4）检查货币资金收支的合规性，关注大额现金交易和异常银行收支：

（5）评价货币资金管理效益，提出改进措施。

5.2库存现金审计

库存现金审计主要关注以下方面：

（1）确认库存现金余额的真实性和准确性；

（2）评估库存现金管理内部控制的有效性；

（3）检查库存现金收支的合规性；

（4）查明库存现金短缺或溢氽的原因。

具体审计程序如下：

（1）对库存现金进行盘点，确认实际库存现金余额；

（2）核对库存现金日记账与总账，保证账务处理正确；

（3）分析库存现金收支情况，关注大额现金交易；

（4）检查库存现金管理内部控制制度，评价其有效性；

（5）对库存现金短缺或溢余情况进行调查，查明原因。

5.3银行存款审计

银行存款审计主要关注以下方面：

（1）确认银行存款余额的真实性和准确性；

（2）评估银行存款管理内部控制的有效性；

（3）检查银行存款收支的合规性；

（4）查明银行存款未达账项的原因。

具体审计程序如下：

（1）获取并核市银行对账单，确认银行存款余额；

（2）核对银行存款日记账与总账，保证账务处理正确；

（3）分析银行存款收支情况，关注大额银行收支及异常交易；

（4）检查银行存款管理内部控制制度，评价其有效性：

（5）对银行存款未达账项进行调查，查明原因；

（6）确认银行存款余额的可实现性，关注银行存款质押、冻结等事项。

第6章应收账款审计

6.1应收账款审计的目标与程序

6.1.1目标

应收账款审计的主要目标是：

（1）评估应收账款的总体合理性，确认其真实性和准确性；

（2）确认应收账款的可收回性和坏账准备的合理性；

（3）检查应收账款的管理和内部控制是否有效；

（4）查明可能存在的重大错报和舞弊行为。

6.1.2程序

为实现上述目标，应收账款审计程序主要包括：

（1）了解和评估应收账款内部控制的有效性；

（2）对应收账款进行实质性测试，包括分析、评估和核实应收账款余额;

（3）检查应收账款的相关会计处理和披露足否符合企业会计准则；

（4）对坏账准备进行审计，确认其合理性和充分性。

6.2应收账款的分析与评估

6.2.1分析

（1）对应收账款的总额、结构和变化趋势进行分析；

（2）对应收账款与营业收入、现金流量等财务指标的关系进行分析•：

（3）对应收账款的账龄进行分析•，了解不同账龄段应收账款的比例和风险。

6.2.2评估

（1）评估应收账款的可收回性，关注高风险客户和逾期账款；

（2）评估坏账准备的合理性，包括计提比例和金额；

（3）评估应收账款管理政策和内部控制的有效性。

6.3坏账准备审计

6.3.1审计程序

（1）了解坏账准备的计提方法和依据；

（2）检查坏账准备的计提比例和金额是否合理：

（3）核实坏账准备的会计处理和披露是否符合企业会计准则；

（4）检查坏账核销的依据和程序是否合规。

6.3.2审计重点

（1）关注大额坏账准备的计提和核销；

（2）关注账龄较长、风险较高的应收账款；

（3）检查坏账准备变动的原因，确认其合理性。

通过以上应收账款审计的章节安排，可以全面、系统地掌握应收账款审计的

要点和方法，为实际审计工作提供指导。

第7章存货审计

7.1存货审计的目标与程序

7.1.1目标

存货审计的主要目标是确认被审冲单位财务或表中存货项目的真实性、完整

性和准确性，保证存货的计价和披露符合相关会计准则和法规要求。

7.1.2程序

（1）了解和评估被审计单位的存货内部控制制度。

（2）实施存货监盘程序，包括现场观察、油查盘点记录等。

（3）对存货的计价进行审计，包括存货单位成本的正确性和存货跌价准备

的恰当计提。

（4）分析存货的周转情况，评估存货的合理性和存货管理的有效性。

（5）检查存货相关的财务报表披露是否充分、准确。

7.2存货盘点与核实

7.2.1存货盘点

（1）确定盘点范围，包括所有存货种类和存放地点。

（2）观察和了解被审计单位的盘点程序和方法。

（3）现场参与盘点，对重要或大额存货进行抽查。

（4）验证盘点结果的准确性，包括与存货记录进行核对。

7.2.2存货核实

（1）核实存货的存在，确认存货的实际存在情况与账面记录相符。

（2）核实存货的所有权，保证被审计单位对存货拥有合法所有权.

