2026年税务咨询师专业知识与技能测试题目

2026年税务咨询师专业知识与技能测试题目一、单选题（共10题，每题2分，计20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为多少万元？A.20B.25C.30D.402.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过30万元的部分，其减按比例预缴个人所得税。2026年适用的减按比例是多少？A.10%B.20%C.30%D.50%3.某外籍个人在中国境内居住满90天，从境内某公司取得工资收入10万元人民币，其应缴纳的个人所得税税率为多少？A.3%B.10%C.20%D.25%4.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，其进项税额能否抵扣？A.可以抵扣B.不可以抵扣C.部分抵扣D.视情况而定5.某企业2025年度发生广告费支出100万元，其销售（营业）收入为2000万元。根据税法规定，该企业当年可税前扣除的广告费是多少万元？A.100B.80C.60D.06.个人所得税专项附加扣除中，以下哪项不属于扣除范围？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.购房贷款利息7.某企业2025年度实际缴纳增值税为50万元，其应纳税额为60万元，则其留抵税额是多少万元？A.10B.20C.30D.408.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行税务检查时，以下哪项行为是违法的？A.查阅纳税人的会计凭证B.查询纳税人的银行账户C.调取纳税人的合同文件D.强制纳税人提供担保9.某企业2025年度发生公益性捐赠支出20万元，其年度利润总额为200万元。根据税法规定，该企业当年可税前扣除的公益性捐赠支出是多少万元？A.20B.15C.10D.510.契税的纳税人是哪一方？A.买方B.卖方C.双方D.中介二、多选题（共5题，每题3分，计15分）1.企业所得税前可扣除的费用项目包括哪些？A.工资薪金支出B.职工福利费C.业务招待费D.资产折旧2.个人所得税专项附加扣除中，以下哪些项目需要纳税人自行申报？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金3.增值税小规模纳税人适用的税率有哪些？A.3%B.5%C.6%D.9%4.税收征收管理法规定，纳税人有哪些义务？A.按时申报纳税B.提供真实完整的资料C.接受税务检查D.按规定缴纳滞纳金5.土地增值税的征税范围包括哪些行为？A.房地产开发销售B.房地产转让C.房地产出租D.房地产赠与三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人两种。2.增值税一般纳税人购进货物时，其进项税额可以全额抵扣。3.企业发生的广告费支出，可以在税前100%扣除。4.个人所得税专项附加扣除需要每年重新申报。5.契税的纳税人可以是买方或卖方，具体由税务机关确定。6.税收征收管理法规定，税务机关有权对企业财务账簿进行检查。7.企业发生的公益性捐赠支出，可以在税前扣除其年度利润总额的12%。8.增值税小规模纳税人不得享受留抵退税政策。9.土地增值税的征税对象是转让房地产所取得的增值额。10.企业所得税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。四、简答题（共3题，每题5分，计15分）1.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程。2.简述增值税一般纳税人进项税额抵扣的规定。3.简述土地增值税的征税范围和计算方法。五、计算题（共2题，每题10分，计20分）1.某企业2025年度实现营业收入500万元，发生成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，计算其2025年度应纳企业所得税额。2.某增值税一般纳税人2025年购进货物，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税率为13%。该企业当期销售货物，开具增值税发票，注明金额200万元，税率为13%。计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵税额。六、综合题（共2题，每题15分，计30分）1.某企业2025年度发生以下业务：-实现营业收入800万元，成本500万元；-支付工资薪金100万元，职工福利费15万元；-支付业务招待费20万元；-发生公益性捐赠支出10万元；-2024年度留抵税额5万元。企业适用的企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度应纳企业所得税额。2.某外籍个人2025年度在中国境内居住60天，从境内某公司取得工资收入20万元人民币，从境外取得股息收入10万元人民币（已纳税）。