12月初级审计理论与实务模拟习题

12月初级审计理论与实务模拟习题一、多选题（共30题，每题1分，共30分）1.下列各项中，被审计单位可以计入产品成本的有（）。•A、直接材料B、制造费用C、对外捐赠D、辅助生产费用E、管理费用正确答案：ABD答案解析：CE不属于产品成本组成部分。2.应当被确认为其他综合收益的核算情形有（）。•A、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的所有利得或损失B、外币财务报表折算差额C、自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的部分D、交易性金融资产所产生的所有利得或损失E、处置固定资产的净收益正确答案：ABC答案解析：DE选项属于当期损益。其他综合收益是指企业根据其他会计准则规定，未在当期损益中确认的各项利得和损失。3.下列关于应收账款函证的表述，正确的有（）•A、函证过程应由审计人员控制B、回函可由被审计单位代收C、函证可以证实客户是否存在D、函证可以证实应收账款是否真实E、函证汇总分析表应由审计人员编制正确答案：ACDE答案解析：选项A，函证过程应由审计人员控制，以确保函证的真实性和可靠性；选项B，回函不能由被审计单位代收，否则可能影响回函的真实性；选项C，函证可以证实客户是否存在，通过向第三方函证应收账款，可以验证客户的真实性；选项D，函证可以证实应收账款是否真实，通过函证获取的外部证据能够增强应收账款真实性的证明力；选项E，函证汇总分析表应由审计人员编制，便于审计人员对函证结果进行分析和总结。4.审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题包括(）。•A、偷税漏税B、虚减利润C、隐匿营业收入D、虚增营业收入E、虚增利润正确答案：ABC答案解析：说明销售退回的账务处理可能是虚假的，因此会导致收入的抵减，利润的抵减，所得税的减少。5.下列关于审计目标的表述，正确的有（）。•A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B、一般审计目标是按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目。C、具体审计目标包括一般审计目标和个别审计目标D、审计目标对审计全过程都会产生影响E、财务报表审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程正确答案：ACDE答案解析：B：一般审计目标是进行相关项目审计时均应达到的目标；个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目。6.融资租赁固定资产的审查要点包括（）。•A、租赁合同是否合法合规B、计价是否正确C、支付租金的账务处理是否正确D、是否按期计提折旧及其计算是否正确E、合同到期的，所有权转移是否按原定条件执行正确答案：ABCDE答案解析：融资租赁固定资产审查的重点包括：租赁合同是否合规合法，手续是否完备；资产计价是否正确；租金支付情况；所有权转移情况；计提折旧情况。7.下列各项中，属于对应收账款实施的分析性复核程序的有（）。•A、分析应收账款周转率并与上年进行比较B、分析应收账款账龄C、分析向客户寄发对账单的及时性D、分析应收账款占流动资产的比例并与上年进行比较E、分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较正确答案：ABDE答案解析：C属于内部控制测试内容。8.控制活动包括（）。•A、凭证与记录控制B、独立检查C、职责分工控制D、实物控制E、业务授权控制正确答案：ABCDE答案解析：业务授权控制能保证各项经济业务按适当授权进行，职责分工控制可防止舞弊和错误，凭证与记录控制利于业务记录的完整准确，独立检查可发现和纠正错误，实物控制能保护资产安全完整，这些都属于控制活动的范畴。9.下列选项中，不属于内部控制有效性测试的审计程序有（）。•A、观察被审计单位有关业务活动的场所、设施B、检查其是否存在控制措施线索C、向有关人员询问某些业务执行情况D、追踪一笔或者多笔交易的处理过程E、选择若干笔业务独立地重新操作一遍正确答案：AD答案解析：区分内部控制有效性测试与内部控制的初步评价。初步评价的内容包括健全性和合理性，审计人员只需要知道有没有内部控制；内部控制测试是评价其有效性，即是否执行。10.被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有（）。•A、编制或取得银行存款余额调节B、审核银行存款日记账余额是否表正确C、要求被审计单位调整银行存款日记账D、检查未达账项银行存款收支凭证是否合规E、重新测试与银行存款业务有关的内部控制正确答案：ABD答案解析：当被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应首先编制或取得银行存款余额调节表，以确定未达账项的情况，选项A正确；审核银行存款日记账余额是否正确，选项B正确；检查未达账项银行存款收支凭证是否合规，选项D正确。