2025年CPA《税法》高频考点练习

2025年CPA《税法》高频考点练习考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物作为投资提供给其他单位D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售商品取得含税收入117万元，该商品成本为80万元。因质量问题，顾客于11月退回该商品，企业开具了红字增值税专用发票，金额为10万元。该企业10月和11月应纳（或应退）增值税税额分别为（）。A.6.8万元和-0.68万元B.6.8万元和0万元C.5.1万元和0.68万元D.5.1万元和-0.68万元3.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的表述，不正确的是（）。A.小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用3%征收率的，免征增值税。B.小规模纳税人发生应税行为适用3%征收率的，可以自愿选择按照3%征收率开具增值税专用发票。C.小规模纳税人月销售额未超过10万元（含本数）的，免征增值税。D.境内一般纳税人销售给小规模纳税人免征增值税的应税产品，不得开具增值税专用发票。4.企业发生的下列支出中，不属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.因管理不善发生的库存商品盘亏损失B.支付给关联方的利息费用，超过按照独立交易原则计算的部分C.非广告性质的赞助支出D.符合条件的固定资产大修理支出5.某居民企业2024年度实现会计利润1000万元，经查，业务招待费支出150万元，广告费和业务宣传费支出80万元（其中广告费20万元通过关联方支付），符合条件的研发费用加计扣除比例为75%。假设无其他调整事项，该企业2024年度应纳税所得额为（）万元。A.860B.890C.905D.9256.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产的预计净残值率应在5%至10%之间。B.外购用于研发的设备，其折旧年限应按照财务会计准则规定执行。C.自行研发的无形资产，可以按照无形资产成本的150%直线摊销。D.季节性停用的固定资产，应当停止计提折旧。7.个人所得税纳税年度是指（）。A.月份B.季度C.年度D.半年度8.某居民个人2024年1月取得工资薪金所得5万元，2月取得奖金2万元（与工资薪金合并计税）。不考虑其他因素，该个人2024年第一季度预缴个人所得税为（）元。（适用税率20%，速算扣除数1410）A.5880B.6000C.7010D.72009.下列关于个人专项附加扣除的表述，不正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元。B.拥有自有住房且实际居住的，在主要工作城市可以享受住房贷款利息或住房租金专项附加扣除，但不能同时享受。C.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除由夫妻双方按子女平均分摊。D.专项附加扣除信息发生变化的，相关个人应在次月15日前向税务机关申报。10.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售自产化妆品取得含税收入234万元，另收取包装物租金5万元。该企业10月应纳消费税税额为（）万元。（化妆品消费税税率为30%）A.66B.72C.78D.8411.下列关于关税完税价格的表述，正确的是（）。A.运费在进出口环节由海关代为支付或承担的，该运费不应计入完税价格。B.以租赁方式进口的货物，其完税价格应按该货物的租金总额计算。C.加工贸易进口料件，加工后复出口的，其完税价格应按进口时的价格确定。D.进口货物的运费，以实际支付的价格为完税价格。12.下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。A.产权属于国家所有的房屋，其房产税由经营管理单位缴纳。B.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人缴纳。C.产权未确定及租赁双方未签订租赁合同的房产，由房产所有人缴纳。D.投资联营的房产，若房产产权属于联营方，由联营方缴纳房产税。13.根据印花税法律制度的规定，下列应税凭证中，免征印花税的是（）。A.财产所有权转移书据B.技术开发合同C.产权转移书据D.营业账簿中记载资金的账簿14.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列收入支出调整项目中，属于“视同销售收入”的是（）。A.将自产产品用于集体福利B.将自产产品用于广告宣传C.将自产产品分配给股东D.将自产产品无偿赠送他人二、多项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）15.