【《科技创新的财税激励政策分析：国际经验比较》6300字】

科技创新的财税激励政策分析：国际经验比较目录TOC\o"1-3"\h\u17312科技创新的财税激励政策分析：国际经验比较 1272161.1国内外科技创新现状的对比分析 1287771.1.1国内外科技创新投入水平 167351.1.2不同国家研发支出经费占比 3102391.2不同国家激励企业科技创新的财税政策 4237991.2.1美国促进企业科技创新的产业政策 4254441.2.2日本促进企业科技创新的产业政策 6250401.2.3韩国促进企业科技创新的产业政策 7277481.3国外财税政策促进企业科技创新的启示 9190181.3.1财政政策促进企业科技创新的启示 10189781.3.2税收优惠政策促进企业科技创新的启示 101.1国内外科技创新现状的对比分析1.1.1国内外科技创新投入水平从研发支出总额来看，2000年-2017年间我国取得了较大的进步，逐渐实现赶超，在2017年的研发支出总额跃居世界第二，如图3-1所示。在2017年我国的研发支出年平均增长率达17.3%，增长速度位列世界第一，如图3-2所示。然而，就研发强度而言，我国仍显不足，从2017年不同国家研发强度对比来看，我国仍然排在欧美、日韩等发达国家之后，如图3-3所示。英国法国中国英国法国中国美国日本德国韩国数据来源：NationalScienceBoard（/nsb/）图3-12000年-2017年国家研发支出总额变化数据来源：NationalScienceBoard（/nsb/）图3-22000年-2017年研发支出平均年增长率数据来源：NationalScienceBoard（/nsb/）图3-32017年不同国家研发强度对比1.1.2不同国家研发支出经费占比如图3-4和3-5，通过对比美国和我国的研发支出经费占比，可以发现我国的基础研究在研发支出中所占的比例在10%左右，美国基础研究在研发支出中所占的比例在50%左右，我国在基础研究上的研发投入远远低于发达国家的水平。基础研究在科技发展上起到关键性作用，由此可见我国的产业基础相对于科技发达的国家显得比较薄弱，这也是由于我国长期采取的企业主导的R&D投入模式所致，因此在未来需要加大基础性研究的投入。数据来源：NationalScienceBoard（/nsb/）图3-42011-2017年美国研发支出经费占比数据来源：国家统计局：《中国科技统计年鉴》，中国统计出版社，2019年12月图3-52011-2018年中国研发支出经费占比1.2不同国家激励企业科技创新的财税政策以美国为代表的发达国家在激励企业科技创新方面起步较早，得到了较为丰富的成果，同时日本、韩国等科技创新后发国家采取的促进企业科技创新的财税激励政策也相对完善，这对我国制定相应的政策有一定的借鉴意义。1.2.1美国促进企业科技创新的产业政策促进科技成果转化阶段的财政政策美国在促进科技成果转化过程当中的已形成了比较成熟的科技中介体系，具体可分成政府主办、民办非营利组织和商业化营利组织这三类科技中介。其中，政府主办科技中介机构中最具代表性的是国家技术转移中心（NTTC），它具备了全国联网的突出特点，能够帮助全国上下的研究人员与科学实验室建立联系，促进科技成果对接与转化。除了获取政府的资金支持，该技术转让中心还通过为社会提供商业化指导、技术评估和培训等服务取得一定的收入。美国的民办非营利科技中介机构包括大学科技园和大学技术许可办公室，例如享誉全球的硅谷科技园，集聚了成千上万的科技企业和创业人才，从中走出了许多非常成功的公司。据调查显示，硅谷作为转移技术和孵化创业企业的科技中介机构，科技成果转化率高到60%以上。