《税法》第1章：税法总论

税法2《税法》课程目录单击此处添加文字内容二增值税法单击此处添加文字内容三消费税法单击此处添加文字内容七资源和环境税法单击此处添加文字内容六个人所得税法单击此处添加文字内容四关税法单击此处添加文字内容九财产和行为税法单击此处添加文字内容五企业所得税法单击此处添加文字内容八特定目的税法单击此处添加文字内容一税法总论3第一章税法总论一

税收概论四税法要素二税法概念三税法原则五

税收立法与我国税法体系4税收的产生（一）一、税收概论税收的概念（二）税收的特征（三）税收的职能（四）5

从时间的角度讲，税收是个历史范畴，也就是说，并不是有了人类历史就有了税收，税收是社会生产力和生产关系发展到一定水平，人类社会发展到一定历史阶段的产物。具体来说，税收产生的基本条件包括：一是物质条件，即剩余产品的出现；二是政治条件，即国家的产生和存在。（☆教材P1）（一）税收的产生6（二）税收的概念

1、定义对税收，可以从现象形成一种共识，所谓税收者，收税也。征收方收税征纳关系解决国家集中性分配满足国家需要缴纳方

税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。（☆教材P2）72、内涵（☆教材P2）（1）税收属于分配范畴（2）税收是财政收入的一种形式（3）税收的分配依据——政治权力（4）税收分配目的——实现国家职能，满足公共需要（二）税收的概念问题：权力与权利的区别是什么？权力是一个政治概念，一般是指有权支配他人的强制之力。它总是和服从联结在一起，任何社会都是一定的权力和一定的服从的统一。权利是一个法律概念，一般是指赋予人们的权利和利益，即自身拥有的维护利益之权。它表现为享有权利的公民有权作出一定的行为和要求他人做出相应的行为，权利的行使必须以法律为依据，依照宪法和法律行使正当的权利。9（三）税收的特征无偿性强制性固定性国家征税后税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。国家征税凭借的是国家的政治权力，而不是财产权力。征税前政府就以税法的形式，预先规定了征税的标准，并按此标准征收。

☆教材P3～410（四）税收的职能财政职能调节职能监督职能是指税收具有组织财政收入的功能。是指税收在组织财政收入的过程中，改变国民收入原有的分配格局，从而对经济产生影响的能力。是指监督管理社会经济活动，制约纳税人的经济行为和纳税行为的功能。☆教材P4～511第一章税法总论一

税收概论二

税法概念☆教材P5～9三税法原则四税法要素五

税收立法与我国税法体系12第一章税法总论一

税收概论二税法概念三

税法原则☆教材P9～11四税法要素五

税收立法与我国税法体系13第一章税法总论一

税收概论二税法概念三税法原则四税法要素五

税收立法与我国税法体系14四、税法要素税法要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。（☆教材P11）税收实体法的要素包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则和附则。15四、税法要素（一）总则立法依据立法目的适用原则16（二）征税对象（课税对象、课征对象、征税客体）

1、地位（1）是最基本的要素——决定纳税人（2）是区分不同税种的主要标志——是一种税区别于另一种税的重要标志（3）是划分征与不征的界限四、税法要素17

2、与征税对象密切相关的税法要素（1）税目：是征税对象的具体项目。设置方法包括列举法和概括法。（2）计税依据（税基）：是计算应纳税额的依据（基数）。一般分为从价征税和从量征税。（3）税源：税收收入的来源。（二）征税对象（课税对象、课征对象、征税客体）四、税法要素18（三）纳税义务人（纳税人、纳税主体）纳税人：依法直接负有纳税义务的单位和个人负税人：实际负担税收的单位和个人（税款的实际承担者）扣缴义务人：在其经营活动中负有代扣代缴纳税人税款并向国库缴纳义务的单位四、税法要素19（四）税率

税率，是指应纳税额与计税依据之间的比例。

四、税法要素20（四）税率1、地位：是税收制度的中心环节（1）关系到国家财政收入（2）关系到纳税人的负担程度（轻重）（3）是税收政策与税收制度的出发点、作用点四、税法要素21（四）税率

