2026年会计师事务所高级审计师面试题

2026年会计师事务所高级审计师面试题一、案例分析题（共2题，每题25分，总计50分）1.题目：某大型制造企业（总部位于上海，业务覆盖长三角地区）2025年财务报表显示营业收入增长20%，但应收账款周转率下降15%。审计团队在执行风险评估程序时发现，该公司主要客户集中度较高，且部分客户位于经济欠发达地区，存在坏账风险。此外，公司近年来加大了对新兴市场的拓展，但新业务区域的内部控制尚不完善。作为审计项目经理，请结合审计准则和相关法规，分析该企业可能存在的重大错报风险，并提出具体的审计程序建议。2.题目：某上市公司（总部位于深圳，主营业务为新能源电池）2025年财务报表显示，存货周转率大幅下降，且固定资产减值准备计提比例异常偏高。审计团队在访谈管理层时得知，该公司近年来加大了研发投入，但部分研发项目未能如期转化，导致存货积压。此外，该公司在东南亚市场的销售策略发生变化，部分固定资产因市场需求不足被闲置。作为审计项目经理，请结合审计准则和相关法规，分析该企业可能存在的重大错报风险，并提出具体的审计程序建议。二、审计程序题（共3题，每题15分，总计45分）1.题目：某房地产企业（总部位于北京，业务覆盖京津冀地区）2025年财务报表显示，开发成本占比较高，且部分项目存在延期交付情况。审计团队在执行风险评估程序时发现，该公司与供应商的合同条款较为宽松，存在舞弊风险。作为审计经理，请结合审计准则和相关法规，设计具体的审计程序以测试采购与付款循环的内部控制有效性。2.题目：某医药企业（总部位于广州，业务覆盖华南地区）2025年财务报表显示，销售收入增长较快，但毛利率下降。审计团队在执行风险评估程序时发现，该公司部分药品销售存在价格差异，且部分经销商的资质审核不严格。作为审计经理，请结合审计准则和相关法规，设计具体的审计程序以测试收入确认和计量环节的内部控制有效性。3.题目：某金融机构（总部位于上海，业务覆盖全国）2025年财务报表显示，不良贷款率上升，且部分贷款审批流程存在瑕疵。审计团队在执行风险评估程序时发现，该公司信贷审批部门的职责划分不明确，存在内部控制的缺陷。作为审计经理，请结合审计准则和相关法规，设计具体的审计程序以测试信贷审批环节的内部控制有效性。三、专业判断题（共4题，每题10分，总计40分）1.题目：某零售企业（总部位于杭州，业务覆盖江浙沪地区）2025年财务报表显示，销售费用占比较高，且部分促销活动效果不佳。审计团队在执行风险评估程序时发现，该公司销售费用的列报存在分类错误的情况。作为审计经理，请结合审计准则和相关法规，判断该企业可能存在的重大错报风险，并说明如何进行专业判断。2.题目：某高科技企业（总部位于深圳，业务覆盖全国）2025年财务报表显示，研发费用占比较高，但部分研发项目未能如期转化。审计团队在执行风险评估程序时发现，该公司研发费用的资本化政策执行不严格。作为审计经理，请结合审计准则和相关法规，判断该企业可能存在的重大错报风险，并说明如何进行专业判断。3.题目：某外贸企业（总部位于宁波，业务覆盖东南亚市场）2025年财务报表显示，外汇汇率波动导致汇兑损失增加。审计团队在执行风险评估程序时发现，该公司汇率风险管理的政策不完善。作为审计经理，请结合审计准则和相关法规，判断该企业可能存在的重大错报风险，并说明如何进行专业判断。4.题目：某餐饮企业（总部位于成都，业务覆盖西南地区）2025年财务报表显示，营业成本占比较高，且部分原材料采购价格异常波动。审计团队在执行风险评估程序时发现，该公司采购部门的职责划分不明确。作为审计经理，请结合审计准则和相关法规，判断该企业可能存在的重大错报风险，并说明如何进行专业判断。答案与解析一、案例分析题（共2题，每题25分，总计50分）1.答案与解析：可能存在的重大错报风险：-应收账款坏账风险：主要客户集中度较高，部分客户位于经济欠发达地区，可能存在坏账风险。