2025年审计遴选试题及答案

2025年审计遴选试题及答案一、案例分析题（40分）2024年10月，某省审计厅派出审计组对A市2023年度财政收支及重大政策落实情况开展审计。审计组通过数据分析、现场核查等方式，发现以下问题：1.预算编制与执行问题：A市财政局在编制2023年本级一般公共预算时，将未取得土地出让批复的2宗国有土地使用权出让收入1.2亿元提前纳入预算，导致年初预算收入虚增；当年12月，为完成预算收支平衡目标，通过“财政暂付款”科目向市城投公司拨付资金8000万元，挂账未实际支出，造成预算支出虚列。2.专项资金管理问题：A市2023年收到中央财政衔接推进乡村振兴补助资金（以下简称“衔接资金”）3.5亿元，其中：①市农业农村局将1.2亿元衔接资金用于支付2021年已完工的农村道路建设项目尾款（该项目完工时未及时结算，超合同约定付款比例5%）；②市乡村振兴局未按规定对B镇申报的“特色水果种植基地”项目进行实地核查，直接批复资金5000万元，经查该基地实际仅完成规划面积的30%，且存在虚报种植户数量套取资金1200万元的情况；③部分衔接资金滞留时间超过1年，涉及金额4500万元，主要原因为项目前期论证不充分，未及时办理用地审批手续。3.政府隐性债务风险问题：A市城投公司（政府融资平台）2023年通过“售后回租”方式向某融资租赁公司融资1.8亿元，租赁物为已完工但未办理产权登记的市政道路（评估价值2.1亿元），融资资金未按合同约定用于市政基础设施建设，其中6000万元被调剂用于发放公务员绩效工资，4000万元转入市交通局下属企业账户（无明确资金使用协议）。要求：根据上述案例，回答以下问题（答案需结合《中华人民共和国预算法》《财政违法行为处罚处分条例》《中央财政衔接推进乡村振兴补助资金管理办法》等法规，分析问题性质、违反的具体条款，并提出整改建议）。答案要点：1.预算编制与执行问题问题性质：虚增预算收入、虚列预算支出。违反条款：《预算法》第三十五条“地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，除本法另有规定外，不列赤字”；第五十七条“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行，不得虚假列支”；《财政违法行为处罚处分条例》第七条“虚增、虚减财政收入或者财政支出”。整改建议：①对虚增的土地出让收入1.2亿元调减年初预算，调整相关会计账目；②收回向城投公司虚列的8000万元暂付款，调整预算支出科目，如实反映预算执行情况；③对相关责任人员依规追责。2.专项资金管理问题①问题性质：衔接资金超比例支付、用于已完工项目尾款（未体现“衔接推进乡村振兴”用途）。违反条款：《中央财政衔接推进乡村振兴补助资金管理办法》第十二条“衔接资金应当与巩固拓展脱贫攻坚成果和乡村振兴任务紧密衔接，优先支持联农带农富农产业发展”；第十五条“项目实施单位应当严格按照规定用途使用资金，不得擅自调整”。整改建议：追回超比例支付的5%资金（600万元），调整资金用途至2023年乡村振兴新项目，完善项目结算审核机制。②问题性质：未履行项目核查职责、资金被套取。违反条款：《中央财政衔接推进乡村振兴补助资金管理办法》第十三条“行业主管部门应当对项目可行性、合规性、绩效目标等进行审核”；第十四条“县级人民政府应当组织相关部门对项目实施情况和资金使用情况开展监督检查”。整改建议：收回被套取的1200万元资金，对B镇虚报行为严肃处理；市乡村振兴局建立项目实地核查制度，引入第三方评估机制。③问题性质：衔接资金滞留。违反条款：《中央财政衔接推进乡村振兴补助资金管理办法》第十六条“衔接资金原则上应当在6个月内完成支付，结转结余资金按规定统筹使用”。整改建议：加快项目用地审批，对滞留资金4500万元按规定收回统筹用于其他急需项目，建立资金支出进度预警机制。3.政府隐性债务风险问题问题性质：违规通过融资租赁方式举借隐性债务、资金挪用。违反条款：《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43号）“地方政府举债采取政府债券方式，剥离融资平台公司政府融资职能”；《财政违法行为处罚处分条例》第九条“单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的……（四）虚列投资完成额”。整改建议：①终止违规融资租赁协议，由市城投公司通过合法渠道（如地方政府专项债）置换1.8亿元融资；②追回挪用的1亿元资金（6000万元用于公务员绩效、4000万元转入下属企业），按原用途用于市政基础设施建设；③将市政道路产权登记纳入整改清单，规范资产管理制度；④对相关责任单位和人员进行问责。--二、实务操作题（30分）某审计组对C公司（制造业上市公司）2023年度财务收支及研发费用加计扣除政策执行情况开展审计。已知C公司2023年申报研发费用加计扣除金额1.2亿元（按75%比例加计），其中直接投入费用8000万元（占比66.7%），主要包括研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。审计组需重点核查研发费用的真实性、合规性及与税收优惠政策的匹配性。要求：设计具体审计步骤，说明每个步骤的目的及需获取的审计证据（需结合《企业会计准则第6号——无形资产》《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）等规定）。答案要点：1.了解研发活动整体情况（基础步骤）目的：明确研发项目范围，判断是否符合“研发费用加计扣除”政策界定的“系统性、创造性活动”。