《税法》第9章：财产和行为税法

1单击此处添加文字内容二增值税法单击此处添加文字内容三消费税法单击此处添加文字内容七资源和环境税法单击此处添加文字内容六个人所得税法单击此处添加文字内容四关税法单击此处添加文字内容九财产和行为税法单击此处添加文字内容五企业所得税法单击此处添加文字内容八特定目的税法单击此处添加文字内容一税法总论《税法》课程目录2第九章财产和行为税法一房产税法二车船税法三船舶吨税法四印花税法五

契税法3

第一节房产税法4

房产税房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为征税对象，向房产所有人或经营人征收的一种税。对农村的房产也不征收。计算方法有两种：1、从价计征

按房产原值一次减除10%～30%的余值，税率1.2%

2、从租计征：房产租金收入，税率12%

个人按市场价格出租的居民住房，税率4%房产税向房产所在地税务机关按年计算、分期缴纳。☆教材P305～3125

第二节

车船税法6

车船税《中华人民共和国车船税法》自2012年1月1日起施行。车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人从量定额征收的一种税。78☆教材P312～3189第三节

船舶吨税法10《中华人民共和国船舶吨税法》于2017年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过，自2018年7月1日起施行。2011年12月5日国务院公布的《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》同时废止。11

船舶吨税船舶吨税是海关代表交通部对进出中国港口的国际航行船舶征收的一种税。船舶吨税是一国船舶使用了另一国家的助航设施而向该国缴纳的一种税费，专项用于海上航标的维护、建设和管理。船舶吨税由船舶使用人（船长）或其委托的外轮代理公司为纳税人。船舶吨税分为90天期缴纳与30天期缴纳两种办法。船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。船舶吨税的应纳税额按照船舶净吨位乘以适用定额税率计算。☆教材P318～32212

第四节

印花税法132021年6月10日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过《中华人民共和国印花税法》，该法自2022年7月1日起施行。1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。14我国税收领域已完成立法的程序法：税收征收管理法我国税收领域已完成立法的实体法：个人所得税法、企业所得税法、车船税法、环境保护税法、烟叶税法、船舶吨税法、车辆购置税法、耕地占用税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法15印花税印花税对在我国境内书立应税凭证、进行证券交易为征税对象征收的一种税。所称应税凭证，是指印花税法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。印花税采用比例税率形式。☆教材P322～32616

为活跃资本市场、提振投资者信心，自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。《关于减半征收证券交易印花税的公告》财政部税务总局公告2023年第39号17

第五节契税法18《中华人民共和国契税法》于2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过，自2021年9月1日起施行。1997年7月7日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。19契税是以在我国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种税。契税的计税依据是不动产的价格（不包括增值税）。契税实行一次性征收，采用3%～5%的幅度税率（具体由省级人民政府决定），按不动产的价格计算应纳税额，向不动产所在地的契税征收机关办理纳税申报和缴纳税款，并索取完税凭证。纳税人出具契税完税凭证，土地管理部门、房管部门才能办理变更登记手续。

契税20

根据《关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）规定：对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。（北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施本项契税优惠政策）本通知自2016年2月22日起执行。

契税21

税收优惠：对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应按规定缴纳契税。婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、土地权属，免征契税。夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的，免征契税。☆教材P327～334

契税22第九章《财产和行为税法》练习题23单选题1、我国不征收房产税的地方是（）。

A.县城B.农村C.城市D.建制镇【答案】B24单选题2、房产税实行从价计征情况下，其房产原值一次减除的比率和税率为（）。

A.10％～20％，1.2％

B.10％～20％，12％C.10％～30％，1.2％

D.10％～30％，12％【答案】C25单选题3、车船税采用的税率类型是（）。A.比例税率

B.超率累进税率C.定额幅度税率

D.超额累进税率【答案】C【解析】车船税采用定额幅度税率。26单选题4、下列各项中，属于机动船舶的车船税计税单位的是（）。A.辆数

B.艇身长度C.净吨位数

D.整备质量吨位数【答案】C27单选题5、（）是海关对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。

A.关税

B.船舶吨税C.车船税

D.进口增值税【答案】B28单选题6、下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是（）。A.养殖渔船

B.非机动驳船C.拖船

D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶【答案】A【解析】非机动驳船和拖船分别按照同等净吨位船舶税率的50%计征税款；吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税。29单选题7、对商品房销售合同适用（）征收印花税。A.产权转移书据B.购销合同C.房地产开发公司销售房屋按购销合同，二手房转让按产权转移书据D.房地产开发公司销售房屋按产权转移书据，二手房转让按购销合同【答案】A30单选题8、下列各项中，征收印花税的是（）。A.会计咨询合同B.甲公司与乙公司签订的货物运输合同C.电网与用户之间签订的供用电合同D.企业与主管部门签订的租赁承包合同【答案】B31单选题9、以下行为不征收契税的是（）。A.房屋交换

B.房屋赠与

C.房屋买卖

D.房屋租赁【答案】D32单选题10、根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。A.转让房屋的企业

B.个人承租居民住宅C.企业将厂房抵押给金融机构

D.企业受让土地使用权【答案】D【解析】选项A，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税义务人，因此“转让房屋的企业”不属于契税纳税义务人；选项B、C，土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或抵押等，均不属于契税的征税范围。33多选题1、房产税的征税范围包括（）。

A.城市

B.县城

C.农村

D.建制镇和工矿区【答案】ABD34多选题2、房产税以征税范围内的（

）为房产税的纳税义务人。A.房屋产权所有人

B.经营管理单位C.房产代管人

D.使用人【答案】ABCD35多选题3、下列各项中，属于车船税征税范围的包括（）。A.摩托车

B.游艇

C.客轮

D.自行车【答案】ABC36多选题4、下列关于船舶吨税特点的表述中，正确的有（）。

A.船舶吨税是对自境外港口进入境内港口的船舶征收B.以船舶所载货物的价值为计税依据，实行从价定率征收C.对不同的船舶分别适用普通税率或优惠税率D.船舶吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日【答案】ACD【解析】选项B，船舶吨税以船舶的净吨位为计税依据，实行从量定额征收。37多选题5、下列各项属于印花税税目的有（）。A.承揽合同

B.营业账簿

C.仓储合同

D.财产租赁合同【答案】ABCD38多选题6、李某将自有的两栋住房中的一栋赠与其儿子，另一栋无偿赠与其最好的朋友王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的个人无偿赠与不动产登记表。下列关于缴纳契税的表述中，正确的有（）。A.李某的儿子应缴纳契税

B.李某应缴纳契税C.王某应缴纳契税

D.李某的儿子与王某均不需要缴纳契税【答案】AC【解析】选项A，法定继承人继承土地、房屋权属不征契税，其中继承是从被继承人死亡时开始，因此李某将房屋赠与其儿子属于赠与行为，不属于继承行为，应照章征收契税。选项B、C、D，房屋的受赠人需按规定缴纳契税，因此李某将房屋赠与王某，王某须按规定缴纳契税。39判断题1、房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳房产税。（）【答案】×【解析】房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或者出租、出借的，缴纳房产税。40判断题2、耕地占用税只在占用耕地建房或从事其他非农业建设行为时一次性征收，以后不再征纳。（）