2、分类（我国现行的税率）（1）比例税率（2）定额税率（固定税额）（3）累进税率四、税法要素22（四）税率2、分类（我国现行的税率）——比例税率

不论征税对象数额大小，均采用相同百分比征收的税率。不会因为征税对象数额的多少而变化，分为单一、差别、幅度比例税率。比例税率对同类征税对象实行等比负担，有利于鼓励规模经营和平等竞争，符合效率原则。四、税法要素23（四）税率2、分类（我国现行的税率）——定额税率（固定税额）

不采用百分比，按课税对象的单位直接规定一个纳税定额的税率，是税率的一种特殊形式。税款不受征税对象价格变化的影响，税收收入相对稳定，计征方便。四、税法要素24（四）税率2、分类（我国现行的税率）——累进税率

全额累进税率绝对额按额累进累进税率超额累进税率相对值按率累进：超率累进税率（土地增值税）

四、税法要素25全额累进税率和超额累进税率（以非居民个人工资薪金所得税率表为例）

级数月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过3，000元的部分

3%023，000～12，000元10%210312，000～25，000元20%1410425，000～35，000元25%2660535，000～55，000元30%4410655，000～80，000元35%71607超过80，000元的部分45%15160工资、薪金所得，以每月收入额减除基本减除费用标准5000元后的余额为应纳税所得额。☆教材P20226全额累进税率和超额累进税率：假设：应纳税所得额：8000元全额累进税率：税额＝

8000×10%＝800元超额累进税率：税额＝3000×3%＋5000×10%＝590元27全额累进税率和超额累进税率：应纳税所得额税率税额税后所得全额、超额3000元3%902910全额3001元10%300.12700.9超额3001元3000×3%＋1×10%90.12910.9速算扣除数=按全额累进税率计算的税额－按超额累进税率计算的税额＝上一级最高所得额×（本级税率－上级税率）＋上一级速算扣除数28∑（每一等级的应纳税所得额×税率）应纳税所得额×最高适用税率－本级速算扣除数

应纳税额＝超额累进税率的计算29全率累进税率和超率累进税率：土地增值税四级超率累进税率表级数增值额与扣除项目金额的比率税率速算扣除率1不超过50％的部分30%0%2超过50％～100％的部分40%5%3超过100％～200％的部分50%15%4超过200％的部分60%35%☆教材P24730全率累进税率和超率累进税率：例：某房地产公司出售商品房的不含增值税收入为1000万元，规定扣除项目金额为400万元（其中包括取得土地使用权支付的价款、建造商品房及配套设施成本费用和销售税金等），请计算房地产公司应纳多少土地增值税？解：增值额=转让房产收入－扣除项目金额=1000－400=600万元增值率=增值额／扣除项目金额×100％

=600/400×100%=150%

按全率累进税率计算

应纳税额=增值额×税率=扣除项目金额×增值率×税率

=600×50%=300万元31按超率累进税率计算（土地增值税）:应纳税额=∑（每级距的土地增值额×税率）扣除项目金额增值率级距

增值额

税率

税额

合计400万50%200万30%200×30％＝60万240万400万50%200万40%200×40％＝80万400万50%200万50%200×50％＝100万

应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除率

＝600×50%－400×15%＝240万元或：应纳税额＝扣除项目金额×（增值率×税率－速算扣除率）＝400×（150%×50%－15%）＝240万元32（五）纳税环节

就是缴纳税款的环节。商品和劳务从产生到消费，中间要经过许多流转环节，比如商品主要包括生产、销售、消费环节，纳税环节所要解决的就是在征税中应征几道税以及在哪几道环节上征税的问题。

四、税法要素33（六）纳税期限

纳税义务发生时间纳税期限

确定应纳税款的结算期限

确定缴纳税款的期限

四、税法要素34（七）纳税地点

纳税人的具体纳税地点，确定后有利于对税款的源泉控制。

四、税法要素35（八）减免税

减税和免税

减免税

起征点:指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限

免征额

:指对征税对象总额中免予征税的数额四、税法要素3636答案：不是个人所得税法规定，非居民个人工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额，为应纳税所得额。请问，这里的5000元是起征点吗？37（九）罚则

