常用工业企业会计分录大全 (一)

一、购进时：

1、购进材料，材料未入库

借：材料选购（包括运杂费）

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（付款或支票）

或：应付票据

（商业汇票）

应付账款

（款未付）

或：现金

2、材料入库

借：原材料一一材料

贷：材料选购

二、生产过程

1、从仓库领用材料

借：生产成本一一A产品（A产品领用材料）

一一B产品（B产品领用材料）

制造费用（车间一般性耗用材料）

管理费用（管理部门领用材料）

贷：原材料一一材料

2、计算（结转）本月工资

借：生产成本——A产品（A产品工人工资）

B产品（B产品工人工资）

制造费用（车间管理人员工资）

管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员）

贷：应付职工薪酬

3、从银行提取现金，备发工资

借：库存现金

贷：银行存款

4、以现金发放职工工资

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）

借：待摊费用

贷：银行存款

6、摊销（或分摊）保险费等

借：管理费用（或制造费用）

贷：待摊费用

7、计提（或预提）银行短期借款利息

借：财务费用

贷：预提费用

8、支付本季度短期借款利息

借：预提费用（前两个月已预提的利息）

财务费用（本月的利息）

贷：银行存款（支付的利息）

9、计提本月固定资产折旧

借：制造费用（车间设备折旧）

管理费用（厂部固定资产折旧）

贷：累计折旧

10、职工报销药费

借：应付职工薪酬（在职职工）

管理费用（退休人员）

贷：库存现金

11、用现金购买办公用品

借：管理费用（管理部门办公用）

制造费用（车间办公用）

贷：库存现金

12、出差人员借支差旅费

借：其他应收款一一

贷：库存现金

13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）

借：管理费用（或制造费用）（报俏的金额）

库存现金（退回的款项）

贷：其他应收款一一（原来借支的金额）

14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）

借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）

贷：其他应付收款一（原来借支的金额）

库存现金（补足的现金）

15、月末，安排并结转制造费用

借：生产成本一一A产品

__B产品

贷：制造费用

16、月末，结转完工入库产品成本

借：库存商品一一产品

贷：生产成本一一产品

三、销售时

1、销售产品，取得收入

借：银行存款（收到支票或存款存入银行）

或：应收票据（收到商业汇票）

或：应收账款（未收到款项）

贷：主营业务收入

应交税费一一应交增值税（销项税额）

2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续

借：应收账款一一单位

贷：主营业务收入

应交税费一一应交增值税（销项税额）

银行存款（代垫的运杂费）

3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等

借：销售费用

贷：银行存款

4、收回欠款存入银行

借：银行存款

贷：应收账款一一单位

5、结转已销售产品的销售（生产）成木

借：主营业务成本

贷：库存商品

6、销售材料

借：银行存款（或“应收账款”、“应收票据”）

贷：其他业务收入

应交税费一一应交增值税（销项税额）

7、结转出售材料的成本

借：其他业务支出

贷：原材料一一材料

8、计算销售税金

借：营业税金及附加

贷：应交税费一一应交税（消费税、城建税、教化费附加）

四、筹集资金时

1、收到投资

借：固定资产（设备、房屋）

或：银行存款（货币资金）

无形资产（专利权等）

贷：实收资本

2、向银行借入借款

借：银行存款

贷：短期借款（一年以内）

或：长期借款（一年以上）

3、资本公积转增资本

借：资本公积

贷：实收资本

五、利润的核算

1、罚款收入

借：银行存款

贷：营业外收入

2、罚款支出

借：营业外支出

贷：银行存款

3、结转损益类账户

A、结转收入类

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

B、结转费用，成本类

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务支出

营业外支出

管理费用

财务费用

销售费用

营业税金及附加

所得税费用

4、计算所得税

借：所得税费用

贷：应交税费一一应交所得税

5、提取盈余公积

借：利润安排一一提取盈余公积

贷：盈余公积

6、向股东安排一般股利

借：利润安排一一应付股利

贷：应付股利

7、支付股利

借：应付股利

贷：银行存款（或库存现金）

8、交纳所得税、营业税等

借：应交税费一一应交税

贷：银行存款等

六、财产清查时

（一）批准前

1、盘盈存贷

借：原材料（或库存商品）

贷：待处理财产损溢

2、盘盈固定资产

借：固定资产

贷：累计折旧、待处理财产损溢

3、盘亏存贷

借：待处理财产损溢

贷：原材料（或库存商品）

4、盘亏固定资产

借：累计折旧

待处理财产损溢

贷：固定资产

（二）批准后

1、盘盈存货的处理

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

2、盘盈固定资产的处理

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

3、盘亏存货的处理

借：管理费用（定额内合理损耗）

其他应收款一一（责任人赔偿）

营业外支出（自然灾难、特别损失）

贷：待处理财产损溢

4、盘亏固定资产的处理

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

会计基础》部分会计科目讲解（1）待摊费用是指企业已经支出，但应当由

本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，

如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租赁

固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用、购买印花税票

和一次缴纳才兑额较多且须要分月摊销的税金等。

待摊费用的特点是支付在前，受益、摊销在后。按实际数支付，按平均数

在以后受益期内分摊；

账户按经济内容分类中，“待摊费用”属于资产类账户。因为它是先支付

后分摊，占用了企业的资金。该账户借方记录企业各项资产的增加额，贷

方记录削减额，余额一般出现在借方，表示期末某一时点企业实际拥有的

资产数额。

核算举例:例一、假定某工业企业10月份通过银行预付第4季度保险费

12600元。其中基本生产车间6900元，协助生产车间1800元，企业行政

管理部门2700元，专设的销售机构1200元。

付时的会计分录为：借：待摊费用一一预付保险费12600

贷:银行存款12600

10月份该企业要编制待摊费用安排表（略），然后，依据待摊费用安排表

编制会计分录如下：

借：制造费用一一保险费2900

管理费用一一保险费900

营业费用一一保险费400

贷：待摊费用一一待摊保险费4200

该企业11、12月份再做及10月份相同的会计分录即可。

累计折旧

固定资产折旧费用依据固定资产的原值和规定的折旧率计算确定，依据肯

定的标准分摊记入各期的间接费用和期间费用。生产车间用房屋建筑物、

机器设备的折旧，作为间接费用，计入制造费用帐户,厂部行政用办公房

屋的，计入管理费用帐户，由当期收入负担。折旧合计数计入“累计折旧”

