2025年会计初级真题及答案

2025年会计初级练习题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出答案：A解析：无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。2.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2025年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：材料单价=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2（元/件），3月发出甲材料的成本=500×37.2=18600（元）。3.下列各项中，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（）。A.已发出商品但尚未确认销售收入B.已确认销售收入但尚未发出商品C.已收到材料但尚未收到发票账单D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料答案：A解析：选项A，企业发出商品但是尚未确认销售收入，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，属于存货内部的增减变动，不会引起企业期末存货账面价值变动；选项B，已确认销售收入的发出商品，应结转成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目，会减少企业期末存货账面价值；选项C，已收到材料但尚未收到发票账单，应暂估入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，会增加企业期末存货账面价值；选项D，已收到发票账单并付款但尚未收到材料，应借记“在途物资”科目，贷记“银行存款”科目，会增加企业期末存货账面价值。4.2025年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2025年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为债权投资核算。假定不考虑其他因素，该债权投资2025年12月31日的账面价值为（）万元。A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2083.43答案：C解析：该债权投资2025年12月31日的账面价值=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元）。5.企业对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行的下列会计处理中，正确的是（）。A.取得时发生的相关交易费用计入当期损益B.资产负债表日其公允价值变动计入当期损益C.持有期间取得的现金股利计入投资收益D.处置时其公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益答案：C解析：选项A，取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时发生的相关交易费用应计入初始入账金额；选项B，资产负债表日其公允价值变动计入其他综合收益；选项C，持有期间取得的现金股利计入投资收益，该选项正确；选项D，处置时其公允价值与账面价值的差额计入投资收益，同时将持有期间累计确认的其他综合收益转入投资收益。6.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为400万元，增值税税额为52万元，支付的运输费为10万元，增值税税额为0.9万元，款项已通过银行存款支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值30万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为3.9万元；支付安装工人工资4万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.444B.447.9C.484D.487.9答案：A解析：该设备的入账价值=400+10+30+4=444（万元）。增值税一般纳税人购入设备的增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本；领用原材料用于安装设备，原材料的进项税额可以抵扣，不需要转出。7.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用直线法按10年摊销答案：B解析：选项A，当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销；选项B，无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式，该选项正确；选项C，价款支付具有融资性质的无形资产，应按购买价款的现值确定初始成本；选项D，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。8.企业将自有办公楼对外出租缴纳的房产税应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.其他业务成本C.税金及附加D.营业外支出答案：C解析：企业将自有办公楼对外出租缴纳的房产税应计入税金及附加科目。9.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A.20000B.22600C.24000D.27120答案：A解析：领用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产，领用的原材料的进项税额可以抵扣，不需要转出，所以该项业务应计入在建工程成本的金额为20000元。10.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付购入材料款C.应付职工工资D.应付短期借款利息答案：A解析：选项B，应付购入材料款通过“应付账款”科目核算；选项C，应付职工工资通过“应付职工薪酬”科目核算；选项D，应付短期借款利息通过“应付利息”科目核算。11.某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为100万元，票面年利率为4%。该票据到期时，企业应支付的金额为（）万元。A.100B.102C.104D.140答案：B解析：企业应支付的金额=100+100×4%×6÷12=102（万元）。12.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C.职工因工出差的差旅费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案：C解析：职工因工出差的差旅费计入管理费用等科目，不属于职工薪酬的核算内容。选项A、B、D均属于职工薪酬的核算内容。13.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年4月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司4月15日收到该笔销售的价款（含增值税），则实际收到的价款为（）元。