-内部控制缺陷风险：新业务区域的内部控制尚不完善，可能导致财务报告的可靠性降低。-管理层凌驾于内部控制之上的风险：管理层可能通过虚构交易或隐瞒坏账来粉饰业绩。审计程序建议：-应收账款函证：对主要客户进行函证，核实应收账款的真实性和坏账准备计提的充分性。-销售交易测试：抽取销售交易样本，检查销售合同、发货单和客户订单，确认交易的合法性。-内部控制测试：测试新业务区域的内部控制设计和工作执行的有效性，例如销售授权审批、客户信用评估等。-管理层访谈：与管理层访谈，了解其对坏账风险的评估和管理措施。2.答案与解析：可能存在的重大错报风险：-存货跌价风险：研发项目未能如期转化导致存货积压，可能存在跌价风险。-固定资产减值风险：部分固定资产因市场需求不足被闲置，可能存在减值计提不足的风险。-收入确认风险：新兴市场的销售策略变化可能导致收入确认不准确。审计程序建议：-存货监盘：对存货进行监盘，评估存货跌价准备计提的充分性。-固定资产减值测试：对闲置固定资产进行减值测试，确认减值准备计提的充分性。-收入交易测试：抽取销售交易样本，检查收入确认的合规性和准确性。-内部控制测试：测试新兴市场的内部控制设计和工作执行的有效性，例如销售合同审核、客户信用评估等。二、审计程序题（共3题，每题15分，总计45分）1.答案与解析：审计程序设计：-采购合同测试：抽取采购合同样本，检查合同条款是否合理，是否存在舞弊风险。-供应商审批测试：测试供应商的资质审核程序，确认供应商的选择和审批流程是否合规。-采购付款测试：抽取采购付款样本，检查采购订单、发票和付款凭证的一致性。-内部控制访谈：与采购部门访谈，了解其对内部控制缺陷的整改措施。2.答案与解析：审计程序设计：-收入分类测试：抽取销售交易样本，检查收入分类是否准确，是否存在分类错误的情况。-经销商资质测试：测试经销商的资质审核程序，确认经销商的选择和审批流程是否合规。-销售合同测试：抽取销售合同样本，检查价格差异的合理性，是否存在价格操纵的风险。-内部控制访谈：与销售部门访谈，了解其对内部控制缺陷的整改措施。3.答案与解析：审计程序设计：-信贷审批流程测试：测试信贷审批流程的设计和工作执行的有效性，例如贷前调查、贷中审批和贷后监控等。-信贷审批职责划分测试：检查信贷审批部门的职责划分是否明确，是否存在职责交叉的情况。-不良贷款分析：分析不良贷款的原因，确认不良贷款计提的充分性。-内部控制访谈：与信贷审批部门访谈，了解其对内部控制缺陷的整改措施。三、专业判断题（共4题，每题10分，总计40分）1.答案与解析：重大错报风险：销售费用的列报存在分类错误，可能导致财务报表的可靠性降低。专业判断依据：-审计准则要求：根据企业会计准则，销售费用应按类别列报，分类错误可能违反会计准则。-管理层访谈：与管理层访谈，了解其对销售费用分类的解释和整改措施。-内部控制测试：测试销售费用分类的内部控制设计和工作执行的有效性。2.答案与解析：重大错报风险：研发费用的资本化政策执行不严格，可能导致财务报表的可靠性降低。专业判断依据：-审计准则要求：根据企业会计准则，研发费用的资本化应满足特定条件，资本化政策执行不严格可能违反会计准则。-管理层访谈：与管理层访谈，了解其对研发费用资本化的解释和整改措施。-内部控制测试：测试研发费用资本化的内部控制设计和工作执行的有效性。3.答案与解析：重大错报风险：汇率风险管理政策不完善，可能导致财务报表的可靠性降低。专业判断依据：-审计准则要求：根据企业会计准则，企业应建立汇率风险管理政策，不完善的政策可能导致财务风险。-管理层访谈：与管理层访谈，了解其对汇率风险管理的解释和整改措施。-内部控制测试：测试汇率风险管理的内部控制设计和工作执行的有效性。4.答案与解析：重大错报风险：采购部门的职责划分不明确，可