2026年初级会计职称考试题库及答案解析

2026年初级会计职称考试题库及答案解析一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2025年12月31日存货账面价值为100万元，预计可变现净值为95万元，按照《企业会计准则》，该企业应计提的存货跌价准备为（）。A.5万元B.0万元C.10万元D.100万元2.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于（）。A.所有类型的企业B.仅限于制造业企业C.仅限于外商投资企业D.仅限于小型微利企业3.某公司2025年1月1日发行面值为1000万元、期限为3年、票面年利率为5%的债券，每年付息一次。假设市场利率为6%，该债券的发行价格为（）。A.950万元B.1000万元C.1050万元D.940万元4.根据《中华人民共和国会计法》，下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计凭证B.财务报表C.银行对账单D.生产车间设备台账5.某企业2025年度营业收入为2000万元，营业成本为1200万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为100万元。该企业的营业利润为（）。A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元6.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%D.17%7.某公司2025年12月31日应收账款余额为100万元，坏账准备计提比例为5%。假设2026年1月5日，该公司收到该笔应收账款中的20万元，则2026年1月5日资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）。A.80万元B.100万元C.60万元D.90万元8.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品满足收入确认条件的，应在（）。A.发出商品时确认收入B.签订合同时确认收入C.客户付款时确认收入D.客户验收合格时确认收入9.某企业2025年1月1日购入一台设备，原值为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年限平均法计提折旧，则2025年该设备应计提的折旧额为（）。A.9万元B.10万元C.8万元D.7万元10.根据《中华人民共和国劳动合同法》，用人单位在解除劳动合同时，应当依法支付经济补偿的情形不包括（）。A.劳动者严重违反用人单位的规章制度B.劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位后，仍不能胜任工作C.用人单位濒临破产进行法定整顿期间裁员D.劳动者主动提出解除劳动合同二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国会计法》，下列各项中，属于会计核算的内容有（）。A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.财务成果的计算和处理2.某企业2025年度发生以下业务：①销售商品收入500万元，增值税销项税额66万元；②出租固定资产收入100万元，增值税销项税额6万元；③收到的政府补助50万元。则该企业2025年度应确认的“营业收入”为（）。A.500万元B.600万元C.550万元D.650万元3.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列各项中，属于短期薪酬的有（）。A.工资、奖金、津贴和补贴B.社会保险费C.住房公积金D.职工教育经费4.某公司2025年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为200万元，其中包含一批已计提跌价准备的库存商品，账面余额为150万元，跌价准备为20万元。假设2026年1月5日，该公司将该批库存商品全部出售，售价为180万元，不考虑其他因素，则出售该批库存商品对2026年1月5日利润表的影响包括（）。A.营业收入增加180万元B.营业成本增加150万元C.营业外收入增加20万元D.资产减值损失转回20万元5.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列各项中，属于免税收入的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.财政拨款C.接受捐赠的资产D.利息收入6.某企业2025年度发生以下业务：①销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元；②购进原材料支付货款500万元，增值税进项税额65万元；③支付广告费50万元，取得增值税专用发票，税率为6%；④收取客户预付款200万元。则该企业2025年度应确认的“应交税费——应交增值税（销项税额）”为（）。A.130万元B.133万元C.140万元D.145万元7.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.政策性补贴C.退回的增值税D.资产租赁补贴8.某公司2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为1000万元，其中包含一台已计提减值准备的设备，账面余额为800万元，减值准备为200万元。假设2026年1月5日，该公司将该台设备出售，售价为600万元，不考虑其他因素，则出售该台设备对2026年1月5日利润表的影响包括（）。A.营业外收入增加200万元B.营业外支出增加200万元C.资产减值损失转回200万元D.资产处置损益增加100万元9.根据《中华人民共和国会计基础工作规范》，会计人员的职责包括（）。A.按照规定设置会计科目和账户B.审核原始凭证，填制记账凭证C.登记会计账簿，编制财务报告D.指导企业内部审计工作10.某企业2025年度发生以下业务：①销售商品收入500万元，增值税销项税额66万元；②购进原材料支付货款400万元，增值税进项税额52万元；③支付工资200万元，代扣个人所得税20万元，代扣社会保险费30万元；④支付利息费用10万元。则该企业2025年度应确认的“营业成本”为（）。A.400万元B.410万元C.420万元D.430万元三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《中华人民共和国会计法》，会计记录的文字应当使用中文。民族自治地方的会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。（）2.某企业2025年度发生广告费80万元，销售（营业）收入为1000万元，则该企业2025年度可以税前扣除的广告费为80万元。（）3.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品需要同时满足五个条件才能确认收入，包括商品控制权转移、相关经济利益很可能流入企业等。（）4.某公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”项目的金额为100万元，其中包含一笔已计提坏账准备的应收账款，账面余额为90万元，坏账准备为10万元。假设2026年1月5日，该公司对该笔应收账款进行核销，则2026年1月5日资产负债表中“应付账款”项目的金额减少10万元。（）5.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人不得抵扣进项税额。（）6.某企业2025年度发生管理费用200万元，其中包含支付的管理人员工资100万元，支付的业务招待费50万元，支付的车辆购置税50万元。则该企业2025年度可以税前扣除的管理费用为200万元。（）7.