2025年国企会计类考试题及答案

2025年国企会计类考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计决策C.会计核算和会计监督D.会计核算与会计分析答案：C解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算是会计最基本的职能，它是以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。会计监督是对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。2.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目答案：B解析：企业在进行现金清查时，发现现金溢余，无法查明原因的，经批准后应将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目。因为这是一种与企业日常经营活动无直接关系的偶然所得。3.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2025年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。本题中，9月28日发出的500千克甲材料，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000元；再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元。所以9月份甲材料发出成本=60000+93000=153000元。4.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（）。A.“制造费用”科目B.“销售费用”科目C.“管理费用”科目D.“其他业务成本”科目答案：B解析：随同商品出售而不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用。因为这类包装物的目的是为了促进商品销售，其成本应作为销售环节的费用处理。5.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为3.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A.27B.29C.29.25D.31.25答案：A解析：增值税一般纳税人购入材料的增值税可以抵扣，不计入材料采购成本。包装物押金在将来收回时可以退还，也不计入采购成本。所以该批材料的采购成本=25+2=27万元。6.某企业自行研究开发一项新技术，截至2025年3月31日，发生研发支出共计200万元，经测试，该项研发活动完成了研究阶段。从2025年4月1日开始进入开发阶段。2025年4月至10月，该企业共发生开发支出100万元，其中符合资本化条件的支出为80万元。2025年10月31日，该项新技术研发成功并达到预定用途，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。该企业2025年对该项无形资产的摊销金额为（）万元。A.8B.4C.2D.1答案：C解析：研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益。开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，所以无形资产的入账价值为80万元。2025年10月31日研发成功，从11月开始摊销，2025年摊销2个月。无形资产年摊销额=80÷5=16万元，2025年摊销金额=16÷12×2=2万元。7.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A.资本公积B.其他应付款C.营业外收入D.其他业务收入答案：C解析：企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款，属于企业的利得，应计入营业外收入。8.某企业于2025年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2025年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。A.8000B.8160C.8320D.8480答案：B解析：到期一次还本付息的债券，其利息应计入债券的账面价值。2025年7月1日至2025年12月31日共6个月，应计利息=8000×4%×6÷12=160万元。所以2025年12月31日该应付债券的账面余额=8000+160=8160万元。9.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬答案：D解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。选项A资本溢价属于资本公积；选项B计提的盈余公积属于所有者权益中的盈余公积；选项C投资者投入的资本属于实收资本。而选项D应付高管人员基本薪酬属于企业的负债，应计入“应付职工薪酬”科目。10.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业年末未分配利润为（）万元。A.855B.867C.870D.874答案：C解析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润提取的法定盈余公积提取的任意盈余公积宣告发放的现金股利。本题中，提取的法定盈余公积=1000×10%=100万元，提取的任意盈余公积=1000×5%=50万元。所以年末未分配利润=100+10001005080=870万元。11.某企业2025年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为300万元，实际发生的业务招待费为410万元，企业所得税税率为25%。该企业2025年应交的所得税为（）万元。A.225B.250C.222.5D.275答案：B解析：国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额10万元。业务招待费实际发生410万元，按税法规定可扣除300万元，应调增应纳税所得额410300=110万元。所以应纳税所得额=90010+110=1000万元。应交所得税=1000×25%=250万元。12.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。A.计量差错引起的原材料盘亏B.原材料一般经营损失C.自然灾害造成的原材料损失D.原材料运输途中发生的合理损耗答案：C解析：选项A和B，计量差错引起的原材料盘亏和原材料一般经营损失，应计入管理费用；选项D，原材料运输途中发生的合理损耗，应计入原材料成本。而选项C，自然灾害造成的原材料损失，属于企业的非常损失，应计入营业外支出。13.