2025年法律税法自考试题及答案

2025年法律税法自考试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出）1.根据税法规定，下列属于增值税视同销售行为的是（）A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将外购货物用于增值税免税项目D.将自产货物用于连续生产应税货物答案：A解析：选项A，将自产货物用于集体福利，视同销售货物，应缴纳增值税；选项B，将外购货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售；选项C，将外购货物用于增值税免税项目，进项税额不得抵扣，不属于视同销售；选项D，将自产货物用于连续生产应税货物，属于生产环节的正常流转，不视同销售。2.下列各项中，应征收消费税的是（）A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品答案：C解析：选项A，白酒在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，超市零售白酒不缴纳消费税；选项B，电动汽车不属于消费税的征税范围；选项C，实木地板在生产销售环节缴纳消费税，地板厂销售自产实木地板应征收消费税；选项D，高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，百货公司零售高档化妆品不缴纳消费税。3.企业所得税的基本税率是（）A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C解析：企业所得税的基本税率为25%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。4.下列各项中，属于个人所得税综合所得的是（）A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.劳务报酬所得D.偶然所得答案：C解析：个人所得税的综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。选项A、B、D不属于综合所得。5.下列关于房产税纳税人的表述中，正确的是（）A.房屋产权出典的，出典人为纳税人B.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税C.房屋产权属于国家所有的，不缴纳房产税D.房屋出租的，承租人是纳税人答案：B解析：选项A，房屋产权出典的，承典人为纳税人；选项B，房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税，表述正确；选项C，房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税；选项D，房屋出租的，出租人是纳税人。6.城镇土地使用税的计税依据是（）A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人实际使用的土地面积C.纳税人申报的土地面积D.税务机关核定的土地面积答案：A解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。7.下列各项中，免征契税的是（）A.承受荒山土地使用权用于农业生产B.房屋买卖C.房屋赠与D.土地使用权转让答案：A解析：选项A，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项B、C、D，房屋买卖、赠与和土地使用权转让均应缴纳契税。8.土地增值税的税率形式是（）A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率答案：D解析：土地增值税实行四级超率累进税率。9.车辆购置税的税率是（）A.5%B.7%C.10%D.15%答案：C解析：车辆购置税的税率为10%。10.下列关于印花税的表述中，正确的是（）A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税B.印花税的纳税人仅包括单位，不包括个人C.印花税实行定额税率D.印花税的征税范围不包括合同答案：A解析：选项A，印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税，表述正确；选项B，印花税的纳税人包括单位和个人；选项C，印花税实行比例税率和定额税率；选项D，合同是印花税的主要征税范围之一。11.关税的纳税义务人不包括（）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.进口货物的发货人答案：D解析：关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。进口货物的发货人不是关税的纳税义务人。12.下列关于税收征管法的表述中，错误的是（）A.税收征管法是税收征收管理的基本法律B.税收征管法适用于我国所有税种的征收管理C.税务机关是税收征管的主体D.纳税人有依法纳税的义务答案：B解析：税收征管法适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理，海关征收的关税及代征的增值税、消费税等不适用税收征管法。13.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案：B解析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。14.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案：C解析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。15.下列关于税务行政复议的表述中，正确的是（）A.税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序B.对税务机关作出的征税行为不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服的，才能提起行政诉讼C.税务行政复议的申请人只能是纳税人D.税务行政复议的被申请人只能是税务机关答案：B解析：选项A，并非所有税务行政复议都是税务行政诉讼的必经前置程序，对税务机关作出的征税行为不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服的，才能提起行政诉讼；选项B表述正确；选项C，税务行政复议的申请人可以是纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等；选项D，税务行政复议的被申请人一般是税务机关，但也可能是其他行政主体。16.下列属于资源税征税范围的是（）A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.海盐D.洗选煤以外的其他煤炭制品答案：C解析：选项A，人造石油不属于资源税的征税范围；选项B，煤矿生产的天然气暂不征收资源税；选项C，海盐属于资源税的征税范围；选项D，洗选煤以外的其他煤炭制品不属于资源税的征税范围。17.下列关于城市维护建设税的表述中，错误的是（）A.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地不同分为三档C.对进口货物不征收城市维护建设税D.对出口货物退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税答案：D解析：对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。选项A、B、C表述均正确。18.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人（）A.收购烟叶的当天B.销售烟叶的当天C.签订烟叶收购合同的当天D.支付烟叶收购款项的当天答案：A解析：烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。