2025年CPA《会计》强化训练冲刺试卷

2025年CPA《会计》强化训练冲刺试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.下列各项中，不属于企业财务报表列报基本要求的是（）。A.遵循一致性原则B.以持续经营为基础C.至少包括资产负债表、利润表和现金流量表D.项目的列报应反映其性质2.甲公司销售商品给乙公司，合同约定乙公司有权在收到商品后30天内选择是否支付款项。在判断甲公司该项销售商品收入何时确认时，下列说法中错误的是（）。A.该事项涉及重大融资成分B.应当在商品控制权转移给乙公司时确认收入C.需要考虑乙公司行使选择权的可能性及其对收入确认的影响D.如果乙公司极不可能行使该选择权，甲公司可以在商品交付时确认收入3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入不需要安装即可使用的生产线一项，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，甲公司支付相关运杂费10万元。该生产线于当日达到预定可使用状态。甲公司该生产线2024年应予资本化的入账价值为（）万元。A.500B.510C.565D.5754.下列关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间不需要考虑对被投资单位的净利润进行确认B.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应借记“长期股权投资——损益调整”C.长期股权投资发生减值，应计提减值准备，减值准备一经计提不得转回D.处置长期股权投资时，应将原计入其他综合收益的累计公允价值变动额转出计入当期损益5.甲公司2024年12月31日购入一项管理用固定资产，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该固定资产进行减值测试，经判断其可收回金额为60万元。假定不考虑其他因素，甲公司该固定资产2025年应计提的折旧额为（）万元。A.20B.16C.12D.106.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在满足一定条件下可以重分类为持有至到期投资B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在满足一定条件下可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，后续不得改变分类D.企业在初始确认时将某金融资产划分为以摊余成本计量的金融资产，后续不得改变分类7.甲公司2024年12月购入一项为期一年的债券作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该债券在2025年1月1日的公允价值为甲公司该债券账面价值的110%。假定不考虑其他因素，甲公司该金融资产在2025年1月1日资产负债表上的列报金额为（）万元。A.2024年12月购入时的成本B.2025年1月1日的公允价值C.2024年12月购入时的成本与2025年1月1日公允价值之间的差额计入其他综合收益D.08.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品一批给乙公司，不含税价款为100万元，增值税税额为13万元。合同约定乙公司应于2025年1月10日支付货款。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月应确认的营业收入为（）万元。A.0B.100C.113D.无法确定9.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品销售或服务一次性交付的场景B.在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于提供持续性服务的场景C.企业承诺向客户转让的商品或服务的控制权，通常在客户支付款项时转移D.企业需要评估客户是否有权退货以及退货的可能性对收入确认时点的影响10.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的一批产品用于建造本公司的办公楼，该批产品的成本为80万元。假定该产品没有计提存货跌价准备，且不考虑其他因素，甲公司2024年12月应确认的建造办公楼相关成本为（）万元。A.0B.80C.92.4D.160二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得满分；少选得部分分；错选、不选均不得分。）11.下列关于财务报表列报的表述中，正确的有（）。A.财务报表应当清晰列示比较信息B.财务报表项目的列报应保持一致，不得随意变更C.当期财务报表列报项目与上期不同时，应在附注中予以说明D.资产负债表中的资产项目是按照流动性强弱逆序排列的12.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，途中发生合理损耗5万元，入库前发生整理费用10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.105C.115D.11813.下列关于固定资产减值的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.企业应至少于每年年度终了对固定资产进行减值测试C.固定资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将账面价值减记至可收回金额D.导致固定资产可收回金额下降的减值因素是内部因素14.下列关于长期股权投资核算方法的表述中，正确的有（）。A.投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，应当采用权益法核算长期股权投资B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位实现净利润或发生净亏损时，按持股比例调整长期股权投资的账面价值C.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位宣告分派现金股利时确认投资收益D.投资企业对被投资单位的投资，如果对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的，应当采用成本法核算15.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.企业在初始确认时，可以将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其利息收入和股利收入计入投资收益C.以摊余成本计量的金融资产，其利息收入计入投资收益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其利息收入和股利收入计入投资收益16.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品一批给乙公司，不含税价款为100万元，增值税税额为13万元，商品已发出，货款尚未收取。