下列各项中，不属于期间费用的是（）。A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.财务费用答案：B解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，最终要分配计入产品成本，不属于期间费用。14.某企业2025年5月1日销售商品，并于当日收到面值10万元、期限3个月的银行承兑汇票一张。6月10日，将该票据背书转让给A公司以购买材料。所购材料的价格为9万元，增值税率为13%，运费为1000元。则企业应补付的银行存款为（）元。A.10000B.9000C.6700D.5700答案：C解析：材料价款9万元，增值税=90000×13%=11700元，运费1000元，所以购买材料的总价款=90000+11700+1000=102700元。收到的银行承兑汇票面值为10万元，所以应补付的银行存款=102700100000=2700元。15.下列各项中，不属于资产负债表中“货币资金”项目的是（）。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.交易性金融资产答案：D解析：资产负债表中“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。交易性金融资产不属于货币资金项目。16.下列各项中，应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。A.销售材料取得的收入B.接受捐赠收到的现金C.出售固定资产取得的净收益D.出售无形资产取得的净收益答案：A解析：“营业收入”项目包括主营业务收入和其他业务收入。选项A销售材料取得的收入属于其他业务收入，应在“营业收入”项目列示。选项B接受捐赠收到的现金计入营业外收入；选项C出售固定资产取得的净收益计入资产处置损益；选项D出售无形资产取得的净收益计入资产处置损益，均不在“营业收入”项目列示。17.下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目的是（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的税费返还C.购买商品、接受劳务支付的现金D.偿还债务支付的现金答案：D解析：选项A、B、C属于经营活动产生的现金流量。选项D偿还债务支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。18.某企业2025年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为3200万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为3100万元，本年累计实际总成本为3050万元。则可比产品成本的降低率为（）。A.4.6875%B.4.9180%C.1.5625%D.1.6393%答案：A解析：可比产品成本降低额=可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本本年累计实际总成本=32003050=150万元。可比产品成本降低率=可比产品成本降低额÷可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本×100%=150÷3200×100%=4.6875%。19.某企业生产甲、乙两种产品，2025年12月共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A.28000B.32000C.42000D.48000答案：D解析：生产工人工资和福利费合计=70000+10000=80000元。甲、乙产品生产工时总和=1200+800=2000小时。甲产品应分配的人工费=80000×（1200÷2000）=48000元。20.下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的是（）。A.计划成本分配法B.在产品按定额成本计价法C.在产品按所耗直接材料成本计价法D.约当产量比例法答案：A解析：辅助生产费用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。选项B、C、D是生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.及时性答案：ABCD解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.购买材料的运输费B.小规模纳税人购入材料支付的增值税C.自制存货生产过程中发生的直接费用D.一般纳税人购入材料支付的增值税答案：ABC解析：选项A购买材料的运输费应计入存货采购成本；选项B小规模纳税人购入材料支付的增值税不能抵扣，应计入存货成本；选项C自制存货生产过程中发生的直接费用应计入存货成本。选项D一般纳税人购入材料支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本。3.下列各项固定资产，应当计提折旧的有（）。A.闲置的固定资产B.单独计价入账的土地C.经营租出的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产答案：AC解析：除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）单独计价入账的土地。选项A闲置的固定资产和选项C经营租出的固定资产都应计提折旧。4.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC解析：“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费等。选项D职工出差报销的差旅费应计入管理费用等科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算。5.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.股本溢价答案：ABC解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。选项D股本溢价属于资本公积，不属于留存收益。6.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。选项A销售商品发生的展览费计入销售费用，影响营业利润；选项B出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项C出售固定资产的净损失计入资产处置损益，不影响营业利润；选项D确认的资产减值损失影响营业利润。7.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购买股票支付的现金B.购买固定资产支付的现金C.收到的债券利息D.