下列关于增值税小规模纳税人征收率的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人销售不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。B.小规模纳税人发生应税行为适用3%征收率的，可以自愿选择按照1%的征收率开具增值税发票。C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按照3%的征收率减按2%征收增值税。D.小规模纳税人提供不动产经营租赁服务，按照5%的征收率计算应纳税额。16.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，按照规定可以加计扣除的有（）。A.符合条件的固定资产折旧B.符合条件的无形资产摊销C.企业安置残疾人员发生的支出D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用17.下列关于个人所得来源地的表述，正确的有（）。A.劳务所得，以纳税人实际提供劳务的地点为所得来源地。B.稿酬所得，以稿酬支付地为所得来源地。C.特许权使用费所得，以特许权使用地为所得来源地。D.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业或者机构所在地为所得来源地。18.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品，为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。B.纳税人自产自用应税消费品，为移送使用的当天。C.纳税人进口应税消费品，为报关进口的当天。D.纳税人委托加工应税消费品，为提货的当天。19.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在货物发出的当天确认收入。B.建造合同，在合同完工百分比法确认收入。C.提供劳务交易结果能够可靠估计的，在完工时确认收入。D.出租固定资产，在租赁期开始日确认收入。20.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.一般纳税人购进用于生产免税产品的货物，其进项税额不得抵扣。B.一般纳税人购进用于集体福利或者个人消费的货物，其进项税额不得抵扣。C.一般纳税人接受的旅客运输服务，其进项税额不得抵扣。D.一般纳税人销售货物时，如果无法确定是否能够取得增值税专用发票，可以暂不抵扣进项税额。21.下列关于印花税税率的表述，正确的有（）。A.购销合同按购销金额的万分之五贴花。B.财产租赁合同按租赁金额的千分之一贴花。C.借款合同按借款金额的万分之五贴花。D.营业账簿中记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。22.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月。B.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的100%扣除，也可以由父母双方分别按扣除标准的50%扣除。C.纳税人本人或配偶单独租赁住房发生的住房租金支出，在扣除标准上与夫妻双方分别扣除标准相同。D.纳税人享受子女教育专项附加扣除，当年父母婚姻状态发生变化，其扣除资格在12月份终止。23.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人不得申请留抵退税。B.一般纳税人当期期末留抵税额大于当期应纳税额的，可以申请留抵退税。C.纳税人申请留抵退税，应当向主管税务机关提交申请表和其他相关资料。D.留抵退税的退税额，是指纳税人在一个自然年度内累计申请退税的金额。24.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的有（）。A.关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税额的，税务机关有权进行纳税调整。B.企业所得税年度纳税申报表中含有“特别纳税调查调整及相互协商程序事项”相关栏目的，表明企业被启动特别纳税调查。C.税务机关发现企业有逃避税行为的，可以按照规定采取纳税调整措施，不受五年限制。D.企业与其关联方之间的交易不符合独立交易原则，且没有在纳税申报中说明其交易安排的，税务机关可以按照独立交易原则重新核定其应纳税额。三、计算题（本题型共4题，第1题可以选做，共12分。要求列出计算步骤，每步骤得分数不多于1分。）25.（本小题可以不选作）某商场为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：(1)销售商品取得含税收入150万元，开具增值税专用发票。