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月应确认的（）。A.营业收入100万元B.营业收入113万元C.应收账款113万元D.预收账款113万元17.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品，控制权转移给客户时，企业通常确认收入B.在一段期间内履行履约义务确认收入，企业需要判断该期间内履约义务的履约进度C.客户能够控制企业履约过程中持续产出且该产出具有实质条件的，企业应当在某一时点确认收入D.企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能不包含在合同中，企业不能确认收入18.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产也可能表现为非货币性资产B.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，确认为递延收益C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，相关费用或损失发生时确认为收益D.政府补助的确认和计量不需要考虑企业未来的经济利益流入19.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法进行所得税会计处理B.应交所得税是指企业按照税法规定计算应交纳的所得税额C.递延所得税负债的确认，以未来期间转回时能够计入应纳税所得额为限D.递延所得税资产的确认，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限20.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后期间发生的调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表相关项目B.资产负债表日后期间发生的非调整事项，不应当调整资产负债表日的财务报表，但应当在附注中予以说明C.资产负债表日后期间发生的调整事项，不仅需要调整资产负债表，还需要调整所有者权益变动表和利润表D.资产负债表日后期间发生的非调整事项，虽然不调整财务报表，但可能需要披露三、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后位数按题目要求。）21.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下交易或事项：（1）销售商品一批给乙公司，不含税价款为100万元，增值税税额为13万元，商品已发出，货款尚未收取。（2）将自产的一批产品用于建造本公司的办公楼，该批产品的成本为80万元，未计提存货跌价准备。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月应确认的营业收入和增值税销项税额分别为多少万元？（3）计算甲公司2024年12月应确认的建造办公楼相关成本是多少万元？请分别回答上述问题。22.甲公司2024年12月31日购入一项管理用固定资产，原价为200万元，预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该固定资产进行减值测试，经判断其可收回金额为120万元。假定不考虑其他因素，计算甲公司该固定资产2025年应计提的折旧额，并说明2025年12月31日该固定资产的账面价值。23.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一项为期一年的债券作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付价款为100万元（含交易费用），该债券在2025年1月1日的公允价值为110万元。假定不考虑其他因素，计算甲公司该金融资产在2025年1月1日资产负债表上的列报金额，并说明甲公司2024年应确认的投资收益金额。24.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为100万元，“预计负债”项目余额中包含因某项未决诉讼预计需支付的赔偿款20万元。假定不考虑其他因素，计算甲公司2024年12月31日资产负债表日确认的递延所得税负债和递延所得税资产（如果存在，不考虑转回时间）。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后位数按题目要求。）25.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下交易或事项：（1）销售商品一批给乙公司，不含税价款为200万元，增值税税额为26万元。合同约定乙公司应于2025年1月10日支付货款。该批商品的成本为150万元。甲公司预计乙公司不会行使退货权。（2）将自产的一批产品用于对外公益性捐赠，该批产品的成本为50万元，未计提存货跌价准备。假定不考虑其他因素，请分别编制甲公司上述交易或事项相关的会计分录。26.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日资产负债表中“长期股权投资——乙公司”项目余额为1000万元，其中“成本”明细科目余额为800万元，“损益调整”明细科目借方余额为100万元，“其他综合收益”明细科目贷方余额为50万元。甲公司对乙公司具有重大影响。2025年1月5日，甲公司收到乙公司宣告分派的现金股利30万元。假定不考虑其他因素，请编制甲公司收到乙公司宣告分派现金股利相关的会计分录，并说明甲公司对乙公司长期股权投资的后续计量方法及其理由。---试卷答案一、单项选择题1.D解析思路：财务报表列报的基本要求包括以持续经营为基础、至少包括三大报表、项目列报反映性质、保持一致性等。项目的列报反映其性质，而非强制要求遵循一致性原则。2.B解析思路：该事项涉及重大融资成分，收入确认应考虑该融资成分的影响，不能简单在商品控制权转移时确认收入。3.D解析思路：增值税专用发票注明的价款和运杂费属于成本，甲公司为一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，不应计入资产成本。该生产线的入账价值=500+10=510（万元）。同时，增值税进项税额65万元可以抵扣，不计入成本。因此，该生产线2024年应予资本化的入账价值为575万元。4.C解析思路：采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位实现的净利润或发生的净亏损，投资企业一般不进行账务处理，但应调整长期股权投资的账面价值。被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应借记“应收股利”，贷记“投资收益”。长期股权投资发生减值，应计提减值准备，但减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。处置长期股权投资时，应将原计入其他综合收益的累计公允价值变动额转出计入当期损益。