（3）核实存货的计量和计价，验证存货的数量和单位成本是否正确。

7.3存货计价审计

7.3.1审计内容

（1）检查存货的采购成本、生产成本和销售成本的计算方法是否合理、一

致。

（2）评估存货跌价准备的计提方法和金额是否恰当，是否符合会计准则。

（3）检查存货盘点结果对存货计价的影响，确认是否存在需要调整的项目。

7.3.2审计方法

（1）分析存货成本构成，抽查相关单据和凭证，验证存货计价的合理性。

（2）比较被审计单位与同行业其他企业的存货计价方法和比例，评估是否

存在异常。

（3）利用专业判断和经验，评估存货跌价准备的充足性和仔理性。

第8章固定资产审计

8.1固定资产审计的目标与程序

固定资产审计作为企业财务审计的重要组成部分，旨在保证固定资产的真实

性、合规性和效益性。其主要目标包括：

（1）保证固定资产的账务处理符合国家法律法规及企业内部管理制度；

（2）评估固定资产的价值是否合理；

（3）检查固定资产的使用效益；

（4）发觉固定资产管理中存在的问题，提出改进措施。

固定资产审计程序如下：

（1）了解被审计单位固定资产内部控制制度，评估其有效性；

（2）对固定资产进行实地盘点，确认其存在性；

（3）核对固定资产的购置、使用、折旧和处置等账务处理，保证其合规性;

（4）分析固定资产的价值变动，评估其合理性；

（5）检查固定资产的折旧和处置是否符合国家法律法规及企业内部管理制

度；

（6）对固定资产的审计结果进行汇总和分析，提出审计报告。

8.2固定资产折旧审计

固定资产折旧审计是对企业固定资产折旧政策、折旧方法和折旧额度的审

查。其主要内容包括：

（1）审查折旧政策是否符合国家法律法规及企业内部管理制度；

（2）检查折IU方法是否合理，是否与固定资产的实际使用状况相符；

（3）核实折旧额度的正确性，确认折旧计算无误；

（4）分析折旧政策、方法和额度对企业财务状况的影响，评估其合理性。

8.3固定资产处置审计

固定资产处置审计是对企业固定资产出售、报废、捐赠等行为的审查。其主

要内容包括：

（1）审查固定资产处置是否符合国家法律法规及企业内部管理制度；

（2）确认固定资产处置程序的合规性，包括审批、评估、定价等环节；

（3）核实固定资产处置收益或损失的准确性，保证账务处理正确；

（4）分析固定资产处置对企业财务状况的影响，评估其合理性。

通过以上对固定资产审计的三个方面的阐述，可以对企业固定资产的管理和

监督提供有效保障，促进企业合规经营和可持续发展。

第9章负债与所有者权益审计

9.1负债审计

9.1.1负债审计概述

负债审计是指审计人员对被审计单位负债的存在性、权利和义务、计价和分

摊等方面进行审查的过程。通过负债审计，可以保证财务报表中负债项目的真实、

准确和完整。

9.1.2负债审计程序

（1）了解被审计单位的负债情况，包括负债的性质、种类和规模。

（2）获取或编制负债明细表，检查负债的完整性、准确性和计价。

（3）对重要负债项目进行函证，证实负债的存在和金额。

（4）检查相关会计凭证，确认负债的确认、计量和披露是否符合企业会计

准则。

（5）分析负债结构，关注异常变动，查明原因。

（6）评估负债的计价和分摊，关注坏账准备、预计负债等项目的合理性.

