做账实操-陶瓷厂账务处理分录实例 SOP

会计实操文库1/1做账实操-陶瓷厂账务处理分录实例SOP一、核心前提：明确陶瓷厂核算特性与科目设置1.行业核算核心特点陶瓷厂属于典型的“多步骤生产制造业”，账务处理需重点关注：成本分步归集：需按“原材料领用→坯体成型→烧制上釉→成品入库”四个环节，分别归集直接材料、直接人工、制造费用；特殊成本项目：包含黏土/釉料等专用原材料、天然气（烧制燃料）、窑炉/成型设备折旧、模具损耗等行业特有支出；库存管理：需区分“原材料（黏土、釉料）、在产品（未烧制坯体）、产成品（成品陶瓷）”三类库存，避免混记；废品处理：烧制过程中产生的废品需单独核算，废品损失可计入合格产品成本或单独列示。2.科目设置（适配陶瓷生产流程）科目类别核心科目明细设置建议资产类原材料分“黏土”“釉料”“颜料”“模具”（模具单价低可归为低值易耗品）资产类生产成本分“基本生产成本（坯体车间/烧制车间）”“辅助生产成本（水电车间）”，下设“直接材料”“直接人工”“制造费用”三级明细资产类库存商品分“瓷砖”“陶瓷摆件”“陶瓷餐具”等产品类别资产类固定资产分“生产设备（成型机、窑炉）”“办公设备”“厂房”负债类应付账款按“原材料供应商（黏土厂、釉料厂）”“燃料供应商（天然气公司）”设置明细负债类应付职工薪酬分“生产工人工资”“车间管理人员工资”“行政人员工资”成本类制造费用分“折旧费（窑炉/成型机）”“燃料费（天然气）”“水电费”“模具损耗费”“车间办公费”收入类主营业务收入按产品类别设置“瓷砖收入”“陶瓷摆件收入”费用类销售费用/管理费用销售费用含“展厅租金、经销商返利”，管理费用含“行政工资、办公费”二、全流程账务处理实例（按业务环节）（一）环节1：原材料采购与入库（核心支出）1.业务背景（2024年10月8日）某陶瓷厂（一般纳税人，税率13%）采购以下原材料，款项均通过银行转账支付，材料已验收入库：黏土100吨，含税单价1130元/吨，价税合计11.3万元；釉料50桶，含税单价2260元/桶，价税合计11.3万元；模具20套，含税单价565元/套（单价＜2000元，归为低值易耗品），价税合计1.13万元。2.分录处理步骤1：原材料采购入账（2024年10月8日）-黏土不含税成本=11.3万÷1.13=10万元，进项税1.3万元；-釉料不含税成本=11.3万÷1.13=10万元，进项税1.3万元；-模具不含税成本=1.13万÷1.13=1万元，进项税0.13万元；借：原材料-黏土100,000原材料-釉料100,000低值易耗品-模具10,000应交税费-应交增值税（进项税额）27,300（1.3万+1.3万+0.13万）贷：银行存款237,300步骤2：模具领用（10月10日，一次性摊销）借：制造费用-模具损耗费10,000贷：低值易耗品-模具10,000附原始凭证：原材料采购合同、增值税专用发票、入库单（仓库签字）、银行付款回单、模具领用单。（二）环节2：生产环节成本归集（分步核算）1.场景1：原材料领用（坯体车间）业务背景（2024年10月15日）坯体车间领用黏土80吨（单位成本1000元/吨）、釉料30桶（单位成本2000元/桶），用于生产瓷砖坯体。分录处理步骤1：计算领用材料成本-黏土成本=80吨×1000元/吨=8万元；-釉料成本=30桶×2000元/桶=6万元；借：生产成本-基本生产成本（坯体车间）-直接材料140,000贷：原材料-黏土80,000原材料-釉料60,000附原始凭证：原材料领用单（车间主任签字+仓库签字）、材料成本计算表。2.场景2：计提生产工人工资（10月）业务背景（2024年10月31日）计提10月工资：坯体车间生产工人工资15万元，烧制车间生产工人工资12万元，车间管理人员工资8万元，行政人员工资5万元。分录处理步骤1：计提工资借：生产成本-基本生产成本（坯体车间）-直接人工150,000生产成本-基本生产成本（烧制车间）-直接人工120,000制造费用-车间管理人员工资80,000管理费用-行政人员工资50,000贷：应付职工薪酬-工资400,000步骤2：11月5日发放工资（扣除个税1.2万元）借：应付职工薪酬-工资400,000贷：银行存款388,000应交税费-代扣代缴个人所得税12,000附原始凭证：工资表（员工签字）、考勤表、银行付款回单、个税申报表。3.场景3：归集制造费用（10月）业务背景（2024年10月31日）10月发生制造费用如下：窑炉/成型机折旧8万元（按年限平均法，窑炉原值500万，预计使用10年，残值率5%）；天然气费用15万元（烧制用，取得专用发票，进项税1.95万元）；车间水电费5万元（取得专用发票，进项税0.65万元）。分录处理步骤1：归集制造费用借：制造费用-折旧费80,000制造费用-燃料费（天然气）150,000制造费用-水电费50,000应交税费-应交增值税（进项税额）26,000（1.95万+0.65万）贷：累计折旧-生产设备80,000银行存款226,000（15万+1.95万+5万+0.65万）步骤2：分配制造费用（按生产工人工资比例，坯体车间15万：烧制车间12万=5:4）-总制造费用=模具损耗1万+车间工资8万+折旧8万+燃料15万+水电5万=37万元；-坯体车间分配=37万×5/9≈20.56万元；-烧制车间分配=37万×4/9≈16.44万元；借：生产成本-基本生产成本（坯体车间）-制造费用205,600生产成本-基本生产成本（烧制车间）-制造费用164,400贷：制造费用-结转370,000附原始凭证：折旧计算表、天然气/水电费发票、制造费用分配表（财务负责人签字）。