19.下列关于环境保护税的表述中，正确的是（）A.环境保护税的纳税人为直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.环境保护税的计税依据是污染物的排放量C.环境保护税按月计算，按季申报缴纳D.以上表述均正确答案：D解析：选项A，环境保护税的纳税人为直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者；选项B，环境保护税的计税依据根据不同的应税污染物有不同的规定，主要是污染物的排放量等；选项C，环境保护税按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。所以以上表述均正确。20.下列关于耕地占用税的表述中，错误的是（）A.耕地占用税的纳税人为占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人B.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据C.军事设施占用耕地免征耕地占用税D.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地减半征收耕地占用税答案：D解析：学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税，而不是减半征收。选项A、B、C表述正确。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分）1.下列属于增值税免税项目的有（）A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.销售自己使用过的物品答案：ABCD解析：以上选项均属于增值税的免税项目。农业生产者销售的自产农产品、古旧图书、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备以及销售自己使用过的物品（其他个人销售自己使用过的物品）都免征增值税。2.消费税的纳税环节包括（）A.生产环节B.委托加工环节C.进口环节D.零售环节答案：ABCD解析：消费税的纳税环节包括生产环节（纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税）、委托加工环节（委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款）、进口环节（进口的应税消费品，于报关进口时纳税）和零售环节（如金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税）。3.企业所得税中，下列收入属于不征税收入的有（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：AB解析：选项A、B属于不征税收入；选项C、D属于免税收入。不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。4.个人所得税专项附加扣除包括（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项。5.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）A.从价计征的房产税，以房产原值为计税依据B.从价计征的房产税，以房产余值为计税依据C.从租计征的房产税，以租金收入为计税依据D.从租计征的房产税，以房产净值为计税依据答案：BC解析：从价计征的房产税，以房产余值为计税依据，房产余值是房产原值一次减除10%30%后的余值；从租计征的房产税，以租金收入为计税依据。6.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD解析：土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及其他扣除项目（对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除）。7.车辆购置税的应税行为包括（）A.购买使用行为B.进口使用行为C.受赠使用行为D.自产自用行为答案：ABCD解析：车辆购置税的应税行为包括购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。8.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）A.合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额为计税依据B.营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据C.权利、许可证照，以件数为计税依据D.产权转移书据，以书据所载金额为计税依据答案：ABCD解析：以上关于印花税计税依据的表述均正确。不同类型的应税凭证，其计税依据有所不同，分别按金额、件数等确定。9.下列属于关税法定减免税的有（）A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.在海关放行前损失的货物答案：ABCD解析：关税法定减免税包括关税税额在人民币50元以下的一票货物、无商业价值的广告品和货样、外国政府、国际组织无偿赠送的物资、在海关放行前损失的货物等。10.税务行政处罚的种类包括（）A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.吊销税务行政许可证件答案：ABCD解析：税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件等。三、简答题（本大题共3小题，每小题6分，共18分）1.简述增值税的特点。答案：（1）保持税收中性。增值税只对商品或劳务在生产经营各环节的增值额征税，对同一商品而言，无论流转环节多少，只要增值额相同，税负就相同，不会影响生产者的生产决策和消费者的消费选择，具有税收中性的特点。（2）普遍征收。增值税的征税范围广泛，涵盖了货物的生产、批发、零售和进口环节，以及提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产等领域，涉及社会经济活动的各个方面。（3）税收负担由最终消费者承担。增值税是一种间接税，虽然在生产和流通环节由纳税人缴纳，但纳税人可以通过价格机制将税款转嫁给下一环节的经营者，最终由消费者承担全部税款。（4）实行税款抵扣制度。增值税以增值额为计税依据，在计算应纳税额时，允许纳税人从当期销项税额中抵扣购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产所支付或负担的进项税额，避免了重复征税。（5）实行比例税率。增值税一般采用比例税率，计算简便，便于征收管理。不同类型的货物和劳务可能适用不同的税率档次，但在同一税率档次内，税负相对公平。（6）实行价外税制度。增值税的计税依据不包含增值税税额，即销售额是不含税的销售额，这样可以使企业的成本核算和经营成果不受增值税的影响，也便于消费者了解商品或劳务的真实价格和税收负担情况。2.简述企业所得税的税收优惠政策。答案：（1）税率优惠：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（2）免税收入：国债利息收入。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。符合条件的非营利组织的收入。（3）加计扣除：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的一定比例摊销。企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。（4）加速折旧：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（5）减计收入：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。