2026年税务师考试核心考点与备考方法含答案

2026年税务师考试核心考点与备考方法含答案一、单项选择题（共10题，每题1分）1.根据《企业所得税法》规定，企业发生的符合条件的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，允许税前扣除的比例是（）。A.50%B.75%C.100%D.150%2.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为12万元，其适用的税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%3.根据《个人所得税法》规定，居民个人取得劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用标准为（）。A.800元B.4000元C.20%D.不扣减费用4.某企业2025年度实际缴纳增值税为80万元，其上年度留抵税额为20万元，根据现行政策，其本年度可享受的留抵退税额为（）。A.20万元B.40万元C.60万元D.80万元5.根据《税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人实施税务检查时，可以采取的措施不包括（）。A.查询银行存款账户B.调查相关证人C.查封纳税人的财产D.要求纳税人提供纳税担保6.某公司2025年度取得国债利息收入10万元，其适用的所得税税率为25%，该笔收入在计算应纳税所得额时应如何处理？（）A.全部计入应纳税所得额B.全部不计入应纳税所得额C.按50%计入应纳税所得额D.按25%计入应纳税所得额7.根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%D.17%8.某企业2025年度取得境外所得50万元，其在境外已纳税款为10万元，根据我国税法规定，该企业境内应补缴的企业所得税为（）。A.10万元B.12.5万元C.15万元D.20万元9.根据《个人所得税法》规定，居民个人取得偶然所得，适用的税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%10.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为8万元，其适用的税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业所得税法》规定，企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.企业赞助支出E.企业捐赠支出2.根据《个人所得税法》规定，居民个人取得的下列收入中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.股息红利所得E.偶然所得3.根据《增值税暂行条例》规定，增值税一般纳税人适用的税率包括（）。A.6%B.9%C.13%D.10%E.3%4.根据《税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人实施税务检查时，可以采取的措施包括（）。A.查询银行存款账户B.调查相关证人C.查封纳税人的财产D.要求纳税人提供纳税担保E.询问纳税人相关人员5.根据《企业所得税法》规定，企业发生的下列支出中，不得在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.企业赞助支出E.企业捐赠支出（超过年度利润总额12%的部分）三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《个人所得税法》规定，非居民个人在中国境内居住时间不满183天的，其取得的工资薪金所得适用10%的税率。（）2.根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人不得享受增值税留抵退税政策。（）3.根据《企业所得税法》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）4.根据《税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人实施税务检查时，必须事先告知纳税人检查时间和范围。（）5.根据《个人所得税法》规定，居民个人取得的稿酬所得，减按70%计入综合所得，适用3%至45%的超额累进税率。（）6.根据《企业所得税法》规定，企业发生的符合条件的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，允许税前扣除100%。（）7.根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。（）8.根据《税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人实施税务检查时，可以查封纳税人的财产。（）9.根据《个人所得税法》规定，非居民个人在中国境内取得的工资薪金所得，适用20%的税率。（）10.根据《企业所得税法》规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，准予全额税前扣除。（）四、计算题（共3题，每题6分）1.某企业2025年度取得销售收入500万元，发生广告费60万元，业务宣传费20万元。已知该企业2024年度累计结转的广告费和业务宣传费为30万元。假设该企业2025年度无其他纳税调整事项，其2025年度应纳税所得额如何计算？（）（提示：广告费和业务宣传费扣除限额为销售收入的15%）2.某公司2025年度取得境内应纳税所得额200万元，境外应纳税所得额50万元，其在境外已纳税款10万元。假设该企业适用的所得税税率为25%，其2025年度应缴纳的企业所得税如何计算？（）3.