帐户的贷方。

累计折旧和长期盼摊费用的核算程序

累计折旧和长期盼摊费用的核算程序固定资产折旧

是对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的那一部份价值的补，‘尝。

影响固定资产折旧数额大小的因素有四个：

一.是计提折旧的基数（计提固定资产折旧的基数是固定资产的原始

价值或固定资产的帐面净值，一般以固定资产的原价作为计提折旧的依

据，选用双倍余额递减法的企业，以固定资产的帐面净值作为计提折旧的

依据）；

二.是固定资产折旧年限；

三.是折旧方法，折旧方法不同计提折旧额相差很大；

四.是固定资产净残值，固定资产净残值是指预料固定资产清理报废

等，可以收回的残值扣除清理费用，为此，企业会计制度规定，企业应当

依据固定资产的性质和消耗方式，合理地固定资产折旧方法依据管理权

限，经股东大会或董事会或经理厂长会议或类似机构批准作为计提折旧的

依据，同时依据法律，行政法规规定，报有关方面备案，折旧方法一经确

定，不得随意变更，如需变更，仍旧应按上述程序进行，并在会计报表附

注中予以说明，固定资产折旧方法可以采纳年限平均法，工作量法，年数

总和法，双倍余额递减法，等。企业一般应按月提取折旧，借记〃制造费

用〃〃营业费用〃〃其它业务支出〃等科目，贷记"累计折旧〃科FL

长期盼摊费用，是指企.业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含一

年）的各项费用，包括固定资产大修理支出，租入固定资产的改良支出等,

长期盼摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期摊销，大修理

费用采纳待摊方式的，应将大修理费在下一次修理前平均摊销，租入固定

资产的改良支出应当在租赁期限及预料运用年限两者孰短的限期内平均

摊销，其他长期盼摊费用应当在受益期内平均摊销。

“待处理财产损益”科目，核算公司在清查财产过程中查明的各种财

产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置“待处理固定资产损益”和“待

处理流淌资产损益”两个明细科目。盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科

目。

“待处理财产损溢”，是一个临时的过渡科目，是用在处理财产损失或不

明缘由的增加时候运用的，因为企业在处理自己的财产时候，不是想怎么

处理都行，须要经过肯定的手续、程序进行审核，在等待审核过程中，就

运用这个科目进行挂账，等审核结果出来后，按审核结果处理。

比如企业在盘点时候发觉有财产损失，比如是仓库的材料及账上登记内容

不一样时候，那自然要查缘由，报告领导处理，那就要运用这个科目：

1、盘点发生材料损矢

借：待处理财产损溢一流淌资产盘亏

贷：原材料

贷：应交税金一应交增值税一进项税

2、等查到缘由后，按领导的处理看法进行处理，比如这少的材料是因为

被盗，处理结果由保管员赔偿一部分，公家负责一部分

借：管理费用（营.业外支出）一流淌资产损失

借：其他应收款一保管员

贷：待处理财产损溢一流淌资产盘亏

对资产的盘盈也是运用“待处理财产损溢”这科目，只不过是挂在贷方。

财产清查的两种结果是盘盈和盘亏。

为反映和监督企业在财产清查中查明的各种财产的盘盈、盘亏及处理状

况。设置“待处理财产损益”帐户。举例说明如下：

盘盈例：企业在财产清查中，盘盈设备一台，重置完全价值

为4000元，估计折旧为1500元。报经审批处理

前借：固定资产4000（盘盈时，费产

增加在借方）

贷：累计

折旧1500

彳她孰弼端蜘则做

理财产损益”的发生额必在贷方”）

经批准后，将该设备的盘盈收益转为营业外收入。

借：待处理财产损益2500

贷：营业外收入2500

若盘亏审批前借：待处理财产损益1500

累计折旧1500

贷:固定资产3000

审批后借：营业外支出1500

贷:待处理财产损益1500

流淌负债核算包括应付账款、预收账款、应付票据、短期借款、应交税金、