行政处罚：如吊销税务登记证，收回税务机关发给的票证、加收滞纳金、罚款罚则

刑事处罚：移送司法机关追究刑事责任四、税法要素38四、税法要素（十）附则税法的解释权生效时间39第一章税法总论一

税收概论二税法概念三税法原则四税法要素五

税收立法与我国税法体系40

☆教材P16～25五、税收立法与我国税法体系41

从价税

（一）按税收的计征标准划分

从量税

税法的分类42

中央税

（二）按税收管理权限不同分

地方税

中央与地方共享税☆教材P25税法的分类43

直接税（三）按税收负担能否转嫁分间接税

税法的分类44

价内税：计税依据是含税价格

（四）按税收和价格的关系分

价外税：计税依据是不含税价格税法的分类45含税价＝不含税价＋税金含税价＝不含税价＋含税价×税率含税价×（1－税率）＝不含税价含税价＝不含税价÷（1－税率）价内税：含税价＝不含税价＋不含税价×税率含税价＝不含税价×（1＋税率）不含税价＝含税价÷（1＋税率）价外税：46

流转税（商品税）

所得税（五）按征税对象分资源环境税（如资源税）

特定目的税（如城市维护建设税）

财产行为税（如印花税）税法的分类47我国现行税种所得税类企业所得税个人所得税增值税消费税关税流转税类资源环境税类特定目的税类财产行为税类资源税土地增值税城镇土地使用税环境保护税城市维护建设税车辆购置税耕地占用税烟叶税房产税车船税船舶吨税印花税契税48第一章《税法总论》练习题49

单选题1、以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（）。A.税收是目前我国政府取得财政收入的重要工具B.国家征税依据的是财产权力C.国家征税是为了满足社会公共需要D.税收分配是以国家为主体进行的分配【答案】B【解析】国家征税的依据是政治权力。50

单选题2、下列税种中，其收入全部属于中央政府固定收入的是（）。A.增值税

B.资源税C.个人所得税

D.消费税【答案】D51

单选题3、从我国目前的具体实践来看，收入占最大比重的税种是（）。A.消费税

B.增值税

C.企业所得税

D.关税【答案】Ｂ52

单选题4、下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A.关税

B.消费税

C.个人所得税

D.土地增值税【答案】C【解析】选项AB属于中央政府固定收入，选项D属于地方政府固定收入。53

单选题5、在累进税制的情况下，平均税率随边际税率的提高而上升，但平均税率（）边际税率。A.高于

B.低于

C.等于

D.无关于【答案】Ｂ54

单选题6、下列说法不正确的是（）。

A.征税对象是区分不同税种的重要标志

B.税目是征税对象的具体化

C.税率是衡量税负轻重的唯一标志

D.纳税义务人即纳税主体【答案】C55

单选题7、比例税率是指（）。A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系B.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系【答案】C56

单选题8、纳税人通过转让定价减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，并据以计算应纳税额，体现了税法基本原则中的（）。

A.法定原则

B.公平原则

C.效率原则

D.实质课税原则【答案】D57

单选题9、如果纳税人在以前年度通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关发现后，有权重新核定计税依据，要求纳税人补税。但处理时，新《税收征管法》颁布，滞纳金可以适用新征管法的规定。这样处理体现了税法适用原则中的（）。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.实体从旧、程序从新原则D.实质课税原则【答案】C58

单选题10、下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A、税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B、税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C、代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D、税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成【答案】C【解析】选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定；选项B：税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，双方的权利义务不对等；选项D，税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由主体、客体、内容三方面构成。59

多选题1、税法具有义务性法规的特点，这是由税收的（）特点所决定的。

A.无偿性

B.综合性

C.强制性

D.复杂性【答案】AC60

多选题2、下列税种中，纳税人与负税人通常不一致的是（）。A.个人所得税

B.企业所得税

C.消费税

D.增值税【答案】CD61

多选题3、下列税种中不属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.土地增值税【答案】ACD62

多选题4、以下税种属于由税务机关系统负责征收的有（）。A.船舶吨税B.土地增值税C.车辆购置税D.关税【答案】BC63

多选题5、《税收征管法》属于我国税法体系中的（）。A.税收基本法B.税收实体法C.税收程序法D.国内税法【答案】CD64

多选题6、下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（）。

A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

B.征税对象是征税的标的物，是国家征税的依据

C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

D.税目是课税对象的具体化，反映课税对象质的规定【答案】BCD【解析】纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。65

多选题7、下列税法要素各项中，表述正确的有（）。A.对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高B.比