2025年CPA《审计》应对策略专项卷

2025年CPA《审计》应对策略专项卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.在风险评估过程中，注册会计师计划实施的风险评估程序不包括以下哪项？A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.了解被审计单位的治理结构C.分析被审计单位的财务报表D.获取被审计单位编制的风险评估矩阵2.注册会计师在评估重大错报风险时，应当考虑的因素不包括以下哪项？A.被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境B.被审计单位的经营模式C.被审计单位的财务绩效和经营成果D.被审计单位对会计政策的选用和变更3.在设计控制测试时，注册会计师应当考虑的因素不包括以下哪项？A.控制的性质B.据以评估的控制风险的初步判断C.预期控制的运行效果D.控制的执行频率4.注册会计师执行实质性分析程序的目的不包括以下哪项？A.获取审计证据，以识别舞弊风险B.获取审计证据，以评估交易和事项的准确性C.评估控制设计的有效性D.评估持续经营能力5.在执行细节测试时，注册会计师选择测试样本的方法不包括以下哪项？A.任意抽样B.分层抽样C.系统抽样D.整群抽样6.注册会计师在执行审计程序时，遇到困难或障碍，应当如何处理？A.放弃执行该审计程序B.向被审计单位管理层询问原因C.评价困难或障碍对审计程序的影响D.按照被审计单位的要求调整审计程序7.在获取审计证据时，注册会计师应当考虑证据的相关性，以下哪项不属于相关性的特征？A.可靠性B.可靠性C.可靠性D.可靠性8.注册会计师在执行审计工作时，应当保持独立性，以下哪项行为可能损害其独立性？A.接受被审计单位的礼品B.出具无保留意见的审计报告C.担任被审计单位的董事D.出具保留意见的审计报告9.在审计报告日，注册会计师发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，注册会计师应当如何处理？A.出具保留意见的审计报告B.出具否定意见的审计报告C.出具无法表示意见的审计报告D.撤销审计报告10.注册会计师在执行审计工作时，应当遵守职业道德规范，以下哪项行为违反了职业道德规范？A.保密B.良好职业行为C.专业胜任能力和应有的勤勉D.接受被审计单位的贷款二、多项选择题1.注册会计师在风险评估过程中，可以采用的风险评估方法包括哪些？A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.分析被审计单位的财务报表C.重新执行被审计单位的内部控制D.获取被审计单位编制的风险评估矩阵2.注册会计师在评估重大错报风险时，应当考虑的因素包括哪些？A.被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境B.被审计单位的经营模式C.被审计单位的财务绩效和经营成果D.被审计单位对会计政策的选用和变更3.控制测试的目的包括哪些？A.评估控制设计的有效性B.评估控制执行的有效性C.获取审计证据，以支持注册会计师评估的控制风险水平D.获取审计证据，以识别舞弊风险4.注册会计师执行实质性分析程序的目的包括哪些？A.获取审计证据，以识别舞弊风险B.获取审计证据，以评估交易和事项的准确性C.评估控制设计的有效性D.评估持续经营能力5.注册会计师在执行细节测试时，可以选择的样本选择方法包括哪些？A.任意抽样B.分层抽样C.系统抽样D.整群抽样6.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑证据的可靠性，以下哪些因素影响证据的可靠性？A.证据的来源B.证据的性质C.证据获取的方式D.证据的获取成本7.注册会计师在执行审计工作时，应当保持独立性，以下哪些行为可能损害其独立性？A.接受被审计单位的礼品B.出具无保留意见的审计报告C.担任被审计单位的董事D.出具保留意见的审计报告8.在审计报告日，注册会计师发现被审计单位存在重大错报，注册会计师应当考虑的事项包括哪些？A.评估错报的严重程度B.与被审计单位管理层沟通C.评价被审计单位更正错报的决心D.确定审计意见的类型9.注册会计师在执行审计工作时，应当遵守职业道德规范，以下哪些行为违反了职业道德规范？A.保密B.良好职业行为C.专业胜任能力和应有的勤勉D.接受被审计单位的贷款10.注册会计师在执行审计程序时，遇到困难或障碍，应当如何处理？这些处理方法包括哪些？A.向被审计单位管理层询问原因B.评价困难或障碍对审计程序的影响C.调整审计程序D.按照被审计单位的要求放弃执行审计程序三、案例分析题某会计师事务所接受委托，对ABC公司2024年度财务报表进行审计。ABC公司是一家制造业企业，主要生产销售甲产品。注册会计师李明担任该项目负责人。在计划审计工作时，李明收集了以下信息：*ABC公司所在的行业竞争激烈，产品价格波动较大。*ABC公司近年来销售收入和利润水平波动较大。*ABC公司的内部控制制度较为健全，但执行力度不够。*ABC公司的现金流量主要来自经营活动。在风险评估阶段，李明关注了以下事项：*ABC公司销售收入的确认和计量。*ABC公司存货的计价和减值。*ABC公司固定资产的确认和计量。*ABC公司现金流量表的编制。请根据上述情况，回答以下问题：1.注册会计师在风险评估阶段，可以采用哪些方法来识别和评估重大错报风险？2.针对上述关注事项，注册会计师可以实施哪些具体的审计程序来获取审计证据？3.如果注册会计师在审计过程中发现ABC公司存在重大错报，但ABC公司拒绝更正，注册会计师应当如何处理？4.如果注册会计师在审计过程中发现ABC公司内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当如何处理？