4.场景4：成品入库（瓷砖）业务背景（2024年10月31日）10月生产瓷砖10,000平方米，全部完工入库，坯体车间转入成本31.56万元（材料14万+人工15万+制造费用2.56万），烧制车间转入成本40.44万元（人工12万+制造费用28.44万），总成本72万元。分录处理步骤1：结转完工产品成本借：库存商品-瓷砖720,000贷：生产成本-基本生产成本（坯体车间）315,600生产成本-基本生产成本（烧制车间）404,400步骤2：登记库存台账（按“瓷砖-600×600mm”“瓷砖-800×800mm”细分规格）附原始凭证：成品入库单（质检合格签字+仓库签字）、生产成本汇总表、产品规格明细表。（三）环节3：成品销售与成本结转1.业务背景（2024年10月25日）销售瓷砖5,000平方米给经销商，含税单价113元/平方米（税率13%），价税合计56.5万元，款项已收存银行；该批瓷砖单位成本72元/平方米，总成本36万元。2.分录处理步骤1：确认销售收入-不含税收入=56.5万÷1.13=50万元，销项税6.5万元；借：银行存款565,000贷：主营业务收入-瓷砖收入500,000应交税费-应交增值税（销项税额）65,000步骤2：结转销售成本-销售成本=5,000平方米×72元/平方米=36万元；借：主营业务成本-瓷砖成本360,000贷：库存商品-瓷砖360,000附原始凭证：销售合同、增值税专用发票（记账联）、出库单（仓库签字）、银行收款回单。（四）环节4：月末结账与税费处理1.业务背景（2024年10月31日）10月进项税合计=2.73万（材料）+2.6万（制造费用）=5.33万元，销项税=6.5万元，应交增值税=6.5万-5.33万=1.17万元；计提城建税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。2.分录处理步骤1：结转应交增值税借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）11,700贷：应交税费-未交增值税11,700步骤2：计提附加税费-城建税=1.17万×7%=819元；-教育费附加=1.17万×3%=351元；-地方教育附加=1.17万×2%=234元；借：税金及附加1,404贷：应交税费-应交城建税819应交税费-应交教育费附加351应交税费-应交地方教育附加234步骤3：结转本月损益（简化处理）借：主营业务收入500,000贷：本年利润500,000借：本年利润411,404贷：主营业务成本360,000管理费用50,000税金及附加1,404步骤4：11月15日缴纳税费借：应交税费-未交增值税11,700应交税费-应交城建税819应交税费-应交教育费附加351应交税费-应交地方教育附加234应交税费-代扣代缴个人所得税12,000贷：银行存款25,104附原始凭证：增值税申报表、附加税费申报表、个税完税证明、银行付款回单。三、特殊场景处理（废品损失、委托加工、出口业务）（一）场景1：烧制环节产生废品（计入合格产品成本）1.业务背景（2024年10月）烧制车间生产瓷砖坯体11,000平方米，其中1,000平方米为废品（不可修复），废品对应的材料成本1.4万元、人工成本1.2万元、制造费用1.6万元，合格产品10,000平方米。2.分录处理步骤1：归集废品损失借：生产成本-基本生产成本（烧制车间）-废品损失42,000（1.4万+1.2万+1.6万）贷：生产成本-基本生产成本（烧制车间）-直接材料14,000生产成本-基本生产成本（烧制车间）-直接人工12,000生产成本-基本生产成本（烧制车间）-制造费用16,000步骤2：将废品损失转入合格产品成本-合格产品总成本=原成本72万+废品损失4.2万=76.2万元；-合格产品单位成本=76.2万÷10,000平方米=76.2元/平方米；借：库存商品-瓷砖762,000贷：生产成本-基本生产成本（烧制车间）762,000附原始凭证：废品鉴定报告（质检部门签字）、废品损失计算表、成品入库单。（二）场景2：委托外部加工陶瓷摆件（釉面处理）1.业务背景（2024年10月）委托外部加工厂处理陶瓷摆件釉面，发出半成品成本20万元，支付加工费5.65万元（含税，税率13%），加工完成后收回入库。2.分录处理步骤1：发出半成品借：委托加工物资-陶瓷摆件200,000贷：生产成本-基本生产成本（坯体车间）200,000步骤2：支付加工费借：委托加工物资-陶瓷摆件50,000（5.65万÷1.13）应交税费-应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,500步骤3：收回加工成品借：库存商品-陶瓷摆件250,000（20万+5万）贷：委托加工物资-陶瓷摆件250,000附原始凭证：委托加工合同、半成品出库单、加工费发票、成品入库单、银行付款回单。（三）场景3：陶瓷摆件出口（免税+退税）1.业务背景（2024年10月）出口陶瓷摆件一批，离岸价10万美元（当日汇率7