要求被审计单位直接调整银行存款日记账是不恰当的，应该先查明原因，选项C错误；重新测试与银行存款业务有关的内部控制并非在余额不一致时首要采取的措施，选项E错误。11.下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有（）。•A、应在弥补企业以前年度亏损之前提取B、余额累计达到注册资本50%以上时可以不再提取C、以当年利润总额为提取基数D、可以按规定条件转增资本E、可以用来向职工发放福利正确答案：BD答案解析：法定盈余公积金应在弥补企业以前年度亏损之后提取，选项A错误；法定盈余公积金以当年税后利润（弥补亏损后）为提取基数，选项C错误；法定盈余公积金可以按规定条件转增资本，但不可以用来向职工发放福利，选项E错误；法定盈余公积金余额累计达到注册资本50%以上时可以不再提取，选项B正确；法定盈余公积金可以按规定条件转增资本，选项D正确。12.审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有（）。•A、减值准备增减变动记录的完整性B、减值准备账户期末余额的正确性C、减值准备计提方法的适当性D、减值准备披露的正确性E、减值准备转回的充分性正确答案：ABCD答案解析：固定资产减值准备的审查要点：①确定固定资产减值准备计提方法及比例、金额是否恰当；②确定减值准备增减变动完整记录情况；③确定固定资产减值准备账户期末余额的正确性；④确认计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧汁提金额；⑤审查固定资产减值准备是否按照企业会计准则进行正确披露。13.下列有关审计的表述，正确的有()A、审计主体是专职机构和专业人员B、在我国经济监督体系中，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。C、审计对象为被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动D、审计只有防护性作用E、审计客体是接受审计人审计的经济责任的承担者和履行者正确答案：ABCE答案解析：审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。在实际工作中，审计主体是专职机构和专业人员。审计客体是接受审计人审计的经济责任的承担者和履行者，即被审计单位，包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、金融机构和企业事业组织等。从理论上讲，审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。审计的作用划分为防护性作用和建设性作用。14.下列属于我国国家审计报告内容的有（）。•A、审计评价意见B、审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见C、审计报告签发日期D、以往审计决定的执行情况E、被审计单位对审计发现问题的整改情况正确答案：ABDE答案解析：国家审计审计报告签发日期是国家审计报告的基本要素。15.下列关于绩效审计的说法中，正确的是（）。•A、绩效审计程序的四阶段包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪B、绩效审计的审计报告与财政财务审计没有大的差别C、绩效审计的后续跟踪阶段与财政财务审计没有大的差别D、绩效审计的审计实施阶段主要工作内容与财政财务审计没有大的差别E、对备选项目进行综合考虑，确定绩效审计项目的优先次序正确答案：ABCDE16.下列关于内部控制责任的说法中，正确的是（）。•A、被审计单位的责任是建立健全内部控制并保证其有效实施B、审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价C、审计人员对内部控制进行评价后，可以适当减轻被审计单位对内部控制的责任D、审计人员对内部控制不承担任何责任E、审计人员对审计后的内部控制承担全部责任正确答案：AB答案解析：被审计单位和审计人员的责任不能互相替代，不能减轻彼此的责任，选项C、D和E错误。17.按照审计法的规定，下列各项中，属于审计机关职责的有（）。•A、对内部审计工作进行业务指导和监督B、对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督C、监督内部审计职责履行情况D、制定财务会计准则，培训会计人员E、指导内部审计自律组织开展工作正确答案：ABCE答案解析：选项A，审计机关对内部审计工作进行业务指导和监督；选项B，审计机关对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督；选项C，审计机关监督内部审计职责履行情况；选项E，审计机关指导内部审计自律组织开展工作。