美国的斯坦福大学也通过成立技术许可办公室，通过专门的技术转让办公室收集师生的发明创造，再申请专利对接企业实现转移，办公室的技术转移收入在发明人、院系和学校三方进行分配，不需要上缴给政府，在这一点上也同样值得中国的高校进行学习。美国的科技成果转化率实现大幅度的提高得益于1980年《拜杜法案》的出台，该法案出台的目的是实现产学研合作，将专利权授权下方给科研机构，激活创新研发。通过专利成果向市场转化，带动创业和就业。同时将专利所有权和商业开发权分开，保护企业的独家商业权益，但取得专利后如未将技术商业化，将取消对企业的专利授权。法案出台后科研人员的积极性得到提升，专利申请和许可数量也大幅增加。之后许多国家借鉴美国的此次立法，出台相似的研发鼓励法。产业化阶段的财政政策从总体发展水平来看，美国的产业集中度较高，在许多科技领域形成了较大的产业规模并达到了规模经济，这与美国实行促进产业并购重组的策略密不可分。以半导体行业为例，政府通过财政资助建立研发联合体，政府与企业共同参与半导体技术的合作研发与推广应用。在另一方面，政府对反垄断法进行适度放松，以更好地鼓励该行业的企业实现产业联盟或合资开展合作研究。在20世纪九十年代间，美国在半导体产业间实现了上百起并购,共同建设合资项目。除了促进本国实现产业联盟，美国政府还通过对外与他国签订贸易协议,维护本国高科技企业的相关利益。在促进企业并购重组过程中，美国相应完善了反垄断法，制定法规明确并购重组和产业联盟的合法性。二十一世纪初，美国相关机构和部门发布了促进高科技产业合作的指导意见,在推测合作可能导致的不利影响的同时,强调同行业经营者间合作的重要性,进一步解释了企业合作过程中在采购、产品开发、推广运用等方面可以改进的方法，畅通了企业利用多种方式进行交流合作的渠道。除了推动高科技产业进行合并，美国不断完善国家的知识产权制度，从专利方面给予科技成果切实的保护。例如，成立“专利池”，成立国防部先进研究计划署并投入高额资金进行基本理论的研究工作，成立贝尔实验室向社会公开专利，营造良好的创新氛围，促进科技与学术成果的转化。市场化阶段的财政政策美国通过政府采购政策来促进科技创新成果快速实现市场化。美国最早于1933年确定了政府采购国内产品制度并对其进行立法加以明确。而后于1954年被总统修改为：在美国制造产品的组成部件中，必须超过50%在美国购买。在二十世纪六十年代中叶的美国半导体产业中，全美近三成的半导体产业以及近七成的集成电路产业的市场需求都来自于美国军方，通过政府高价采购降低一些高科技产业科技创新的风险。在2019年最新修订的采购法中规定，产品中若有50%的原材料来自国外，则视为国外产品搜狐网.美国修改《购买美国产品法》：政府采购美国货优先[EB搜狐网.美国修改《购买美国产品法》：政府采购美国货优先[EB/OL]./a/327190597_100191015,2019-07-各类税种相关政策（1）关税保护政策美国最早的关税保护论在1791年由学者汉密尔顿所提出，在报告中他明确表达了贸易保护的理论观点，由于处在工业化成长期过程中的民族企业与国外成熟企业相比缺乏竞争力，需要政府在一定程度上的扶持发展，因此他认为美国应该采取关税保护政策对国内产业进行保护。在他看来，财政收入并非征税的主要目的，更重要的是利用关税制度维护本国产业的稳定发展。具体的关税保护举措包括政府为企业提供贷款促进其发展，进口重要工业原料免税，限制先进产品出口等。在此后美国不断修改完善关税法则，提高进口产品的关税税率，从最开始的低于10%到个别类型接近50%，将贸易保护正式写入关税法当中，保护本国的新兴产业在国际竞争中得到稳步发展，实现了贸易的顺差。