（6）税额抵免：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。3.简述税收征管的主要环节。答案：（1）税务登记：税务登记是税收征管的首要环节，是纳税人向税务机关办理书面登记的法定手续。它包括设立登记、变更登记、注销登记等。通过税务登记，税务机关可以掌握纳税人的基本情况，确定其纳税主体资格，为后续的税收征管工作奠定基础。（2）账簿、凭证管理：纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。税务机关对纳税人的账簿、凭证进行管理，以确保其财务核算的真实性和合法性，为准确计算应纳税额提供依据。（3）纳税申报：纳税申报是纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。纳税人应如实填写纳税申报表，报送相关的财务会计报表及其他纳税资料。纳税申报是纳税人履行纳税义务的重要体现，也是税务机关掌握税源信息、进行税收征管的重要依据。（4）税款征收：税款征收是税收征管的核心环节，是税务机关将纳税人应纳税款及时、足额征收入库的一系列活动的总称。税务机关可以根据不同情况，采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等征收方式。同时，税务机关在税款征收过程中，还享有税收保全、强制执行等权力，以确保税款的及时足额征收。（5）税务检查：税务检查是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行审查和监督的活动。税务检查可以帮助税务机关发现纳税人、扣缴义务人在纳税和扣缴过程中存在的问题，防止税收流失，维护税收秩序。（6）法律责任：法律责任是税收征管的保障环节，是对纳税人、扣缴义务人违反税收法律法规行为的制裁措施。对于违反税收征管规定的行为，如偷税、欠税、骗税、抗税等，税务机关将依法给予行政处罚；构成犯罪的，将依法追究刑事责任。通过明确法律责任，可以增强纳税人、扣缴义务人的纳税意识，促使其依法履行纳税义务。四、计算题（本大题共4小题，每小题8分，共32分）1.某增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为100万元，增值税税额为13万元。（2）购进货物一批，取得增值税专用发票，注明价款为60万元，增值税税额为7.8万元。（3）将自产的一批货物用于集体福利，该批货物的成本为20万元，同类货物的市场不含税售价为30万元。计算该纳税人5月份应缴纳的增值税税额。答案：（1）首先，分析各项业务的增值税处理：销售货物的销项税额：销售货物开具增值税专用发票，销售额为100万元，增值税税率为13%，销项税额=100×13%=13（万元）。将自产货物用于集体福利，视同销售货物，应按照同类货物的市场不含税售价计算销项税额。该批货物市场不含税售价为30万元，销项税额=30×13%=3.9（万元）。购进货物取得增值税专用发票，进项税额为7.8万元，可以抵扣。（2）然后，计算当期销项税额总和：当期销项税额=13+3.9=16.9（万元）（3）最后，计算应缴纳的增值税税额：应缴纳的增值税税额=当期销项税额当期进项税额=16.97.8=9.1（万元）2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）销售化妆品一批，取得不含税销售额为200万元。（2）将自产的化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为30万元，同类化妆品的市场不含税售价为50万元。已知化妆品的消费税税率为15%。计算该企业6月份应缴纳的消费税税额。答案：（1）分析各项业务的消费税处理：销售化妆品，以不含税销售额为计税依据计算消费税。销售化妆品取得不含税销售额为200万元，应缴纳的消费税=200×15%=30（万元）。将自产化妆品用于职工福利，视同销售化妆品，应按照同类化妆品的市场不含税售价计算消费税。该批化妆品市场不含税售价为50万元，应缴纳的消费税=50×15%=7.5（万元）。（2）计算该企业6月份应缴纳的消费税税额总和：6月份应缴纳的消费税税额=30+7.5=37.5（万元）3.某企业2025年度实现会计利润为300万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发生的合理的工资薪金支出为200万元，发生职工福利费30万元，职工教育经费10万元，工会经费5万元。（2）全年发生业务招待费20万元，该企业当年的销售（营业）收入为2000万元。（3）企业通过公益性社会组织向贫困地区捐款40万元。已知企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案：（1）各项费用的纳税调整：职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生30万元，应调增应纳税所得额=3028=2（万元）。职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生10万元，可全额扣除，无需调整。工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生5万元，应调增应纳税所得额=54=1（万元）。业务招待费扣除标准：按照发生额的60%计算，20×60%=12（万元）。按照销售（营业）收入的5‰计算，2000×5‰=10（万元）。取两者较小值，即业务招待费扣除限额为10万元，实际发生20万元，应调增应纳税所得额=2010=10（万元）。公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生40万元，应调增应纳税所得额=4036=4（万元）。（2）计算应纳税所得额：应纳税所得额=300+2+1+10+4=317（万元）（3）计算应缴纳的企业所得税税额：应缴纳的企业所得税税额=317×25%=79.25（万元）4.中国公民张某2025年取得以下收入：（1）每月工资收入为10000元，每月三险一金扣除1000元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可享受每月1000元的专项附加扣除。（2）取得劳务报酬收入5000元。计算张某2025年综合所得应缴纳的个人所得税税额。答案：（1）先计算综合所得的收入额：工资薪金所得收入额=10000×12=120000（元）。劳务报酬所得收入额=5000×（120%）=4000（元）。综合所得收入额=120000+4000=124000（元）。（2）再计算扣除项目：基本减除费用=60000元。三险一金扣除=1000×12=12000元。专项附加扣除=1000×12=12000元。扣除项目合计=60000+12000+12000=84000（元）。（3）计算应纳税所得额：应纳税所得额=12400084000=40000（元）。（4）查找适用税率和速算扣除数：根据综合所得税率表，应纳税所得额40000元对应的适用税率为3%，速算扣除数为0。（5）计算应缴纳的个人所得税税额：应缴纳的个人所得税税额=40000×3%0=1200（元）五、论述题（本大题共1小题，共10分）论述税收法定原则的内涵及其重要意义。答案：税收法定原则的内涵税收法定原则，又称税收法律主义，是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则，即如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务。其内涵主要包括以下几个方面：课税要素法定原则课税要素是指构成税收法律关系的基本要素，主要包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠等。课税要素法定原则要求课税要素必须由法律明确规定，立法机关不得随意变更或调整。这意味着税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税等事项都必须有法律依据，行政机关和其他任何组织或个人都无权擅自作出决定。例如，我国个人所得税法明确规定了个人