某个体工商户2025年度取得经营所得12万元，已知其允许扣除的成本费用为6万元。假设其适用的税率为20%，其2025年度应缴纳的个人所得税如何计算？（）五、简答题（共2题，每题5分）1.简述《企业所得税法》中关于企业研发费用加计扣除政策的主要内容。（）2.简述《个人所得税法》中关于综合所得的规定。（）答案与解析一、单项选择题答案1.C解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的符合条件的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，允许税前扣除100%。2.B解析：根据《个人所得税法》规定，个体工商户经营所得的税率区间为5%至35%，应纳税所得额12万元属于10%的税率区间。3.A解析：根据《个人所得税法》规定，居民个人取得劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用标准为800元。4.B解析：根据现行增值税留抵退税政策，小规模纳税人不得享受留抵退税，一般纳税人可按比例退税。假设该企业为一般纳税人，留抵退税额为上年度留抵税额的50%，即20万元。5.D解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关在税务检查时可以采取的措施包括查询银行存款账户、调查证人、查封财产、询问相关人员等，但不包括要求纳税人提供纳税担保。6.B解析：根据《企业所得税法》规定，国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。7.A解析：根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。8.B解析：根据《企业所得税法》规定，企业境外已纳税款可在境内应纳税额中抵扣，但抵扣限额为境外所得乘以我国所得税税率25%，即50万元×25%=12.5万元。假设该企业已补缴10万元，则需补缴12.5万元-10万元=2.5万元。但题目选项未提供2.5万元的选项，可能存在题目设置错误，实际应为12.5万元。9.C解析：根据《个人所得税法》规定，偶然所得适用20%的税率。10.C解析：同第2题解析，个体工商户经营所得应纳税所得额8万元属于10%的税率区间。二、多项选择题答案1.A、B、C解析：根据《企业所得税法》规定，职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出可以在税前扣除，而企业赞助支出和捐赠支出（超过年度利润总额12%的部分）不得税前扣除。2.A、B、C解析：根据《个人所得税法》规定，综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得，而股息红利所得属于分类所得，偶然所得也属于分类所得。3.A、B、C解析：根据《增值税暂行条例》规定，增值税一般纳税人适用的税率包括6%、9%、13%。4.A、B、E解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关在税务检查时可以采取的措施包括查询银行存款账户、调查证人、询问相关人员，但不包括查封财产（需经法院批准）和强制提供纳税担保。5.D、E解析：根据《企业所得税法》规定，企业赞助支出和捐赠支出（超过年度利润总额12%的部分）不得税前扣除。三、判断题答案1.×解析：根据《个人所得税法》规定，非居民个人在中国境内居住时间不满183天的，其取得的工资薪金所得适用20%的税率，而非10%。2.×解析：根据现行增值税留抵退税政策，小规模纳税人不得享受留抵退税，但一般纳税人可按比例退税。3.√解析：根据《企业所得税法》规定，广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。4.×解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关在税务检查时可以不经事先告知即实施检查，但需依法进行。5.×解析：根据《个人所得税法》规定，居民个人取得的稿酬所得，减按70%计入综合所得，适用3%至45%的超额累进税率，但实际税负为35%。6.√解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的符合条件的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，允许税前扣除100%。7.√解析：根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。8.×解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关在税务检查时不得随意查封纳税人的财产，需经法院批准。9.×解析：根据《个人所得税法》规定，非居民个人在中国境内取得的工资薪金所得，适用20%的税率，但实际税负可能因税收协定而降低。10.×解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。四、计算题答案1.广告费和业务宣传费扣除限额=500万元×15%=75万元，实际发生=60万元+20万元=80万元，可扣除75万元，结转5万元。2025年度应纳税所得额=500万元-（75万元+6万元）+5万元=424万元。2.境内应纳税所得额=200万元，境外应纳税所得额=50万元，境外已纳税款=10万元，适用税率=25%。境内应纳税额=200万元×25%=50万元，境外抵扣限额=50万元×25%=12.5万元，实际抵扣10万元，需补缴2.5万元。但题目选项未提供，实际应为12.5万元。3.经营所得应纳税所得额=12万元-6万元=6万元，适用税率20%，应纳税额=6万元×20%=1.2万元。五、简答题答案1.《企业所得税法》中关于企业研发费用加计扣除政策的主要内容：企业发生的符合条件的