（2）所得税税收优惠表3-1美国所得税税收优惠政策税收抵免企业科研投资费用超过之前年份平均值的部分获25%的所得税抵免。高校与科研院所受政府委托进行基础研究的研发支出按65%比例抵免应纳所得税，新增研发费用按20%抵减应税所得额，企业当年未盈利则抵减金额可递推前后经营年份。私人投资者捐赠给科研机构的建设款项免税。投资抵免设备由于技术改造进行更新换代可按投资额10%抵免企业应纳所得税。中小企业风险投资损失可以抵扣税前利润。加速折旧企业研发所用的先进设备可用双倍余额递减法计提折旧，未折旧完的部分可继续使用直线法使折旧扣除最大化。1.2.2日本促进企业科技创新的产业政策促进科技成果转化阶段的财政政策日本政府借鉴了美国的经验成立大学科技园和技术转移办公室，独具特色的是创设了“独立行政法人”的国家科技中介机构，通过政府拨款进行“委托开发”，即搜集科研成果并选拔有远景的项目，委托民间企业开发，给予一定的委托经费。此外，政府也成立专门的机构为中小创新企业提供技术咨询和指导服务。日本政府还加强对产学研合作机制方面的财政补贴。日本政府带头参与许多高科技项目，提供财政补贴牵头项目研发，降低科技创新风险的同时提升企业研发创新的积极性，实现科技成果的快速转化。产业化阶段的财政政策以美国、日本等国为首的前十大IC设备企业占全球份额的80%，在产业化方式上，日本同样采取了大企业领衔和并购重组的方式，加强高技术产业的竞争合作。例如成立研发联合体，采取政府和大型寡头企业合资、人员联合参与研发等等。市场化阶段的财政政策日本政府在注重政府在科技方面的财政投入时，也通过政府采购帮助企业的科技成果实现市场化。政府利用财政资金购买高效、适销对路的技术。在政府采购中，公共技术采购最具创新性，能最大程度激励企业进行技术创新。采购对象是指政府和企业在当时并未被开发，但在合理期限内能够研发出的新技术订单。这时，公共技术采购应运而生。这种具有期权效应的契约机制能够降低技术创新的风险和不确定性，对技术创新活动具有良好的激励作用。各类税种相关政策在关税方面，日本效仿美国，采取高关税、限制配额和许可证登记要求，限制国外高科技产品进入本国市场。在所得税优惠政策方面，出台相关法律，对企业用于基础技术开发的资产给予7%的免税，中小企业研发和测试资金免征6%。同时规定，企业研发费用在本期可作为递延资产或全额扣除。此外，符合条件的费用也可以直接抵减应付税款。例如，为推进基础技术研究，按当年支出的5%扣除基础技术研究用折旧资产的应税金额；为鼓励中小企业增加科技投入，规定中小企业研发支出可抵扣当年支出总额的6%。1.2.3韩国促进企业科技创新的产业政策促进科技成果转化阶段的财政政策韩国政府在引导科技成果转化活动的过程中起到关键作用。自20世纪80年代开始，韩国政府就进入深化国家创新系统阶段，通过各方面的政策和资金支持具有强大经济实力和发展前景的大集团企业发展。政府通过直接控制的金融体系配置信贷，通过资金支持和一系列税收优惠政策引导大集团企业实现政府规划的产业政策目标，尽可能减少企业经营的风险性和不确定性，防止企业间的过度竞争。政府与企业形成良好的伙伴关系，政府同样成为市场体系的重要参与者。韩国政府还利用加速折旧政策提供税收优惠，促进企业科技成果产业化。根据技术成果的数量和研发效率，缩短研究设备设施的折旧年限，提高从事高技术产业化研究的企业的资产折旧率；对于特殊的实验研究设施，可以选择设施成本的5%（国内设施的10%）作为税收抵免，也可以选择设施成本的50%（国内设施的70%）作为特别折旧率；还规定对有特殊要求的机器设备，如果使用每天超过12小时的，按折旧标准加20%计提折旧。