应付工资、应付福利费，以及其他应收款等的核算。流淌负债的利息作为

财务费用计入当期损益。

应交税金是指企业按税法规定计算的应交纳的各种税款，主要包括增值

税、消费税、营业税等，企业应分设明细账进行核算。其中，应交增值税

对于一般纳税人企业应在“应交税金”账户下设置“应交增值税”和“未

交增值税”两个明细账户，在“应交增值税”明细账下还应设置“进项税

额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“进项税额

转出”、“转出多交增值税”等专栏。

长期负债核算包括长期借款、应付债券和长期应付款的核算。

“应付债券”账户下应设“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、

“应计利息”四个明细账户，核算债券发行、应计利息和债券的溢价或折

价的摊销，以及偿付应付债券等业务。

短期借款企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿项全力而向

银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个

经营周期内的各种借款。

短期借款的核算主要涉及三个方面：第一，取得短期借款的处理；其次,

短期借款利息的利息；第三，归还短期借款的处理

1)取得短期借款的处理企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订

借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。取得短期借款时，应

借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科FL“短期借款”科目应按

债权人以及借款种类、还款时间设置明细账。

例1：某企业1月1日向建设银行借入偿还期为9个月，月息为6%。

的借款100000元。应编制如下会计分录：

借：银行存款100000

贷：短期借款100000

(2)短期借款利息的处理

这是短期借款的会计核算重点。驾驭三点：一是利息的支付时间。企

业从银行借入短期的利息，一般按季定期支付；若从其他金融机构或有关

企业借入，借款利息一般于到期日同本金一起支付。二是利息的入账时间。

为了正确反映各月借款利息的实际状况，会计上应依据权责发生制原则，

按月计提利息；假如数额不大，也可于实际支付月份一次计入当期损益。

三是利息的核算账户。短期借款利息一律计入账务费用，预提利息的，应

付利息在“预提费用”账户中核算，不通过“短期借款”账户。利息干脆

支付的，于付款时增加财务费用，并削减银行存款。详细有以下两种方法。

①预提法

依据权责发生制原则，当月应计提的利息费用，即使在当月没有支付，也

应作为当月的利息费用处理，应在月末估计当月的利息费用数额，进行预

提，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。在实际支付利息的

月份，按已经预提的利息金额，借记“预提费用”科目，按实际支付的利

息金额及已经预提的利息金额的差额（即尚未计提的部分），为当月应负

担的利息费用，借记“财务费用”科目；依据实际支付的利息金额，贷记

“银行存款”科在实际支付利息的月份，也可以依据实际支付的利息

借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目；月末再调整预提费用的

差额，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。采纳月末调整预

提费用差额的方法，能够在预提费用明细账中全面反映借款利息的预提和

支出数额。

例2：依据例1的资料，该企业采纳预提法进行利息费用的核算。编

制会计分录如下：

预提利息费用（每季的第一、其次个月）

借：财务费用——利息支出600

贷：预提费用600

每季支付季息（第三个月）

借：预提费用1200

财务费用——利息支出600

贷：银行存款1800

转贴于每季也可以在实际支付借款利息时:

借：预提费用1800

贷：银行存款1800

同时：

借：财务费用600

贷：预提费用600

②干脆摊销法

在短期借款的数额不多，各月负担的利息费用数额不大的状况下，也

可以采纳简化的核算方法，即于实际支付利息的月份，将其全部作为当月

的财务费用处理，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。一般

来说，企业的所得税应于年末决算，采纳这种方法不会对年度所得税的计

算产生影响。但在年末假如有应由本年负担但尚未支付的借款利息，应予

预提，否则会影响年度所得税的计算。

例3：依据上述例1的资料，该企业采纳干脆摊销法进行利息费用的

核算。编制会计分录如下：

每季支付利息时：

借：财务费用——利息支出(100000X6%°X3)1800

贷：银行存

款

1800

(3)归还短期借款的处理

企业在短期借款到期偿还本金时，应借记“短期借款”科目，贷记“银

行存款”科目。

例4：依据上述例1的资料'若利息已支付，归还借款本金时，作如

下分录：

借：短期借款100000

贷：银行存款100000

五、应付工资和应付福利费（一）应付工资的内容:

包括基本工资、常常性奖金和各种津贴。

借方应付工资（负

债）贷方

实际支付工资计算应付工资总额

余额：多付的工资余额：应付未付的工资

主要账务处理：

［例5］某企业本月份应付工资100000元，其中代扣水电费600

元，实付99400元，已向银行提现并发放工资，月末安排工资，其中生产

工人工资65000元，车间管理人员工资6400元，厂部管理人员工资28000

元，会计分录如下：

1、提取现金：借：现金99400

贷:银行存款如400

2、支付工资：借：应付工资100000

贷：现

金99400

其他应付

款600

3、安排工资：借：生产成本65000

制造费

用6400

管理费

用28000

贷：应付工

资99400

(二)应付福利费的内容:是企业从费用中提取的用于职工个人的福

利，按职工工资总额的14%提取。用于职工的医疗费、医务人员的工资、

职工生活困难补助等。

“应付福利费”账户结构：“应付福利费”属于负债性质。

借

方应付福利费(负

债)贷方

实际支付福利费计提应付福利费

余额：多付的福利费余额：福利费结存数

【例6】承前【例5】企业按14%提取福利费:

借：生产成本(65000X14%)9100

制造费用(6400X14%)896

管理费用(28000X14%)3920

贷：应付福利费(99400X14%)13916

支付福利费：借：应付福利费

贷：现金（或银行存款）

六、其他应付款的核算内容

其他应付款是指除上述流淌负债以外的应付、暂收其他单位或个

人的款项，包括应付经营租入固定资产和包装物的租金、存入保

证金、应付统筹退休金等。

发生经营租入固定资产租赁费用：借：制造费用（管理费用、其

他业务支出）

贷：其他应付款

实际支付：借：其他应付款

贷：银行存款

提取统筹退休金：借：管理费用

贷：其他应付款

实际交纳：借：其他应付款

贷：银行存款

收到社会保险拨补的统筹退休金：借：银行存款

贷：其他应付款

支付退休金：借：其他应付款

贷：现金

公积金是股东权益的重要内容，包括资本公积和盈余公积两

部分。

资本公积是指由股东投入、但不能构成“股本”或“实收资本”

的资金部分,主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本

汇兑损益、法定财产重估增值以及投资打算金等。资本公积的主

要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。

盈余公积是指公司依据规定从净利润中提取的各种积累资金。盈

余公积是依据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益

金特地用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司依

据税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。

一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。上市公司的法定盈

余公积依据税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册

资本的50%时可以不再提取。二是随意盈余公积。随意盈余公积

主要是上市公司依据股东大会的决议提取。法定盈余公积和随意

盈余公积的区分就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法

律或行政规章为依据提取；后者则由公司自行确定提取。

公司提取盈余公积主要可以用于以下两个方面：

（1）用于弥补亏损。公司发生亏损时，应由公司自行弥补。弥补

亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补。依据现

行制度规定，公司发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利

润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为五年。二是用以后年度税

后利润弥补。公司发生的亏损经过五年未弥补足额的，未弥补亏

损应用所得税后的利润弥补。三是以盈余公积弥补亏损。公司以

提取的盈余公积弥