计算该外籍个人2025年度应纳个人所得税额。答案与解析一、单选题1.答案：B解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=80万元×25%=20万元。2.答案：C解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过30万元的部分，减按30%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳个人所得税。3.答案：B解析：外籍个人在中国境内居住不超过90天的，其来源于中国境内的工资、薪金所得，适用税率为10%。4.答案：B解析：增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，其进项税额不得抵扣。5.答案：C解析：企业发生的广告费支出，不超过销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。2000万元×15%=300万元，实际支出100万元，可以全额扣除。6.答案：D解析：购房贷款利息属于专项附加扣除，但不是子女教育、继续教育、大病医疗、住房租金、赡养老人中的项目。7.答案：A解析：留抵税额=应纳税额-实际缴纳增值税=60万元-50万元=10万元。8.答案：D解析：税务机关不得强制纳税人提供担保，除非有法定情形。9.答案：B解析：公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。200万元×12%=24万元，实际支出20万元，可以全额扣除。10.答案：A解析：契税的纳税人是买方。二、多选题1.答案：A、B、C、D解析：企业所得税前可扣除的费用项目包括工资薪金支出、职工福利费、业务招待费、资产折旧等。2.答案：C、D解析：大病医疗和住房租金需要纳税人自行申报。子女教育和继续教育由纳税人自行申报，但需提供相关证明材料。3.答案：A、B解析：增值税小规模纳税人适用的征收率为3%（适用范围较广）或5%（特定业务，如不动产销售）。4.答案：A、B、C、D解析：纳税人应按时申报纳税、提供真实完整资料、接受税务检查、按规定缴纳滞纳金等。5.答案：A、B、D解析：土地增值税的征税范围包括房地产开发销售、转让、赠与等行为，不包括出租。三、判断题1.正确2.正确3.错误（广告费支出不超过销售（营业）收入15%的部分，准予扣除）4.正确5.错误（契税的纳税人是买方）6.正确7.错误（公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除）8.错误（小规模纳税人符合条件的可享受留抵退税政策）9.正确10.错误（企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业）四、简答题1.个人所得税专项附加扣除的申报流程：-纳税人通过个人所得税APP或自然人电子税务局网站，填写专项附加扣除信息；-纳税人向扣缴义务人（如雇主）提供相关信息；-扣缴义务人核实信息后，在预扣预缴申报中扣除；-纳税人年度汇算清缴时，可补充或修改专项附加扣除信息。2.增值税一般纳税人进项税额抵扣的规定：-购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票的，其进项税额可以抵扣；-进项税额抵扣需符合相关条件，如发票真实合法、与业务相关等；-不得抵扣的进项税额包括用于简易计税方法、免税项目、集体福利等。3.土地增值税的征税范围和计算方法：-征税范围：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的行为；-计算方法：增值额=转让收入-扣除项目金额；-税率：实行四级超率累进税率，税率分别为30%、40%、50%、60%。五、计算题1.企业所得税计算：-利润总额=营业收入-成本-销售费用-管理费用-财务费用=500万元-300万元-50万元-80万元-30万元=40万元；-应纳税额=利润总额×税率=40万元×25%=10万元。2.增值税计算：-进项税额=100万元×13%=13万元；-销项税额=200万元×13%=26万元；-应纳增值税额=销项税额-进项税额=26万元-13万元=13万元；-期末留抵税额=0（假设无期初留抵）。六、综合题1.企业所得税计算：-利润总额=营业收入-成本-工资薪金-职工福利费-业务招待费-公益性捐赠支出=800万元-500万元-100万元-15万元-20万元-10万元=155万元；-业务招待费扣除限额=营业收入×5‰=800万元×5‰=4万元；-实际发生20万元，可扣除4万元；-公益性捐赠支出扣除限额=利润总额×12%=155万元×12%=18.6万元；-实际发生10万元，可全额扣除；-应纳税所得额=利润总额-工资薪金-职工福利费-业务招待费扣除限额-公益性捐赠支出=155万元-100万元-15万元-4万元-10万元=26万元；-应纳税额=应纳税所得额×税率=26万元×25%=6.5万元；-期末留抵税额=5万元（可抵减应纳税额）