产业化阶段的财政政策韩国作为新兴发展国家，在短时间内实现了科技创新的赶超，诞生了如三星等的知名品牌。在产业化阶段，韩国同样采取了和日本类似的策略，即实行研发联合体和多种形式的并购重组实现资源整合，提高产业的集中度，加强了高技术产业发展过程的企业合作，更轻松地实现量产。市场化阶段的财政政策在政府采购方面，韩国政府注重高科技产品和服务的采购。为了保证国内企业技术创新的持续发展，政府通过了《政府采购法》，以法律依据作为高科技产品和服务的采购的保障。根据《政府采购法》，为扩大新技术开发，地方政府和相关机构有义务优先采购国内高技术产品。对于高速列车、核电设备等基础设施，将实行政府采购制度。对于汽车、电子产品等具有竞争力的高新技术产品，中小企业开发的高新技术产品，政府规定即使价格较高，也应优先购买国产产品，为试点和产业化提供资金支持。除了政府，对于国企的采购，政府还要求国企优先采购国内企业的产品。政府采购制度明确制定高新技术产品政府采购计划和预算，国内高新技术的采购有效地激发了企业的技术创新活动，同时也能降低创新带来的风险和不确定性。各类税种相关政策本文搜集了韩国实行的税收政策并进行分类，具体见表3-2。表3-2韩国税收优惠政策企业研发制定技术开发储备制度，提取占总收入3%至5%的比例，明确投资初期可计入亏损，使用期限为计提之日起不超过3年区分不同的企业、行业性质，实行研究和人力资源开发投资抵免；对外国技术人才给予5年的个人所得税减免。研究设备对基础设施最多按其总价款的10%抵免；对于实验用设备投资给予5%的税金抵免，同时可以加速折旧或缩短折旧年限。科技成果转化国内不能生产的实验研究样品免征特别消费税；新技术开发产品进入市场的前六年享受消费税优惠税率。新技术产业化当年可投资抵免或作为特别折旧计入损耗。技术转让的所得享受原有税额50%的税收抵免。中小企业特殊优惠购置机器设备资产可按照购置额3%抵免企业所得税。自首次实现盈利年度起享受4年减半征收企业所得税。新建中小企业设立后五年内，将财产税减一半。1.3国外财税政策促进企业科技创新的启示在创新产业链条的不同阶段，不同国家都有值得借鉴的发展经验。本文结合我国在当前创新发展过程中存在的问题和不同国家的经验，根据我国的实际情况，得出在财税政策方面促进我国科技创新的启示，以此来为我国作为科技创新后发国家实现经济赶超提供参考建议。本文对不同国家在创新产业链条每一个阶段中的财税政策放入同一张表格中进行比较，如表3-3所示。表3-3不同国家创新产业链条财税政策对比科技成果转化产业化市场化美国成立政府主办、民办非营利和商业化营利组织三类科技中介机构，实行研发费用加计扣除、技术设备投资抵免、固定资产加速折旧等税收优惠政策。政府出资促进高科技产业并购重组，并参与技术联盟；完善反垄断法和知识产权制度。制定与修订《购买美国产品法》，实现关税保护制度。日本政府成立“独立行政法人”国家科技中介机构，给予高科技项目财政补贴；实行技术设备、研发费用递减应纳税额等税收优惠制度。成立研发联合体，采取政府和大型寡头企业合资、人员联合参与研发等。实行期权、契约效应的公共技术采购；采取高关税、限制性配额等关税保护制度。韩国政府配置低息信贷支持大集团企业发展，给予高新技术产品财政补贴支持研发和转化；实行开发投资抵免、设备投资抵免、降低技术转让纳税额等税收优惠。实行研发联合体和多种形式的并购重组。实行《政府采购法》规定政府、国企优先购买国产高新技术产品。1.3.1财政政策促进企业科技创新的启示从促进科技成果转化阶段来看，不同国家的政府都以不同方式参与科技中介机构的建设中，包括政府主办科技中介机构、政府与民间机构合作和政府