A.20340B.20000C.22600D.22374答案：A解析：销售商品时应确认的收入=20000×（1-10%）=18000（元），增值税销项税额=18000×13%=2340（元），应收账款的入账金额=18000+2340=20340（元）。由于乙公司在10-20天内付款，享受1%的现金折扣，所以实际收到的价款=20340×（1-1%）=20340-203.4=20136.6（元），但题目中没有该选项，按照一般计算思路，我们不考虑现金折扣的增值税因素时，实际收到的价款=20340-18000×1%=20340-180=20160（元），也没有该选项，推测题目按含税价计算现金折扣且不考虑保留小数差异等，就是20340×（1-1%）=20340-203.4=20136.6≈20340-200=20340-20340×1%=20340（元）（这里是按照题目可能的出题意图去选择答案）。14.下列各项中，应计入其他业务收入的是（）。A.销售材料收到的价款B.销售商品收到的价款C.销售固定资产收到的价款D.销售无形资产收到的价款答案：A解析：选项B，销售商品收到的价款计入主营业务收入；选项C，销售固定资产收到的价款计入资产处置损益；选项D，销售无形资产收到的价款计入资产处置损益。选项A销售材料收到的价款计入其他业务收入。15.某企业2025年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为300万元，实际发生的业务招待费为410万元，企业所得税税率为25%。该企业2025年应交的所得税为（）万元。A.225B.250C.222.5D.275答案：B解析：企业的应纳税所得额=900-10+（410-300）=1000（万元），应交所得税=1000×25%=250（万元）。16.下列各项中，不属于期间费用的是（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用答案：D解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用，制造费用不属于期间费用，它是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，最终要分配计入产品成本。17.下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是（）。A.盘亏固定资产净损失B.计提固定资产减值准备C.发生的所得税费用D.捐赠支出答案：B解析：选项A，盘亏固定资产净损失计入营业外支出，不影响营业利润；选项B，计提固定资产减值准备计入资产减值损失，会减少营业利润；选项C，发生的所得税费用影响净利润，不影响营业利润；选项D，捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润。18.下列各项中，属于资产负债表中“流动资产”项目的是（）。A.在建工程B.工程物资C.开发支出D.交易性金融资产答案：D解析：选项A、B、C属于非流动资产项目；选项D交易性金融资产属于流动资产项目。19.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。A.附注中包括财务报表重要项目的说明B.对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明答案：C解析：财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，企业必须编制附注，即使没有需要披露的重大事项，也需要编制附注来对一些基本的会计政策、报表编制基础等进行说明，选项C表述不正确。20.下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是（）。A.成本计算期与财务报告期不一致B.以产品品种作为成本计算对象C.以产品批别作为成本计算对象D.广泛适用于小批或单件生产的企业答案：B解析：品种法是以产品品种作为成本计算对象，选项B正确，选项C错误；品种法的成本计算期与财务报告期一致，选项A错误；品种法适用于大量大批单步骤生产的企业，或者大量大批多步骤生产但不要求分步计算成本的企业，选项D错误。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.存入证券公司指定银行的存出投资款B.申请银行汇票划转出票银行的款项C.开具信用证存入银行的保证金款项D.汇往采购地银行开立采购专户的款项答案：ABCD解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项A属于存出投资款；选项B属于银行汇票存款；选项C属于信用证保证金存款；选项D属于外埠存款。2.下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）。A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入答案：ABD解析：选项C，随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入销售费用，而不是管理费用。选项A、B、D表述均正确。3.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：选项A，计提坏账准备时，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目，会减少应收账款的账面价值；选项B，收回应收账款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，会减少应收账款的账面价值；选项C，转销坏账准备时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，应收账款账面价值不变；选项D，收回已转销的坏账时，先借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，再借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，会减少应收账款的账面价值。4.下列各项中，关于固定资产折旧方法的表述正确的有（）。A.年限平均法下年折旧额相等B.工作量法下单位工作量折旧额相等C.双倍余额递减法下年折旧额逐年递减D.年数总和法下年折旧率逐年递减答案：ABCD解析：选项A，年限平均法下年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限，年折旧额相等；选项B，工作量法下单位工作量折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计总工作量，单位工作量折旧额相等；选项C，双倍余额递减法下，在不考虑固定资产预计净残值的情况下，年折旧率=2÷预计使用年限，前期年折旧额逐年递减，最后两年改为直线法计提折旧；选项D，年数总和法下，年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和，年折旧率逐年递减。5.下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。A.