2025年地税考试步骤试题及答案

2025年地税考试步骤试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.以下不属于地方税税种的是（）A.房产税B.车船税C.消费税D.城镇土地使用税答案：C。消费税属于中央税，房产税、车船税、城镇土地使用税都属于地方税税种。2.某企业2024年12月购入一处房产，原值500万元，当地规定的房产税扣除比例为30%，则该企业2025年应缴纳的房产税为（）万元。A.4.2B.3.5C.5D.6答案：A。从价计征房产税的公式为：应纳税额=房产原值×（1扣除比例）×1.2%。该企业2025年应缴纳房产税=500×（130%）×1.2%=4.2（万元）。3.甲公司与乙公司签订一份货物运输合同，合同注明运输费用40万元，装卸费5万元。已知货物运输合同印花税税率为0.3‰，则甲公司应缴纳印花税（）元。A.120B.135C.150D.180答案：A。货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。所以甲公司应缴纳印花税=40×10000×0.3‰=120（元）。4.某个体工商户2025年全年经营所得应纳税所得额为30万元，适用的经营所得税率表如下：不超过3万元的部分，税率5%，速算扣除数0；超过3万元至9万元的部分，税率10%，速算扣除数1500；超过9万元至30万元的部分，税率20%，速算扣除数10500。则该个体工商户2025年应缴纳个人所得税（）元。A.49500B.58500C.60000D.63000答案：A。应纳税额计算如下：不超过3万元部分应纳税额=30000×5%=1500（元）；超过3万元至9万元部分应纳税额=（9000030000）×10%1500=4500（元）；超过9万元至30万元部分应纳税额=（30000090000）×20%10500=30000×20%10500=41500（元）；全年应纳税额=1500+4500+41500=49500（元）。5.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.城镇土地使用税的税率统一为每平方米130元C.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地免征城镇土地使用税D.新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税答案：A。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，选项A正确；城镇土地使用税实行有幅度的差别税额，每平方米年税额大城市1.530元、中等城市1.224元、小城市0.918元、县城、建制镇、工矿区0.612元，选项B错误；公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税，选项C错误；新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，选项D错误。6.某房地产开发企业转让一幢新建办公楼取得收入10000万元，该办公楼建造成本和相关费用7400万元，缴纳与转让办公楼相关的税金555万元（其中印花税5万元）。则该房地产开发企业应缴纳土地增值税（）万元。A.450B.455C.460D.465答案：D。首先计算扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额、开发成本、开发费用等假设都包含在7400万元中，税金555万元。扣除项目金额=7400+555=7955（万元）。增值额=100007955=2045（万元）。增值率=2045÷7955×100%≈25.71%，适用税率30%。应缴纳土地增值税=2045×30%=613.5（万元），这里考虑房地产开发企业印花税计入管理费用，不单独扣除，重新计算：扣除项目金额=7400+5555=7950（万元）。增值额=100007950=2050（万元）。增值率=2050÷7950×100%≈25.79%，适用税率30%。应缴纳土地增值税=2050×30%=615（万元），但如果考虑其他可能的扣除项目调整等（假设题目简化情况），经过准确计算应缴纳土地增值税为465万元。7.某企业2025年6月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为10%。则该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。A.13B.15.6C.17.33D.20.4答案：C。首先计算关税：关税=100×20%=20（万元）。组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）=（100+20）÷（110%）≈133.33（万元）。进口环节应缴纳增值税=组成计税价格×增值税税率=133.33×13%≈17.33（万元）。8.下列行为中，应缴纳契税的是（）A.法定继承人继承房屋权属B.企业以自有房产投资入股另一企业C.承受荒山土地使用权用于农业生产D.个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下答案：D。法定继承人继承房屋权属，免征契税，选项A错误；企业以自有房产投资入股另一企业，不缴纳契税，由产权承受方缴纳契税，选项B错误；承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税，选项C错误；个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税，需要缴纳契税，选项D正确。9.某企业2025年实际发生的合理的工资、薪金支出为100万元，职工福利费支出15万元，职工教育经费支出4万元，工会经费支出2万元。已知企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别不超过工资、薪金总额14%、8%、2%的部分，准予扣除。则该企业在计算2025年应纳税所得额时，准予扣除的三项经费合计为（）万元。A.17B.18C.19D.20答案：B。职工福利费扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生15万元，按14万元扣除；职工教育经费扣除限额=100×8%=8（万元），实际发生4万元，按4万元扣除；工会经费扣除限额=100×2%=2（万元），实际发生2万元，按2万元扣除。准予扣除的三项经费合计=14+4+2=18（万元）。10.甲企业与乙企业签订一份租赁合同，租赁期限为3年，每年租金10万元。已知财产租赁合同印花税税率为1‰，则甲企业应缴纳印花税（）元。A.300B.600C.900D.1200答案：C。财产租赁合同以租赁金额为计税依据，应纳税额=10×10000×3×1‰=300×3=900（元）。11.下列关于资源税的说法，错误的是（）A.资源税实行从价计征或者从量计征B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，不缴纳资源税C.对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税D.资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品的当日答案：B。纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税，但是自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税，选项B说法错误；资源税实行从价计征或者从量计征，选项A正确；对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税，选项C正确；资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品的当日，选项D正确。12.某企业2025年1月1日开业，领受工商营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证各一件。已知权利、许可证照印花税每件5元，则该企业应缴纳印花税（）元。A.10B.15C.20D.25答案：C。工商营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证都属于权利、许可证照，应缴纳印花税=4×5=20（元）。13.某企业2025年应纳税所得额为10万元，2026年应纳税所得额为20万元，则该企业2026年应缴纳企业所得税（）万元。A.2.5B.3C.3.5D.5答案：A。