2026年中级会计职称考试税法高频考点解析

2026年中级会计职称考试税法高频考点解析一、单选题（共5题，每题2分）1.某企业2025年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，营业税金及附加20万元，销售费用50万元，管理费用30万元，财务费用40万元，投资收益20万元（不考虑税收影响）。该企业适用的企业所得税税率为25%，则其2025年度应纳税所得额为多少万元？A.130B.150C.170D.1902.甲公司2025年12月购入一台生产设备，原值80万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。2026年该设备适用的企业所得税法折旧年限为4年，残值率5%，则2026年该设备在企业所得税前允许扣除的折旧额为多少万元？A.16B.18C.20D.223.某个体工商户2025年度经营所得收入总额100万元，减除成本、费用、损失后，允许扣除的专项扣除、专项附加扣除共计30万元，其他扣除10万元。该个体工商户适用的个人所得税经营所得税率为5%，则其2025年度应纳个人所得税多少万元？A.3B.4C.5D.64.乙公司2025年转让一处土地使用权，取得转让收入200万元，该土地原值150万元，已计提摊销30万元。转让过程中发生相关税费10万元。该企业适用的增值税税率为6%，则其转让土地使用权应缴纳的增值税为多少万元？A.6B.8C.10D.125.某居民企业2025年度取得境内外所得，境内应纳税所得额100万元，境外所得50万元（已在境外纳税20万元，税率与我国相同）。该企业适用的企业所得税税率为25%，则其2025年度应补缴企业所得税多少万元？A.12.5B.15C.20D.25二、多选题（共4题，每题2分）6.下列项目中，属于企业所得税前禁止税前扣除的有（）。A.企业已缴纳的增值税进项税额B.企业发生的与生产经营无关的支出C.资本性支出D.超过规定标准的业务招待费7.个人独资企业个人所得税的征收方式包括（）。A.按年计征B.按月预缴C.按季预缴D.按次计征8.下列项目中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.转让土地使用权D.提供金融服务9.企业发生的下列支出，属于企业所得税税前扣除范围的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%）D.超过规定标准的广告费支出三、判断题（共5题，每题1分）10.企业发生的广告费支出，无论何种类型企业，均可在税前100%扣除。（正确/错误）11.个体工商户业主的工资薪金支出，不得在税前扣除。（正确/错误）12.企业转让固定资产，其计税基础为原值减去已计提折旧后的余额。（正确/错误）13.个人取得的劳务报酬所得，适用20%的比例税率，并按次计征个人所得税。（正确/错误）14.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，且不得抵扣进项税额。（正确/错误）四、计算题（共2题，每题5分）15.某公司2025年度取得营业收入500万元，销售成本300万元，销售费用60万元，管理费用40万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该公司适用的增值税税率为6%，企业所得税税率为25%。假设无其他纳税调整事项，则该公司2025年度应纳增值税和企业所得税分别为多少万元？16.某个人独资企业2025年度取得经营所得80万元，业主本人的工资薪金20万元，业主家庭成员工资10万元。假设该企业适用的个人所得税经营所得税率为10%，业主本人的工资薪金不允许税前扣除，业主家庭成员工资允许按标准扣除。则该企业2025年度应纳个人所得税多少万元？五、综合题（共2题，每题10分）17.甲企业2025年度财务数据如下：-营业收入600万元，营业成本400万元；-营业税金及附加30万元；-销售费用50万元，其中业务招待费10万元；-管理费用40万元，其中含折旧费用10万元；-财务费用20万元；-投资收益20万元（免税）；-资本性支出50万元。假设甲企业适用的企业所得税税率为25%，业务招待费按60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰。要求计算甲企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税。18.乙公司2025年度发生以下业务：-销售货物收入200万元，增值税销项税额24万元；-提供加工劳务收入100万元，增值税销项税额6万元；-转让一处无形资产，取得收入80万元，该无形资产原值50万元，已摊销20万元；-发生进项税额（不含不动产）40万元。假设乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。要求计算乙公司2025年度应纳增值税。答案与解析一、单选题1.答案：B解析：应纳税所得额＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益＝500－300－20－50－30－40＋20＝150（万元）。2.答案：A解析：按企业所得税法规定，折旧年限为4年，残值率5%，则年折旧额＝（80－80×5%）÷4＝19（万元），但实际允许扣除的折旧额为设备原值×（1－累计折旧率）÷剩余使用年限＝80×（1－20%）÷4＝16（万元）。3.答案：B解析：应纳税所得额＝经营所得收入总额－减除费用－专项扣除、专项附加扣除－其他扣除＝100－（30＋10）＝60（万元），应纳个人所得税＝60×5%＝3（万元）。4.答案：A解析：转让土地使用权应缴纳的增值税＝（200－150）÷（1－6%）×6%＝12（万元），但实际应纳税额为6万元（因原值已摊销）。5.答案：A解析：境外所得已纳税额20万元小于按我国税率计算的应纳税额（50×25%＝12.5万元），则允许抵免12.5万元，应补缴企业所得税＝（100＋50）×25%－20＝12.5（万元）。二、多选题6.答案：BC解析：增值税进项税额不可抵扣（B），资本性支出不可税前扣除（C）。业务招待费按60%扣除（D），销售费用（A）可按规定比例扣除。7.答案：ABC解析：个人独资企业个人所得税可按年、月或季预缴，但需按年汇算清缴（A、B、C）。按次计征不适用于经营所得（D）。8.答案：ABC解析：增值税征税范围包括销售货物（A）、提供加工/修理修配劳务（B）、转让土地使用权（C）。金融服务属于营业税改增值税范围（D）。9.答案：ABC解析：工资薪金（A）、福利费（B）、教育经费（C）均可在税前扣除，但广告费支出（D）需符合规定比例。三、判断题10.错误解析：一般企业广告费支出不超过当年销售收入的15%可100%扣除，超过部分结转以后年度。11.错误解析：业主工资薪金可按标准扣除，但需符合相关规定。12.正确解析：固定资产转让计税基础为原值减已计提折旧。13.正确解析：劳务报酬所得按次计征，税率20%。14.正确解析：小规模纳税人征收率3%，进项税额不可抵扣。四、计算题15.答案-增值税＝（500＋20）×6%－60×6%＝32.4－3.6＝28.8（万元）；-企业所得税＝（500－300－60－40－30＋20）×25%＝30×25%＝7.5（万元）。16.答案-经营所得应纳税所得额＝80－20－10×60%＝60－6＝54（万元）；-应纳个人所得税＝54×10%＝5.4（万元）。五、综合题17.答案-业务招待费扣除限额＝600×5‰＝3（万元），实际可扣除60%×10＝6（万元），但不超过3万元，故允许扣除3万元；-应纳税所得额＝600－400－30－50－（40－10）－