收到的现金股利答案：ABCD解析：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。选项A购买股票支付的现金、选项B购买固定资产支付的现金属于投资活动现金流出；选项C收到的债券利息、选项D收到的现金股利属于投资活动现金流入。8.下列各项中，属于产品成本计算方法的有（）。A.品种法B.分批法C.分步法D.定额法答案：ABCD解析：产品成本计算方法主要有品种法、分批法、分步法等基本方法，以及定额法、标准成本法等辅助方法。9.下列各项中，属于成本项目的有（）。A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.燃料及动力答案：ABCD解析：成本项目一般包括直接材料、直接人工、制造费用、燃料及动力等。10.下列各项中，属于事业单位净资产的有（）。A.专用基金B.本期盈余C.无偿调拨净资产D.累计盈余答案：ABCD解析：事业单位的净资产包括累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产等。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。（）答案：错误解析：企业在一定期间发生亏损，会导致所有者权益减少，但如果企业在这一期间有其他所有者权益增加的事项，如接受投资者投入资本等，所有者权益不一定减少。2.企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款日记账的依据。企业应在实际收到有关结算凭证后再进行账务处理。3.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。4.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算更新改造后的固定资产成本。（）答案：正确解析：企业对固定资产进行更新改造时，应将固定资产的账面价值转入在建工程，通过“在建工程”科目核算更新改造过程中发生的支出，待更新改造完成达到预定可使用状态时，再从在建工程转入固定资产。5.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险都属于职工薪酬的范畴。6.企业宣告发放现金股利和股票股利时，应作为负债和利润分配处理。（）答案：错误解析：企业宣告发放现金股利时，应借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目，作为负债和利润分配处理。而企业宣告发放股票股利时，不做账务处理，待实际发放股票股利时，再进行账务处理。7.企业发生的营业外收入，不影响企业当期营业利润。（）答案：正确解析：营业利润的计算公式中不包含营业外收入，所以企业发生的营业外收入不影响企业当期营业利润。8.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。（）答案：正确解析：企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入当期损益。9.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）答案：正确解析：所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，通过该表可以了解所有者权益各项目的增减变动及其原因。10.采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品之间进行分配。（）答案：正确解析：平行结转分步法是指在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品的成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他成本，以及这些成本中应计入产成品的份额，将相同产品的各步骤成本明细账中的这些份额平行结转、汇总，即可计算出该种产品的产成品成本。所以每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品之间进行分配。四、计算分析题（每题10分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税），则实际收到的价款为多少元？（计算现金折扣时不考虑增值税）答案：（1）首先计算商业折扣后的售价：商业折扣后的售价=20000×（110%）=18000元（2）然后计算增值税销项税额：增值税销项税额=18000×13%=2340元（3）接着计算应收账款总额：应收账款总额=18000+2340=20340元（4）最后计算现金折扣和实际收到的价款：因为甲公司在3月8日收到货款，符合2/10的现金折扣条件，现金折扣金额=18000×2%=360元实际收到的价款=20340360=19980元2.乙公司2025年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2025年末，该无形资产的可收回金额为60万元，计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。要求：计算2026年该无形资产的摊销额。答案：（1）首先计算2025年无形资产的摊销额：2025年无形资产摊销额=100÷10=10万元（2）然后计算2025年末无形资产的账面价值：2025年末无形资产账面价值=10010=90万元（3）接着判断是否计提减值准备：因为2025年末该无形资产的可收回金额为60万元，小于账面价值90万元，所以应计提减值准备=9060=30万元（4）最后计算2026年该无形资产的摊销额：计提减值准备后无形资产的账面价值为60万元，剩余摊销年限为9年。2026年无形资产摊销额=60÷9≈6.67万元3.丙公司生产A、B两种产品，共同耗用甲材料3000千克，每千克10元。本月生产A产品100件，B产品200件。A产品的单位定额消耗量为10千克，B产品的单位定额消耗量为5千克。要求：采用定额消耗量比例法分配甲材料费用。答案：（1）首先计算A、B产品的定额消耗量：A产品定额消耗量=100×10=1000千克B产品定额消耗量=200×5=1000千克（2）然后计算材料费用分配率：材料费用分配率=3000×10÷（1000+1000）=15元/千克（3）最后计算A、B产品应分配的材料费用：A产品应分配的材料费用=1000×15=15000元B产品应分配的材料费用=1000×15=15000元五、综合题（20分）丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年1月1日，丁公司“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为300万元，“盈余公积”科目贷方余额为400万元。2025年度发生如下经济业务：（1）销售商品一批，售价为500万元，增值税税额为65万元，款项已收存银行。该批商品的成本为300万元。（2）计提固定资产折旧30万元，其中行政管理部门固定资产折旧10万元，生