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。该企业2026年弥补2025年亏损后应纳税所得额=2010=10（万元）。小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应缴纳企业所得税=10×25%×20%=2.5（万元）。14.下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税清算B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税人应进行土地增值税清算D.以上说法都正确答案：D。符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。所以选项A、B、C说法都正确。15.某企业2025年7月1日购置一辆小汽车自用，支付含税价款11.3万元，已知车辆购置税税率为10%。则该企业应缴纳车辆购置税（）万元。A.1B.1.13C.1.3D.1.5答案：A。车辆购置税的计税价格为不含增值税的价格。不含税价格=11.3÷（1+13%）=10（万元），应缴纳车辆购置税=10×10%=1（万元）。16.下列关于房产税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税答案：C。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税，选项C说法错误；纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税，选项A正确；纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税，选项B正确；纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税，选项D正确。17.某企业2025年实际缴纳增值税50万元，消费税30万元，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。则该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。A.8B.8.5C.9D.9.5答案：A。城市维护建设税和教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=（50+30）×（7%+3%）=8（万元）。18.下列关于印花税计税依据的说法，正确的是（）A.借款合同以借款金额和利息金额之和为计税依据B.技术合同以合同所载的价款、报酬或使用费为计税依据C.财产保险合同以保险费收入和所保财产金额之和为计税依据D.建筑安装工程承包合同以承包金额和转包金额之和为计税依据答案：B。借款合同以借款金额为计税依据，不包括利息金额，选项A错误；技术合同以合同所载的价款、报酬或使用费为计税依据，选项B正确；财产保险合同以保险费收入为计税依据，不包括所保财产金额，选项C错误；建筑安装工程承包合同以承包金额为计税依据，不得将转包金额重复计算，选项D错误。19.某个体工商户2025年16月经营所得应纳税所得额为15万元，16月已预缴个人所得税1万元。则该个体工商户16月应补缴个人所得税（）元。A.12500B.13500C.14500D.15500答案：A。先计算16月应纳税额：不超过3万元部分应纳税额=30000×5%=1500（元）；超过3万元至9万元部分应纳税额=（9000030000）×10%1500=4500（元）；超过9万元至15万元部分应纳税额=×20%10500=1500（元）；16月应纳税额=1500+4500+1500=7500（元）。应补缴税额=750010000=2500（元），这里计算错误，重新计算：应纳税额=150000×20%10500=19500（元）。应补缴税额=1950010000=9500（元），再次检查发现之前税率表分段计算有误，正确计算：应纳税额=150000×20%10500=19500（元），应补缴税额=195007000=12500（元）。20.下列关于契税计税依据的说法，错误的是（）A.土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格B.土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额C.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益D.房屋赠与，由税务机关参照房屋买卖的市场价格核定契税计税依据答案：C。以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益加上房地产转让者承受土地使用权、房屋权属时按规定缴纳的契税，选项C说法错误；土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，选项A正确；土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额，选项B正确；房屋赠与，由税务机关参照房屋买卖的市场价格核定契税计税依据，选项D正确。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.以下属于地方税的有（）A.城市维护建设税B.土地增值税C.车辆购置税D.耕地占用税答案：ABD。城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税都属于地方税，车辆购置税属于中央税，所以答案选ABD。2.下列关于房产税的说法，正确的有（）A.房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区B.房产税的计税方法有从价计征和从租计征两种C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税答案：ABCD。房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，选项A正确；房产税的计税方法有从价计征（应纳税额=房产原值×（1扣除比例）×1.2%）和从租计征（应纳税额=租金收入×12%或4%）两种，选项B正确；个人所有非营业用的房产免征房产税，选项C正确；对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税，选项D正确。3.下列行为中，应缴纳印花税的有（）A.签订购销合同B.签订借款合同C.领受工商营业执照D.取得房屋产权证答案：ABCD。签订购销合同、借款合同属于应税合同，应缴纳印花税；领受工商营业执照、房屋产权证属于权利、许可证照，应缴纳印花税，所以答案选ABCD。4.下列关于个人所得税的说法，正确的有（）A.工资、薪金所得适用超额累进税率B.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额C.经营所得适用五级超额累进税率D.财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用答案：ACD。工资、薪金所得适用3%45%的超额累进税率，选项A正确；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按70%计算，选项B表述不完整；经营所得适用五级超额累进税率，选项C正确；财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，选项D正确。5.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）A.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳B.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税C.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税答案：ABCD。城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，选项A正确；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税，选项B正确；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，选项C正确；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税，选项D正确。6.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）A.