步骤：①获取C公司2023年研发项目清单（包括项目名称、立项时间、预算、负责人、预期成果等）；②查阅董事会决议、科技部门备案文件（如《研发项目确认书》）、专利申请/授权证书等，确认项目是否属于《国家重点支持的高新技术领域》或国家发展改革委《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》范围；③访谈研发部门负责人，了解项目进展、技术难点及与日常生产的区分。审计证据：研发项目立项报告、科技部门备案表、专利证书、访谈记录。2.核查研发费用归集的准确性（核心步骤）目的：确认研发费用是否与生产费用混淆，是否存在“多计、错计”。步骤：①核对“研发支出”科目与“生产成本”“制造费用”等科目的界限，重点检查直接投入费用（材料、燃料、动力）的归集依据：材料：抽取大额材料领用单（如单笔超50万元），检查是否注明“研发项目名称”“用途”，与研发领料台账、库存商品出库记录比对，验证是否为研发专用（若材料同时用于生产和研发，需按合理方法分摊，如工时比例法）；燃料和动力：获取水、电、气费用分配表，检查研发部门单独计量的仪表记录（如电表度数），计算研发活动实际消耗金额，与账面归集金额核对；委托研发：若存在委托外部研发，检查委托合同是否约定知识产权归属（需C公司拥有），费用是否按80%比例计入加计扣除基数（政策规定）。审计证据：材料领用单、研发领料台账、水电气计量记录、委托研发合同、费用分配表。3.验证研发费用与税收申报的一致性（关键步骤）目的：确保企业申报的加计扣除金额与实际归集的研发费用匹配。步骤：①将C公司《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）中“本年费用化支出加计扣除额”与审计核定的“研发费用——费用化支出”金额×75%比对；②检查是否存在将以下费用错误加计扣除的情况：非研发人员工资（如行政人员、生产工人）；已资本化的研发费用（需按摊销额加计扣除）；为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动以外的其他设计费用；超过规定比例的其他相关费用（如差旅费、会议费，政策规定不得超过可加计扣除研发费用总额的10%）。审计证据：《研发费用加计扣除优惠明细表》、工资分配表、资本化支出摊销表、其他相关费用明细表。4.延伸检查异常交易（补充步骤）目的：发现可能存在的虚构研发活动套取税收优惠行为。步骤：①对大额研发材料采购交易（如向关联方采购），检查合同、发票、银行流水的一致性，必要时函证供应商；②分析研发费用占营业收入比例的合理性（如同比增长超过50%），结合行业平均水平（如制造业研发费用占比通常3%-5%）判断是否异常；③核查研发人员社保缴纳记录，确认研发人员名单与工资表、考勤表一致，排除“挂名”研发人员。审计证据：采购合同及函证回函、行业研发投入数据、社保缴纳记录、考勤表。--三、论述题（30分）2023年10月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》（以下简称《意见》），明确“构建财政部门主责监督、有关部门依责监督、各单位内部监督、相关中介机构执业监督、行业协会自律监督的财会监督体系”。结合审计工作实际，论述审计机关在财会监督体系中的定位、作用及如何与其他监督主体协同发力。答案要点：一、审计机关在财会监督体系中的定位审计机关作为党和国家监督体系的重要组成部分，是法定的经济监督部门，在财会监督中承担“专责监督”职能。《意见》将审计监督纳入“有关部门依责监督”范畴，强调其通过对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部经济责任的审计，实现对财政收支、财务收支真实性、合法性和效益性的监督，与财政部门的“主责监督”（如预算管理、会计监管）形成互补，共同构成财会监督的“双支柱”。二、审计机关在财会监督中的核心作用1.强化对重大政策落实的监督：通过政策跟踪审计，重点关注财税政策（如减税降费）、民生资金（如社保、教育）、国有资本运营等领域的财会管理情况，推动政策落地见效。例如，对地方政府专项债资金使用的审计，可揭示资金挪用、闲置等问题，促进财会资金精准高效配置。2.揭示财会领域重大风险：聚焦地方政府隐性债务、国有企业财务造假、金融机构违规融资等突出问题，通过穿透式审计揭露“账面合规、实质违规”的财会操作（如通过“明股实债”掩盖债务），防范系统性风险。3.推动财会制度完善：针对审计发现的共性问题（如基层单位会计基础薄弱、内控制度缺失），提出完善会计准则、加强财会人员培训等建议，从源头上规范财会行为。例如，针对行政事业单位“往来款长期挂账”问题，可推动修订《政府会计制度》中往来款管理条款。三、与其他监督主体协同发力的路径1.与财政部门协同：建立“审计-财政”信息共享机制，审计机关将预算执行审计中发现的预算编制不科学、资金分配不合理等问题及时反馈财政部门，财政部门在制定预算政策时参考审计建议；联合开展会计信息质量检查，重点关注企业财务报表造假、中介机构执业质量等问题，形成监管合力。2.与纪检监察机关协同：对审计发现的重大违纪违法线索（如挪用公款、套取资金），及时移送纪检监察机关，同步提供审计取证材料；在巡视巡察中嵌入审计专业力量，利用大数据分析技术精准发现“三公经费”超支、私设“小金库”等问题，提升监督效率。3.与行业协会协同：通过购买服务方式，借助注册会计师协会、资产评估协会等行业协会的专业资源，对复杂审计事项（如企业合并中的商誉减值测试）提供技术支持；推动行业协会加强对中介机构的执业质量考核，将审计发现的中介机构“出具虚假报告”问题