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到的政府补助应当计入当期损益。（）8.某公司2025年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为500万元，其中包含一项已计提减值准备的无形资产，账面余额为400万元，减值准备为100万元。假设2026年1月5日，该公司对该项无形资产进行处置，售价为450万元，不考虑其他因素，则2026年1月5日利润表中“资产处置损益”项目的金额为50万元。（）9.根据《中华人民共和国劳动合同法》，用人单位在解除劳动合同时，应当依法支付经济补偿。（）10.某企业2025年度发生销售费用300万元，其中包含支付的销售人员工资200万元，支付的运输费50万元，支付的展览费50万元。则该企业2025年度可以税前扣除的销售费用为300万元。（）四、不定项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某企业2025年度发生以下业务：①销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元；②购进原材料支付货款500万元，增值税进项税额65万元；③支付广告费50万元，取得增值税专用发票，税率为6%；④收取客户预付款200万元。则该企业2025年度应确认的“应交税费——应交增值税（销项税额）”为（）。A.130万元B.133万元C.140万元D.145万元2.某公司2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为1000万元，其中包含一台已计提减值准备的设备，账面余额为800万元，减值准备为200万元。假设2026年1月5日，该公司将该台设备出售，售价为600万元，不考虑其他因素，则出售该台设备对2026年1月5日利润表的影响包括（）。A.营业外收入增加200万元B.营业外支出增加200万元C.资产减值损失转回200万元D.资产处置损益增加100万元3.某企业2025年度发生以下业务：①销售商品收入500万元，增值税销项税额66万元；②出租固定资产收入100万元，增值税销项税额6万元；③收到的政府补助50万元。则该企业2025年度应确认的“营业收入”为（）。A.500万元B.600万元C.550万元D.650万元4.某公司2025年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为200万元，其中包含一批已计提跌价准备的库存商品，账面余额为150万元，跌价准备为20万元。假设2026年1月5日，该公司将该批库存商品全部出售，售价为180万元，不考虑其他因素，则出售该批库存商品对2026年1月5日利润表的影响包括（）。A.营业收入增加180万元B.营业成本增加150万元C.营业外收入增加20万元D.资产减值损失转回20万元5.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于（）。A.所有类型的企业B.仅限于制造业企业C.仅限于外商投资企业D.仅限于小型微利企业6.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品满足收入确认条件的，应在（）。A.发出商品时确认收入B.签订合同时确认收入C.客户付款时确认收入D.客户验收合格时确认收入7.某企业2025年1月1日购入一台设备，原值为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年限平均法计提折旧，则2025年该设备应计提的折旧额为（）。A.9万元B.10万元C.8万元D.7万元8.根据《中华人民共和国劳动合同法》，用人单位在解除劳动合同时，应当依法支付经济补偿的情形不包括（）。A.劳动者严重违反用人单位的规章制度B.劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位后，仍不能胜任工作C.用人单位濒临破产进行法定整顿期间裁员D.劳动者主动提出解除劳动合同9.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列各项中，属于短期薪酬的有（）。A.工资、奖金、津贴和补贴B.社会保险费C.住房公积金D.职工教育经费10.根据《中华人民共和国会计法》，下列各项中，属于会计档案的是（）。A.会计凭证B.财务报表C.银行对账单D.生产车间设备台账答案及解析一、单项选择题1.A解析：存货跌价准备=账面价值-预计可变现净值=100-95=5万元。2.A解析：《企业所得税法》规定，广告费和业务宣传费的扣除比例适用于所有类型的企业，但具体扣除比例可能因行业或企业类型有所不同。3.A解析：债券发行价格=面值×（票面利率/市场利率）×（1-1/（1+市场利率）^期限）+面值×（票面利率/市场利率）×期限=1000×（5%/6%）×（1-1/（1+6%）^3）+1000×5%×3=950万元。4.D解析：会计档案包括会计凭证、财务报表、会计账簿、会计凭证附件等，但不包括生产车间设备台账。5.C解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=2000-1200-200-300-100=400万元。6.A解析：《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%（一般情况）或5%（部分行业）。7.D解析：应收账款余额=100×（1-5%）-20=90万元。8.D解析：《收入准则》规定，销售商品满足收入确认条件时，应在客户验收合格时确认收入。9.B解析：年折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限=（50-5）/5=10万元。10.A解析：劳动者严重违反用人单位的规章制度不属于法定经济补偿情形。二、多项选择题1.ABCD解析：会计核算的内容包括款项和有价证券的收付、财物的收发、增减和使用、债权债务的发生和结算、财务成果的计算和处理等。2.A解析：营业收入=销售商品收入+出租固定资产收入=500+100=600万元。增值税销项税额66+6=72万元，计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”。3.ABCD解析：短期薪酬包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、职工教育经费等。4.ABD解析：出售库存商品收入=180万元，营业成本=150万元（账面余额），资产减值损失转回=20万元，资产处置损益=180-150-20=10万元。5.A解析：免税收入包括股息、红利等权益性投资收益，财政拨款和退回的增值税属于不征税收入，接受捐赠的资产属于应税收入，利息收入属于应税收入。6.A解析：销项税额=130万元（销售商品）+6万元（出租固定资产）=136万元。7.ABD解析：政府补助包括财政拨款、政策性补贴、资产租赁补贴等，退回的增值税属于不征税收入。8.AD解析：资产处置损益=售价-（账面余额-减值准备）=600-（800-200）=200万元，即营业外收入增加200万元。9.ABC解析：会计人员的职责包括设置会计科目、审核凭证、登记账簿、编制财务报告等，但不包括指导内部审计工作。10.A解析：营业成本=400万元（原材料成本）。三、判断题1.正确解析：《会计法》规定，会计记录的文字应当使用中文，民族自治地方的会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。2.正确解析：广告费扣除比例为销售（营业）收入的15%，即1000×15%=150万元，实际发生80万元，可以全额扣除。3.正确解析：《收入准则》规定，销售商品需要同时满足五个条件才能确认收入，包括商品控制权转移、相关经济利益很可能流入企业等。4.错误解析：核销应收账款时，应付账款减少10万元，同时冲减坏账准备。5.正确解析：小规模纳税人不得抵扣进项税额。6.正确解析：管理费用包括支付的管理人员工资、