2025年《税务师实务》真题练习卷及解析

2025年《税务师实务》真题练习卷及解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.金融机构提供的金融服务B.行政单位收取的行政事业性收费C.个人销售旧货D.保险公司提供的保险产品2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售商品取得含税收入113万元，该商品成本为70万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业3月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.8C.15.3D.19.83.下列关于增值税留抵退税制度的表述，正确的是（）。A.纳税人申请留抵退税时，需提供上一纳税周期的财务报表B.小微企业的先进制造业等六行业留抵退税比例不低于100%C.留抵退税额按照纳税人月度留抵税额的一定比例计算D.留抵退税申请审批期限不得超过15个工作日4.某居民企业2025年度取得经营收入总额800万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出30万元。假定该企业符合税法规定的扣除限额，其2025年度企业所得税前可扣除的广告费和业务招待费共计（）万元。A.80B.70C.60D.505.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于企业免税收入的是（）。A.转让股权所得B.接受捐赠的现金C.国债利息收入D.逾期应收账款利息收入6.某企业2025年5月购入一台设备用于生产经营，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。则该设备2025年度应计提的折旧额为（）万元。A.19B.20C.36.8D.387.个体工商户的生产经营所得，适用税率为（）。A.5%至35%的五级超额累进税率B.20%的比例税率C.35%的比例税率D.5%的比例税率8.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.独生子女补贴B.购房优惠补贴C.保险赔偿款D.报销的差旅费9.某居民个人2025年1月取得工资收入5000元，当月扣除“三险一金”2000元，享受子女教育专项附加扣除1000元。假定该月无其他所得，其1月应预扣预缴的个人所得税为（）元。（不考虑其他扣除）A.0B.45C.90D.19510.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计征消费税的是（）。A.白酒B.卷烟C.热带水果D.贵重首饰11.某房地产企业2025年3月销售自行开发的普通住宅一套，取得含税销售额200万元。该住宅购进时的成本为150万元。假定该企业符合相关税收政策，其销售该住宅应缴纳的土地增值税为（）万元。（假设土地增值额为开发成本的50%，适用税率为30%，速算扣除系数为20%）A.15B.20C.30D.4512.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。A.出租的住宅B.企业的营业用房C.国家机关的办公用房D.个人所有的自用普通住宅13.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.市区内的工厂用地B.公园内的绿化用地C.街道旁的闲置土地D.某企业厂区外的公共停车场14.纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，经税务机关核准，可以（）。A.减免征收税款B.延期申报C.延期缴纳税款D.免除罚款15.税务代理机构承办业务，由（）收取代理费。A.税务代理机构B.纳税人C.税务机关D.税务师协会二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）16.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税产品17.企业发生的下列支出中，属于研究开发费用加计扣除范围的有（）。A.新产品设计费B.工艺规程制定费C.中试产品的试制费D.为研究开发活动购买专用设备支付的费用18.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，属于固定资产的有（）。A.生产经营用的机器设备B.企业持有至到期的债券投资C.房地产开发企业建造的商品房D.行政单位自用的车辆19.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元B.拥有住房贷款的纳税人，可以同时享受贷款利息和住房租金专项附加扣除C.纳税人赡养老人，可以按照每月2000元的标准扣除D.专项附加扣除信息由纳税人本人申报，税务机关审核确认20.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，下列业务中，可能需要缴纳消费税的有（）。A.生产销售普通化妆品B.委托加工收回的化妆品用于连续生产高档化妆品C.将自产的高档化妆品用于职工福利D.将自产的高档化妆品作为投资入股21.下列关于土地增值税清算的表述，正确的有（）。A.房地产开发项目全部竣工完成销售后，应进行土地增值税清算B.纳税人应按规定比例预缴土地增值税C.清算时，土地增值额计算中允许扣除的取得土地使用权支付的金额，是指实际支付且取得合法有效凭证的金额D.对房地产企业隐瞒、虚报土地增值额的，税务机关可按规定核定征收土地增值税22.根据税收征收管理法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和资料B.纳税人未按期申报纳税的，税务机关除责令限期申报外，可从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金C.税务检查是指税务机关依法对纳税人的纳税情况进行检查的活动的总称D.税务机关对纳税人涉税资料可以随意查阅23.企业发生的下列支出中，通常可以在企业所得税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.支付给关联方的利息支出C.职工福利费支出D.按规定比例计提的工会经费24.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的原则有（）。A.独立、公正B.客观、公正C.公平、合理D.诚实守信25.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以先申请行政复议，对复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼B.行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起60日内作出行政复议决定C.税务行政复议以书面审查为主，必要时可以实地调查D.对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼，也可以依法向上级机关申诉三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤均需得相应分数。）26.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售自产高档化妆品取得含税销售额300万元，收取包装费10万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，发票已认证抵扣。该企业6月应缴纳的增值税和消费税分别为多少万元？（假设高档化妆品消费税税率为15%）27.某个体工商户2025年年度经营收入总额250万元，营业成本80万元，发生广告费15万元，业务招待费20万元，管理费用10万元，允许扣除的利息费用5万元。假定该个体工商户符合税法规定的扣除限额，其2025年度应缴纳的个人所得税是多少万元？（个体工商户生产经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率）28.某企业2025年4月购置一台机器设备用于生产经营，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。则该设备2025年度应计提的折旧额是多少万元？29.某居民个人2025年9月取得工资收入8000元，当月扣除“三险一金”2500元，享受子女教育专项附加扣除1000元，赡养老人专项附加扣除2000元。假定该月无其他所得，其9月应预扣预缴的个人所得税是多少元？四、综合题（本题型共1题，共25分。请根据题目要求，结合税法相关规定，进行计算和分析。）某房地产开发企业2024年12月销售自行开发的普通住宅一套，取得含税销售额400万元。该住宅购进时的成本为280万元。假设当地规定，普通住宅销售时，土地增值额允许扣除的金额为其购进成本的20%。土地增值税四级超率累进税率及速算扣除系数如下：|土地增值额占扣除项目金额比例|税率（%）|速算扣除系数（%）||:---------------------------|:-------|:----------------||不超过50%的部分|30|0||超过50%不超过100%的部分|40|5||超过100%不超过200%的部分|50|15||超过200%的部分|60|35|要求：（1）计算该房地产开发企业销售该住宅应缴纳的土地增值税税额。（2）如果该企业2024年度取得其他经营收入500万元，发生营业成本300万元，管理费用50万元，财务费用20万元（其中含向关联方借款利息支出10万元，假定金融机构同期同类贷款利率不超过规定比例），假设无其他纳税调整事项，计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税额。---试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.B4.C5.C6.C7.A8.A9.B10.B11.C12.C13.B14.C15.B二、多项选择题16.A,B,C17.A,B,C,D18.A,D19.A,C,D20.A,C,D21.A,C,D22.A,B,C23.A,C,D24.A,B,D25.A,B,C三、计算题26.增值税：[300/(1+13%)+10]*13%-26=36.14-26=10.14(万元)消费税：[300/(1+13%)]*15%+10*13%=40.74+1.3=42.04(万元)27.应纳税所得额=250-80-15-20*(60/80)-10-5=250-80-15-15-10-5=135(万元)速算扣除率20%，应纳个税=135*20%=27(万元)28.2025年折旧额=(50-2)*4/10*9/12=48*0.4*0.75=14.4(万元)29.应预扣预缴个税=(8000-2500-1000-2000)*3%=1500*3%=45(元)四、综合题（1）不含税销售额=400/(1+13%)=353.98(万元)扣除项目金额=280*(1+20%)=336(万元)土地增值