(2)将成本为10万元的商品无偿赠送给了客户。(3)购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元，发票已认证抵扣。(4)支付当月运输费取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.65万元，运输费用于销售商品。假设以上业务均属于增值税应税范围，且不考虑其他因素。请计算该商场11月应纳（或应退）增值税税额。26.某居民企业2024年度实现会计利润总额800万元。经税务机关检查，发现以下事项：(1)支付给关联方的利息费用20万元，关联方没有同类或者类似业务的利息率，假定银行同期同类贷款利率为5%。(2)发生广告费支出60万元，业务宣传费支出10万元，均符合税法规定的扣除条件。(3)捐赠给符合条件的公益性社会组织的款项30万元。假设无其他调整事项，请计算该企业2024年度应补缴的企业所得税税额。27.张某为某公司高级工程师，2024年12月取得工资薪金所得5万元，奖金2万元（单独计税）。12月还因提供技术咨询取得劳务报酬所得3万元（未扣除费用）。假设张某该年度已预缴个人所得税2.15万元。请计算张某12月应补缴（或应退）的个人所得税税额。（工资薪金、劳务报酬所得适用税率及速算扣除数分别见下表）工资薪金所得适用税率表：级数全月应纳税所得额（元）税率（%）速算扣除数（元）1不超过3000的部分302超过3000至12000的部分102103超过12000至25000的部分2014104超过25000至35000的部分2526605超过35000的部分304410劳务报酬所得适用税率表：级数每次应纳税所得额（元）税率（%）速算扣除数（元）1不超过20000的部分20%02超过20000至50000的部分30%20003超过50000的部分40%700028.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年8月销售自产化妆品取得含税收入300万元，收取包装物租金5万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，发票已认证抵扣。该企业8月应纳消费税和增值税税额分别为多少万元？（化妆品消费税税率为30%）四、综合题（本题型共2题，第1题必做，第2题在2小题中选做一题，共34分。请详细列出计算步骤，每步骤得分数不多于1.5分。）29.（本小题必做）甲公司为增值税一般纳税人，2024年9月发生以下业务：(1)销售商品取得含税收入200万元，开具增值税专用发票；另收取违约金10万元，开具普通发票。(2)将成本为50万元的商品用于对外投资，双方协议作价80万元。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元，发票已认证抵扣。该批原材料因管理不善发生损失10%。(4)支付当月取得合规发票的运输费6万元，用于销售商品。假设以上业务均属于增值税应税范围，且不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司9月销项税额。(2)计算甲公司9月进项税额转出金额。(3)计算甲公司9月应纳（或应退）增值税税额。30.（本小题在第Ⅰ、第Ⅱ小题中选做一题）第Ⅰ题某居民企业2024年度财务报表显示：会计利润总额1000万元。经核查发现以下事项：(1)支付给关联方利息费用40万元，按照独立交易原则计算的成本费用为30万元。(2)支付广告费和业务宣传费共计90万元，其中通过关联方支付广告费20万元，该关联方没有同类业务，假定广告费和业务宣传费税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%。（假设该企业2024年度销售（营业）收入为800万元）(3)发生公益性捐赠支出25万元，通过公益性社会组织进行。(4)符合条件的研发费用加计扣除比例为100%。(5)该企业2023年度尚未弥补的亏损为50万元。要求：(1)计算该企业2024年度应纳税所得额。(2)计算该企业2024年度应纳企业所得税税额。第Ⅱ题某个人2024年度取得以下收入：(1)工资薪金所得：每月取得工资薪金5000元，年终奖金10万元（单独计税）。(2)提供技术咨询所得：每次取得收入3万元，全年取得5次，其中一次取得收入4万元。(3)转让自有住房一套，取得销售收入80万元，该住房购买时支付价款50万元，相关税费5万元。该个人为该住房的主要居住用房，居住满5年。(4)专项附加扣除：本人及其配偶均在主要工作城市无自有住房，租赁住房发生租金支出每月3000元；本人及其子女均可以享受子女教育专项附加扣除，每月各扣除1000元；本人标准扣除“三险一金”。假设该个人2024年度已预缴个人所得税3.5万元。要求：(1)计算该个人工资薪金所得和年终奖金应缴纳的个人所得税。(2)计算该个人提供技术咨询所得应缴纳的个人所得税。