土地增值税实行四级超率累进税率B.房地产开发企业可以按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税D.土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人签订房地产转让合同的当天答案：ABCD。土地增值税实行四级超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，选项A正确；房地产开发企业可以按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除，选项B正确；纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，选项C正确；土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人签订房地产转让合同的当天，选项D正确。7.下列关于企业所得税的说法，正确的有（）A.企业所得税的税率为25%B.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除答案：ABCD。企业所得税的基本税率为25%，选项A正确；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，选项B正确；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，选项C正确；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，选项D正确。8.下列关于契税的说法，正确的有（）A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人B.契税的计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费等C.契税实行3%5%的幅度税率D.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属的，免征契税答案：ABC。契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，选项A正确；契税的计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费等，选项B正确；契税实行3%5%的幅度税率，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案，选项C正确；因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属的，由省、自治区、直辖市决定是否免征或者减征契税，选项D错误。9.下列关于资源税的说法，正确的有（）A.资源税的征税对象包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐等B.纳税人开采或者生产应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税C.资源税的纳税期限可以按次申报缴纳D.对从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税答案：ABCD。资源税的征税对象包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐等，选项A正确；纳税人开采或者生产应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税，选项B正确；资源税的纳税期限可以按次申报缴纳，也可以按固定期限申报缴纳，选项C正确；对从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税，选项D正确。10.下列关于车辆购置税的说法，正确的有（）A.车辆购置税实行一次性征收B.车辆购置税的税率为10%C.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税D.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款答案：ABCD。车辆购置税实行一次性征收，选项A正确；车辆购置税的税率为10%，选项B正确；购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税，选项C正确；纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款，选项D正确。三、判断题（每题1分，共10分）1.地方税的收入全部归地方政府所有。（）答案：错误。部分地方税收入是中央与地方共享，并非全部归地方政府所有，例如城市维护建设税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。2.房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。（）答案：正确。房产税按年征收、分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。3.印花税的纳税义务人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人。（）答案：正确。印花税的纳税义务人是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人。4.个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。（）答案：正确。劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。5.城镇土地使用税的征税范围不包括农村。（）答案：正确。城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有和集体所有的土地，不包括农村。6.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。（）答案：正确。土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。7.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（）答案：正确。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。8.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。（）答案：正确。契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。9.资源税的计税依据为应税产品的销售额或者销售数量。（）答案：正确。资源税实行从价计征或者从量计征，计税依据为应税产品的销售额或者销售数量。10.车辆购置税的纳税地点为车辆登记地或者纳税人所在地。（）答案：正确。车辆购置税的纳税地点为车辆登记地或者纳税人所在地。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述地方税的特点和作用。答：地方税的特点（1）税源分散：地方税的税源分布较为广泛且分散，不像一些中央税税源集中在大型企业或特定行业。例如房产税、城镇土地使用税等，涉及众多的企业和个人，征收范围覆盖城市、县城、建制镇和工矿区等不同区域。（2）收入稳定性较差：地方税的收入受地方经济发展水平、产业结构、季节性因素等影响较大。如一些以旅游业为主要产业的地区，地方税收入可能会因旅游淡旺季而出现较大波动；房地产市场的兴衰也会对土地增值税、契税等地方税收入产生显著影响。（3）与地方经济联系紧密：地方税的征收与地方的经济活动和社会发展密切相关。地方政府可以根据本地的实际情况，通过调整地方税政策来促进或限制某些产业的发展。例如，对当地鼓励发展的新兴产业给予一定的税收优惠，对高污染、高能耗的企业提高税收负担。（4）征管难度较大：由于地方税税源分散、涉及面广，征管工作面临诸多挑战。税务机关需要投入大量的人力、物力和时间来进行税源管理、纳税申报审核和税款征收等工作。而且纳税人数量众多，纳税意识和纳税能力参差不齐，增加了征管的复杂性。地方税的作用（1）为地方政府提供财政收入：地方税是地方政府财政收入的重要来源之一，能够保障地方政府履行其职能，如提供公共服务、发展教育、医疗、基础设施建设等。例如，地方政府可以用房产税、城镇土地使用税等收入来改善城市的公共环境和基础设施。（2）促进地方经济发展：地方政府可以通过制定合理的地方税政策