而制定财务会计准则、培训会计人员不属于审计机关职责，选项D错误。18.向债权人函证应付账款数额时，应重点选取的账户有（）。•A、欠账时间较长的B、核对时发现账实不符的C、金额较大的D、余额为零但为重要供应商的E、卖方对账单齐备的正确答案：ABCD答案解析：函证重点包括对应付账款金额较大、欠账时间较长、核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户。19.按控制的时间，内部控制分为（）。•A、预防性控制B、事中控制C、事前控制D、事后控制E、察觉式控制正确答案：BCD答案解析：选项A和E属于属于按控制的功能分类。20.国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计完成阶段都应做到工作是（）•A、发出审计通知书B、制定审计方案C、要求被审计单位提供书面承诺D、签订审计报告E、复核审计工作正确答案：DE答案解析：选项DE属于在审计完成阶段都应做到的工作。21.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）。•A、编制审计工作方案B、按照审计实施方案获取审计证据C、检查重大违法行为D、编制年度审计项目计划E、选派审计人员组成审计组正确答案：AD答案解析：国家审计计划阶段的主要工作包括：编制年度审计项目计划、编制审计工作方案。22.在世界范围内，内部审计体制包括（）。•A、监事会或审计委员会领导B、职工代表大会领导C、财务副总经理领导D、董事会领导E、总经理领导正确答案：ACDE答案解析：在世界范围内，内部审计体制可分为以下几种机制：1）董事会领导；2）监事会或审计委员会领导；3）总经理领导；4）财务副总经理领导。23.监督包括（）。•A、日常监督B、特别监督C、非常监督D、一般监督E、专项监督正确答案：AE答案解析：对控制的监督分为：日常监督和专项监督。【注意】内部控制测评既包括了解内控，也包括内控测试：目的包括了解内控的健全性、合理性，也包括内控测试的有效性。24.在审查固定资产业务时，发现被审计单位调整了某项设备的入账价值，对此审计人员认为合理的解释有（）。•A、调整原计固定资产价值的错误B、根据国家规定对设备重新估价C、该设备已提足折旧但仍在使用D、增加补充设备和改良装置E、根据实际价值调整原来的暂估价值正确答案：ABDE答案解析：已提足折旧但仍在使用的设备不能再提取折1日。25.审计计划管理的内容包括()。•A、审计计划执行结果的考核B、审计计划执行结果的监督C、审计计划执行结果的检查D、审计计划执行过程的控制E、审计计划编制工作的管理正确答案：ACDE答案解析：审计计划管理的内容包括：审计计划编制工作的管理、审计计划执行过程的控制和审计计划执行结果的检查和考核。26.下列选项中，属于审计质量控制措施的是（）。•A、要求所有审计人员必须保持独立性，并随时予以监督B、要求审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的信息和资料C、在实施审计之前必须做好充分的计划D、建立审计工作底稿的层层审核制度E、助理人员复核项目主审人员的工作底稿正确答案：ABCD答案解析：E：助理人员由项目主审人员复核。27.与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的缺点有（）。•A、不全面B、难以用简明的语言描述细节C、难以用简明的语言描述细节D、仅有是否，难以反映问题程度；E、缺乏弹性，难适用于各类企业正确答案：ADE答案解析：选项B和C属于文字描述法的缺点。28.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有（）。•A、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B、签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C、货物验收部门与财会部门相互独立D、采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E、收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性正确答案：ABCE答案解析：采购申请应由产品制造、资产使用等部门提出，采购部门负责办理采购业务。29.审计人员制定的存货监盘计划中应包含的主要内容有（）。•A、存货监盘的目标B、参加存货监盘人员的分工C、存货监盘的要点及关注事项D、对存货盘点结果进行抽查的范围E、存货监盘的时间正确答案：ABCDE答案解析：存货监盘计划的主要内容通常包括：存货监盘的目标、范围及时间安排；存货监盘的要点及关注事项；参加存