(3)计算该个人转让住房应缴纳的个人所得税。(4)计算该个人2024年度应补缴（或应退）的个人所得税税额。---试卷答案一、单项选择题1.D解析：将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不属于增值税视同销售行为。其他选项均属于视同销售。2.A解析：10月销项税额=117/(1+13%)*13%=13.8万元；10月应纳增值税=13.8-(80*13%+5*13%)=6.8万元。11月应纳增值税=0-(10*13%+6*13%)=-0.68万元。3.D解析：境内一般纳税人销售给小规模纳税人免征增值税的应税产品，可以开具增值税专用发票，只是小规模纳税人无法抵扣。4.B解析：支付给关联方的利息费用，超过按照独立交易原则计算的部分，不得在企业所得税前扣除。5.C解析：业务招待费扣除限额=(1000+80)*60%=648万元，实际发生150万元，允许扣除150万元。广告费和业务宣传费扣除限额=(1000+80)*15%=168万元，实际发生80万元，允许扣除80万元。研发费用加计扣除=80*75%=60万元。应纳税所得额=1000-150+80-80+60+50=905万元。6.A解析：固定资产的预计净残值率由企业根据情况确定，但税法规定应在5%至10%之间。B选项，应按照税法规定折旧年限。C选项，应按无形资产成本的175%直线摊销。D选项，季节性停用的固定资产，应当继续计提折旧。7.C解析：个人所得税纳税年度为年度。8.B解析：第一季度累计工资薪金所得=5*4+2=22万元，累计应纳税所得额=22-6*10000=16万元。适用税率20%，速算扣除数1410。第一季度预缴个人所得税=16*20%-1410=5880元。9.D解析：专项附加扣除信息发生变化的，相关个人应当在次月15日前向支付工资的单位申报，由单位报送税务机关。10.A解析：化妆品消费税实行从价定率计征，销售额=234/(1+13%)+5=200万元。应纳消费税=200*30%=60万元。11.D解析：进口货物的运费，以实际支付的价格为完税价格。A选项，运费由海关代为支付的，不能计入完税价格。B选项，应以租赁合同约定租金为完税价格。C选项，加工贸易进口料件，加工后复出口的，其完税价格应按进口时的价格确定，但如果发生改变，则应按改变后的价格确定。12.B解析：产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人缴纳房产税。A选项，由经营管理单位缴纳土地使用税。C选项，由房产代管人、使用人缴纳。D选项，由投资方缴纳房产税。13.D解析：营业账簿中记载资金的账簿，免征印花税。A、B、C选项均应征收印花税。14.A解析：将自产产品用于集体福利，属于增值税视同销售行为。B、C、D选项不属于视同销售。二、多项选择题15.ABCD解析：四个选项的表述均正确。16.CD解析：符合条件的固定资产折旧和无形资产摊销本身税前即可扣除，不存在加计扣除问题。C和D属于税前加计扣除项目。17.ACD解析：B选项，稿酬所得，以稿酬支付地为所得来源地。18.ABC解析：D选项，纳税人委托加工应税消费品，为纳税人提货的当天。19.ABC解析：D选项，出租固定资产，应按照合同约定的收款日期确认收入。20.ABC解析：D选项，一般纳税人销售货物时，如果无法确定是否能够取得增值税专用发票，其进项税额可以暂时抵扣。21.ABCD解析：四个选项的表述均正确。22.ABCD解析：四个选项的表述均正确。23.BCD解析：小规模纳税人符合条件的，也可以申请留抵退税。A选项错误。24.ACD解析：B选项，企业填写纳税申报表相关栏目，不一定表示被启动特别纳税调查。C选项，对逃避税行为，税务机关可以无限期追征税款。三、计算题25.(1)销项税额=(150+5)/(1+13%)*13%=19.23万元(2)视同销售销项税额=80/(1+13%)*13%=9.30万元(3)进项税额抵扣=10.8+0.65=11.45万元(4)进项税额转出=80*10%*13%=1.04万元(5)应纳增值税=19.23+9.30-11.45-1.04=16.04万元26.(1)关联方利息费用调整=20-30*5%=15万元(2)广告费和业务宣传费调整=(60+10)-(800*15%)=10万元(3)公益性捐赠扣除限额=1000*12%=120万元，实际捐赠25万元，允许扣除25万元。(4)研发费用加计扣除=0（题目未说明金额）(5)弥补亏损=50万元应纳税所得额=800+15+10-25-50=750万元应纳企业所得税税额=750*25%=187.5万元应补缴企业所得税税额=187.5万元27.(1)工资薪金所得应纳税额=(50000+20000-5000*6-1410)*20%-2660=4180元(2)劳务报酬所得应纳税所得额=30000*（1-20%）=24000元劳务报酬所得应纳税额=24000*30%-7000=2200元(3)12月应预缴税额合计=41