四、实务操作题假设你是一名注册会计师，正在执行XYZ公司2024年度财务报表的审计工作。请根据以下情况，编制审计工作底稿的相关内容：1.审计程序：获取XYZ公司2024年度财务报表。2.审计证据：XYZ公司2024年度财务报表。3.审计结论：XYZ公司2024年度财务报表符合企业会计准则的规定，不存在重大错报。请编制相应的审计工作底稿内容，包括审计目标、审计程序、审计证据、审计结论等。试卷答案一、单项选择题1.D解析：风险评估程序通常包括询问、分析、观察和检查，获取被审计单位编制的风险评估矩阵可能是风险评估结果的一部分，而非程序本身。2.D解析：评估重大错报风险时，应考虑被审计单位的经营环境、经营模式、内部控制、财务状况等，对会计政策的选用和变更本身是会计估计或判断，不是评估错报风险的直接因素。3.D解析：设计控制测试时需考虑控制性质、评估的控制风险、预期运行效果以及控制测试的范围，执行频率主要影响测试样本量，而非测试设计本身。4.C解析：实质性分析程序主要用于评估财务数据的合理性，识别异常波动，而非评估控制设计的有效性。评估控制设计有效性属于控制测试范畴。5.A解析：细节测试的样本选择方法通常包括分层抽样、系统抽样、整群抽样等概率抽样方法，任意抽样不属于有效的样本选择方法，可能导致样本代表性不足。6.C解析：遇到困难或障碍时，注册会计师应评价其影响，这是审计过程中必要的一环。向管理层询问、调整程序或放弃程序都是后续行动，首先需要评价影响。7.A解析：相关性的特征是可靠性、相关性、充分性、适当性。可靠性描述的是证据的质量，不是相关性的特征。8.C解析：担任被审计单位董事构成利益冲突，严重损害注册会计师的独立性。接受礼品、出具不同类型意见均属于正常审计行为范畴，只要符合职业道德要求。9.C解析：如果被审计单位拒绝更正重大错报，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据支持其审计意见，应当出具无法表示意见的审计报告。10.D解析：接受被审计单位的贷款构成严重的利益冲突，违反了职业道德规范中关于收费和佣金的规定。二、多项选择题1.A,B,D解析：风险评估方法包括询问、分析程序、观察、检查，以及被审计单位的风险评估结果。重新执行是控制测试程序，不是风险评估程序。2.A,B,C,D解析：评估重大错报风险需要考虑内部和外部因素，包括行业环境、经营模式、财务绩效、会计政策选择等。3.B,C解析：控制测试的主要目的是评估控制执行的有效性，并获取支持控制风险评估结果的审计证据。评估控制设计有效性是风险评估阶段的工作。4.A,B解析：实质性分析程序主要用于评估财务数据的合理性，识别异常波动，获取与交易和事项准确性相关的审计证据。评估控制设计和持续经营能力不是其主要目的。5.B,C,D解析：细节测试常用的样本选择方法包括分层抽样、系统抽样、整群抽样等概率抽样方法。任意抽样不属于有效的样本选择方法。6.A,B,C解析：证据的可靠性受其来源（内部/外部）、性质（原始/二手）和获取方式（直接/间接）影响。获取成本不是影响可靠性的因素。7.A,C解析：接受礼品和担任董事都会产生利益冲突，损害注册会计师的独立性。出具不同类型意见是审计结果，不影响独立性。良好职业行为、专业胜任能力和应有的勤勉是职业道德要求。8.A,B,C,D解析：发现重大错报后，注册会计师需要评估其严重程度，与管理层沟通，评价管理层更正意愿，并最终确定审计意见类型。9.D解析：接受被审计单位的贷款违反了职业道德规范中关于收费和佣金的规定，构成严重的利益冲突。保密、良好职业行为、专业胜任能力和应有的勤勉都是职业道德要求。10.A,B,C解析：遇到困难或障碍时，注册会计师应首先评价其影响，并向管理层询问原因。根据评价结果调整审计程序是必要的应对措施。按照管理层要求放弃程序可能违反审计准则，不是适当的处理方法。三、案例分析题1.注册会计师可以采用询问被审计单位管理层和内部审计人员、分析被审计单位和同行业的数据和趋势、观察被审计单位的业务流程、检查相关文件和记录等方法来识别和评估重大错报风险。2.针对销售收入的确认和计量，可以实施检查销售合同、发票和发货单，复核销售退回和折让记录，执行销售收入的细节测试等程序。针对存货的计价和减值，可以实施检查存货盘点记录，执行存货的细节测试，分析存货周转率等程序。针对固定资产的确认和计量，可以实施检查固定资产购置合同和发票，执行固定资产的细节测试，检查固定资产减值准备计提的充分性等程序。针对现金流量表的编制，可以实施检查现金收支记录，执行现金流量表的细节测试，分析现金流量结构等程序。3.如果注册会计师在审计过程中发现ABC公司存在重大错报，但ABC公司拒绝更正，注册会计师应当评价错报的严重程度，与被审计单位管理层沟通，并考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。如果错报非常严重，导致无法获取充分、适当的审计证据，则可能需要出具无法表示意见的审计报告。4.如果注册会计师在审计过程中发现ABC公司内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在审计报告的非无保留意见段中说明该内部控制缺陷，并评估其对财务报表的影响。如果内部控制缺陷导致无法获取充分、适当的审计证据，则可能需要出具保留意见或无法表示意见的审计报告。四、实务操作题审计工作底稿内容：|审计目标|审计程序|审计证据|审计结论||:-------------------------------------------|:-----------------------------------------------------------|:----------------------------------------------------