9.1.3负债审计重点关注

（1）应付账款：关注是否存在未入账的应付账款，以及应付账款的计价和

分摊是否准确。

（2）预计负债：关注预计负债的确认依据是否充分，计提金额是否合理。

（3）长期负债：关注长期负债的利息费用、偿还期限和偿还能力等方面。

（4）或有负债：关注或有负债的披露是否充分、合规。

9.2所有者权益审计

9.2.1所有者权益审计概述

所有者权益审计是指审计人员对被审计单位所有者权益项目的真实性、准确

性和完整性进行审查的过程。通过所有者权益审计，可以保证财务报表中所有者

权益项目的合规性。

9.2.2所有者权益审计程序

（1）了解被审计单位的所有者权益情况，包括实收资本、资本公积、盈余

公积和未分配利润等。

（2）审查所有者权益变动情况，确认变动的合规性和合理性。

（3）检查所有者权益相关的会计凭证，确认所有者权益项目的确认、计量

和披露是否符合企业会计准则。

（4）分析所有者权益结构，关注异常变动，查明原因。

9.2.3所有者权益审计重点关注

（1）实收资本：关注实收资本的增减变动是否合规，是否存在虚假出资、

抽逃出资等情况。

（2）资本公积：关注资本公积的形成原因、金额和用途，确认其合规性。

（3）盈余公积和未分配利润：关注盈余公积和未分配利润的计算是否准确,

分配政策是否符合规定。

9.3财务报表披露审计

9.3.1财务报表披露审计概述

财务报表披露审计是指审计人员对被审计单位财务报表中的披露事项进行

审查，保证其真实、准确和完整。

9.3.2财务报表披露审计程序

（1）了解被审计单位的财务报表披露政策，确认其合规性。

（2）审查财务报表附注，确认披露内容是否充分、准确。

（3）分析财务报表中的重要披露事项，关注是否存在遗漏或误导性陈述。

（4）检查会计政策和会计估计变更、关联方交易等特殊事项的披露是否符

合企业会计准则。

9.3.3财务报表披露审计重点关注

（1）关联方披露：关注关联方交易的性质、金额和披露是否充分、合规。

（2）重大不确定性：关注财务报表中涉及重大不确定性的披露是否充分、

准确。

（3）会计政策和会计估计变更：关注会计政策和会计估计变更的合理性、

披露是否充分。

（4）其他重要披露事项：如资产抵押、质押、重大诉讼和仲裁等，确认其

披露是否符合规定。

第10章利润与现金流量审计

10.1利润审计

10.1.1审计目的

利润审计的主要目的是验证企业所报告的利润的真实性、准确性和合规性，

保证企业利润信息的匕信度。

10.1.2审计程序

（1）分析企业的收入和成本费用结构，了解企业的盈利模式。

（2）检查利润表项目，确认其是否符合会计准则和法规要求。

（3）核对营业收入、营业成本、税金、费用等关键数据，保证其准确无误。

（4）评估企业利润的质量，关注是否存在潜在的风险和问题。

10.1.3审计重点关注

（1）利润的真实性：关注企业是否存在虚增收入、隐瞒成本等行为。

（2）利润的准确性：保证利润表数据计算无误，遵循会计政策。

（3）利润的合规性：检查企业是否符合相关法规和会计准则要求。

10.2现金流量审计

10.2.1审计目的

现金流量审计旨在保证企业现金流量表的真实性、准确性和合规性，为投资

者、债权人等利益相关者提供可靠的信息。

10.2.2审计程序

（1）分析企业的现金流入和流出情况，了解企业的现金流量状况。

（2）核对现金流量表项目，确认其是否符合会计准则和法规要求。

（3）检查企业现金流量管理是否存在问题，关注现金流量的稳定性和可持

续性。

（4）评估企业现金流量信息披露的充分性和适当性。

10.2.3审计重点关注

（1）现金流量的真实性：关注企业是否存在虚构现金流量、隐瞒现金流出

等行为。

（2）现金流量的准确性：保证现金流量表数据计算无误，遵循会计政策。

（3）现金流量的合规性：检查企业是否符合相关法规和会计准则要求。

10.3利润分配审计

10.3.1审计目的

利润分配审计的目的是保证企业利润分配的合规性、合理性和公正性，保护

投资者利益。

10.3.2审计程序

（1）检查企业利润分配