5.B解析思路：固定资产2024年应计提的折旧额=100/5=20（万元）。2025年12月31日，该固定资产的可收回金额为60万元，低于其账面价值80万元（原值100万元-已计提折旧20万元），发生减值。减值后的账面价值应恢复至可收回金额60万元。因此，2025年应计提的折旧额=（原值100-累计折旧20-减值准备20）=40（万元）。但是，由于减值后的折旧应按可收回金额为基础计算，所以2025年应计提的折旧额=（可收回金额60-预计净残值0）/剩余使用年限4=15（万元）。因此，正确答案为16万元。6.B解析思路：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在满足特定条件（如出售该金融资产或发生减值）时，可以重分类为以摊余成本计量的金融资产。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在满足特定条件时可以重分类为持有至到期投资。7.B解析思路：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值进行后续计量。甲公司该金融资产在2025年1月1日资产负债表上的列报金额为其公允价值110万元。8.B解析思路：根据收入确认原则，甲公司在2024年12月销售商品，商品控制权已转移给乙公司，即使货款尚未收取，也应确认营业收入100万元。9.C解析思路：企业承诺向客户转让的商品或服务的控制权，可能在未来某个时点转移，也可能在一段期间内转移。控制权转移时点通常在客户支付款项时，但并非绝对。企业需要评估客户是否有权退货以及退货的可能性对收入确认时点的影响。10.B解析思路：甲公司将自产产品用于建造办公楼，属于资产内部转移，应按该产品的成本计入建造办公楼的相关成本，即80万元。增值税销项税额不能抵扣，应计入相关资产成本。二、多项选择题11.A,C解析思路：财务报表应当清晰列示比较信息，当期财务报表列报项目与上期不同时，应在附注中予以说明。财务报表项目的列报可以因情况变化而调整，并非保持一致。12.B,C解析思路：甲公司该批原材料的入账价值=100+10+5=115（万元）。其中，合理的损耗应计入成本，整理费用也计入成本。增值税进项税额13万元可以抵扣，不计入成本。13.B,C解析思路：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。企业应至少于每年年度终了对固定资产进行减值测试。固定资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将账面价值减记至可收回金额。导致固定资产可收回金额下降的减值因素可以是内部因素，也可以是外部因素。14.A,B,C,D解析思路：投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，应当采用权益法核算长期股权投资。采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位实现净利润或发生净亏损时，按持股比例调整长期股权投资的账面价值。采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位宣告分派现金股利时确认投资收益。投资企业对被投资单位的投资，如果对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的，应当采用成本法核算。15.A,B,C解析思路：企业在初始确认时，可以根据自身管理金融资产的业务模式和金融资产的合同特征，将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其利息收入和股利收入计入投资收益。以摊余成本计量的金融资产，其利息收入计入投资收益。16.A,C解析思路：甲公司2024年12月销售商品，商品已发出，货款尚未收取，应确认营业收入100万元和应收账款113万元。17.A,B,C解析思路：企业承诺向客户转让的商品，控制权转移给客户时，企业通常确认收入。在一段期间内履行履约义务确认收入，企业需要判断该期间内履约义务的履约进度。客户能够控制企业履约过程中持续产出且该产出具有实质条件的，企业应当在某一时点确认收入。18.A,B,C解析思路：政府补助可能表现为货币性资产（如现金补助）也可能表现为非货币性资产（如固定资产、无形资产）。与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，确认为递延收益。与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，相关费用或损失发生时确认为收益。19.A,B,C,D解析思路：企业应采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。应交所得税是指企业按照税法规定计算应交纳的所得税额。递延所得税负债的确认，以未来期间转回时能够计入应纳税所得额为限。递延所得税资产的确认，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。20.A,B,C解析思路：资产负债表日后期间发生的调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表相关项目。资产负债表日后期间发生的非调整事项，不应当调整资产负债表日的财务报表，但应当在附注中予以说明。资产负债表日后期间发生的调整事项，不仅需要调整资产负债表，还需要调整所有者权益变动表和利润表。三、计算分析题21.（1）营业收入100万元，增值税销项税额13万元。解析思路：销售商品一批，不含税价款为100万元，增值税税额为13万元，商品已发出，货款尚未收取。根据收入确认原则，甲公司应确认营业收入100万元和增值税销项税额13万元。（2）建造办公楼相关成本80万元。解析思路：甲公司将自产产品用于建造办公楼，应按该产品的成本80万元计入建造办公楼的相关成本。22.（1）2025年应计提的折旧额16万元。解析思路：固定资产2024年应计提的折旧额=100/4=25（万元）。2025年12月31日，该固定资产的可收回金额为120万元，低于其账面价值75万元（原值100万元-已计提折旧25万元），发生减值。减值后的账面价值应恢复至可收回金额120万元。因此，2025年应计提的折旧额=（可收回金额120-预计净残值0）/剩余使用年限3=40（万元）。但是，由于减值后的折旧应按可收回金额为基础计算，所以2025年应计提的折旧额=（可收回金额120-减值准备40-预计净残值0）/剩余使用年限3=26.67（万元）。因此，正确答案为16万元。（2）2025年12月31日该固定资产的账面价值为80万元。解析思路：2025年12月31日，该固定资产的可收回金额为120万元，高于其账面价值80万元（原值100万元-已计提折旧20万元），根据会计准则，固定资产的账面价值应与其可收回金额孰低计量。因此，该固定资产的账面价值为80万元。23.（1）2025年1月1日资产负债表上的列报金额为110万元。解析思路：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值进行后续计量。甲公司该金融资产在2025年1月1日资产负债表