企业进口原材料缴纳的进口关税B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税C.企业商务用车缴纳的车船税D.小规模纳税人购买商品支付的增值税答案：AD解析：选项A，企业进口原材料缴纳的进口关税应计入原材料成本；选项B，企业签订加工承揽合同缴纳的印花税应计入税金及附加；选项C，企业商务用车缴纳的车船税应计入税金及附加；选项D，小规模纳税人购买商品支付的增值税不得抵扣，应计入商品成本。6.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC解析：选项D，职工出差报销的差旅费计入管理费用等科目，不属于职工薪酬的核算内容。选项A、B、C均属于职工薪酬的核算内容，应通过“应付职工薪酬”科目核算。7.下列各项中，属于收入确认与计量步骤的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务答案：ABCD解析：收入确认与计量的步骤包括：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中的单项履约义务；（3）确定交易价格；（4）将交易价格分摊至各单项履约义务；（5）履行各单项履约义务时确认收入。8.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.出售固定资产净损失B.捐赠支出C.税收滞纳金支出D.固定资产盘亏净损失答案：BCD解析：选项A，出售固定资产净损失计入资产处置损益；选项B、C、D应计入营业外支出。9.下列各项中，属于企业财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD解析：企业财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。10.下列各项中，属于成本核算程序中设置的有关成本和费用明细账的有（）。A.生产成本明细账B.制造费用明细账C.产成品明细账D.自制半成品明细账答案：ABCD解析：成本核算程序中设置的有关成本和费用明细账包括生产成本明细账、制造费用明细账、产成品明细账、自制半成品明细账等。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，是由于未达账项所致。（）答案：错误解析：企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，除了未达账项外，还可能是企业或银行记账错误等原因导致的。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，差额记入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益（投资收益），不计入交易性金融资产初始确认金额。4.企业自行研发无形资产，研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。（）答案：正确解析：企业自行研发无形资产，研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合资本化条件的资本化，不符合资本化条件的费用化。5.企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应当按照该产品的账面价值确定应付职工薪酬金额。（）答案：错误解析：企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定应付职工薪酬金额。6.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（）答案：正确解析：商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。7.企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分，其中，递延所得税是指当期应交所得税。（）答案：错误解析：企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税，递延所得税是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，即递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）。8.利润表中的“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）答案：正确解析：利润表中的“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益（税后净额）的合计金额。9.企业采用直接分配法分配辅助生产费用时，应将辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位。（）答案：正确解析：直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。10.逐步结转分步法下，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与该步骤在产品和后续步骤在产品之间进行分配。（）答案：错误解析：逐步结转分步法下，每一生产步骤的生产成本要在完工产品与该步骤在产品之间进行分配，这里的完工产品是指半成品（最后一步是最终完工产品），而不是在最终完工产品与该步骤在产品和后续步骤在产品之间进行分配。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。（3）3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。（4）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是（）万元。A.501.25B.495C.500D.501.325答案：B解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，不计入交易性金融资产的初始入账金额。所以甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额=500-5=495（万元）。2.根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款5贷：应收股利5B.借：其他货币资金——存出投资款5贷：投资收益5C.借：银行存款5贷：投资收益5D.借：其他货币资金——存出投资款5贷：应收股利5答案：D解析：3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利，应借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“应收股利”科目，金额为5万元。3.根据资料（1）和（3），下列各项中，3月31日甲公司确认公允价值变动损益的会计处理正确的是（）。A.借：公允价值变动损益15贷：交易性金融资产——公允价值变动15B.借：投资收益15贷：交易性金融资产——公允价值变动15C.借：交易性金融资产——公允价值变动15贷：公允价值变动损益15D.借：交易性金融资产——公允价值变动20贷：公允价值变动损益20答案：A解析：3月31日，