2026年税务师考试知识点精讲与练习

2026年税务师考试知识点精讲与练习一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应纳企业所得税额为多少？A.40万元B.50万元C.60万元D.80万元2.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过10万元（含10万元）的，其税率是多少？A.5%B.10%C.15%D.20%3.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法计税项目的货物，其进项税额如何处理？A.可以抵扣进项税额B.不得抵扣进项税额C.按照简易计税方法折算抵扣D.由税务机关根据情况决定是否抵扣4.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除的标准是多少？A.每月1000元B.每月2000元C.每年10000元D.每年20000元5.某企业2025年度固定资产折旧计提40万元，其中符合税法规定的折旧计提为35万元，则该企业2025年度应纳税调减多少？A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元6.契税的税率为多少？A.3%至5%B.5%至10%C.1%至3%D.10%至15%7.某企业2025年度实际发放工资总额为500万元，按规定计提的职工福利费为70万元，实际计提为80万元，则该企业2025年度应纳税调增多少？A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元8.个人所得税综合所得中，稿酬所得的收入额如何确定？A.按实际收入全额确定B.按实际收入减除20%确定C.按实际收入减除30%确定D.按实际收入减除50%确定9.某企业2025年度发生业务招待费50万元，按照税法规定可以扣除的金额为30万元，则该企业2025年度应纳税调增多少？A.10万元B.20万元C.30万元D.50万元10.印花税的税率一般为多少？A.0.5‰至1‰B.1‰至3‰C.3‰至5‰D.5‰至10‰二、多项选择题（共5题，每题2分）1.企业所得税的税收优惠政策包括哪些？A.企业研发费用加计扣除B.小型微利企业所得税优惠C.高新技术企业所得税优惠D.软件企业所得税优惠E.房地产企业所得税优惠2.个人所得税专项附加扣除的项目包括哪些？A.子女教育B.继续教育C.医疗保障D.住房贷款利息E.赡养老人3.增值税一般纳税人进项税额抵扣的注意事项包括哪些？A.必须取得符合规定的增值税专用发票B.必须在规定的期限内申报抵扣C.必须与销项税额相匹配D.必须符合税法规定的其他条件E.可以自行决定抵扣时间4.契税的减免政策包括哪些？A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研、医疗、军事等用途的，免征契税B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税C.因不可抗力灭失住房后，重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税D.企业合并、分立中，承受被合并、分立企业土地、房屋权属的，免征契税E.个人购买首套自住房的，减半征收契税5.个人所得税综合所得的预扣预缴方法包括哪些？A.按月预扣预缴B.按季预扣预缴C.按年汇算清缴D.按次预扣预缴E.按月汇算清缴三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。（正确/错误）2.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。（正确/错误）3.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%。（正确/错误）4.固定资产的折旧年限由企业自行决定，但不得低于税法规定的最低折旧年限。（正确/错误）5.契税的纳税人是在土地、房屋权属发生转移时，承受该权属的单位和个人。（正确/错误）6.个人所得税的稿酬所得，收入额减按70%计算。（正确/错误）7.印花税的纳税人是在应税凭证上书立、领受该凭证的单位和个人。（正确/错误）8.企业所得税的税收优惠包括小型微利企业所得税优惠、高新技术企业企业所得税优惠等。（正确/错误）9.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法计税项目的货物，其进项税额不得抵扣。（正确/错误）10.个人所得税的综合所得，按年汇算清缴时，可以申请退税。（正确/错误）四、计算题（共3题，每题6分）1.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，适用企业所得税税率为25%，该企业享受小型微利企业所得税优惠，实际应纳企业所得税额为多少？（小型微利企业所得税优惠：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。）2.某增值税一般纳税人2025年6月购进原材料，取得增值税专用发票上注明的金额为100万元，税率为13%，当月销售货物，取得含税销售额200万元，销项税率为13%，则该企业6月份应纳增值税额为多少？3.某个人所得税综合所得纳税人2025年度工资收入60万元，年终奖收入20万元，专项扣除3万元，专项附加扣除5万元，其他扣除2万元，则该纳税人2025年度应纳个人所得税额为多少？（工资、薪金所得适用税率：3%至45%，速算扣除数分别为0、2520、5040、10260、17260、25320、34360、44160、55660、67460、80320、93320、106480、120820、136480）五、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些？2.简述个人所得税专项附加扣除的项目及标准。答案与解析单项选择题1.B解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。2.A解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过10万元（含10万元）的，税率为5%。3.B解析：增值税一般纳税人购进用于简易计税方法计税项目的货物，其进项税额不得抵扣。4.C解析：个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除的标准为每年10000元。5.A解析：应纳税调减金额=实际计提折旧-税法规定计提折旧=40万元-35万元=5万元。6.A解析：契税的税率为3%至5%。7.A解析：应纳税调增金额=实际计提职工福利费-按规定计提的职工福利费=80万元-70万元=10万元。8.B解析：个人所得税综合所得中，稿酬所得的收入额减除20%后确定。9.B解析：应纳税调增金额=实际发生业务招待费-按照税法规定可以扣除的金额=50万元-30万元=20万元。10.A解析：印花税的税率一般为0.5‰至1‰。多项选择题1.ABCD解析：企业所得税的税收优惠政策包括企业研发费用加计扣除、小型微利企业所得税优惠、高新技术企业所得税优惠、软件企业所得税优惠。2.ABCDE解析：个人所得税专项附加扣除的项目包括子女教育、继续教育、医疗保障、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。3.ABCD解析：增值税一般纳税人进项税额抵扣的注意事项包括必须取得符合规定的增值税专用发票、必须在规定的期限内申报抵扣、必须与销项税额相匹配、必须符合税法规定的其他条件。4.ABCD解析：契税的减免政策包括国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研、医疗、军事等用途的，免征契税；城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税；因不可抗力灭失住房后，重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；企业合并、分立中，承受被合并、分立企业土地、房屋权属的，免征契税。5.ACD解析：个人所得税综合所得的预扣预缴方法包括按月预扣预缴、按年汇算清缴、按次预扣预缴。判断题1.正确解析：企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。2.正确解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。3.错误解析：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，但实际税负可能通过其他方式降低。4.正确解析：固定资产的折旧年限由企业自行决定，但不得低于税法规定的最低折旧年限。5.正确解析：契税的纳税人是在土地、房屋权属发生转移时，承受该权属的单位和个人。6.正确解析：个人所得税的稿酬所得，收入额减按70%计算。7.正确解析：印花税的纳税人是在应税凭证上书立、领受该凭证的单位和个人。8.正确解析：企业所得税的税收优惠包括小型微利企业所得税优惠、高新技术企业企业所得税优惠等。9.正确解析：增值税一般纳税人购进用于简易计税方法计税项目的货物，其进项税额不得抵扣。10.正确解析：个人所得税的综合所得，按年汇算清缴时，可以申请退税。计算题1.实际应纳企业所得税额=100万元×12.5%×20%+(300万元-100万元)×50%×20%=2.5万元+10万元=12.5万元解析：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。2.应纳增值税额=销项税额-进项税额=200万元/(1+13%)×13%-100万元×13%=23.01万元-13万元=10.01万元解析：销项税额=200万元/(1+13%)×13%=23.01万元；进项税额=100万元×13%=13万元。3.应纳个人所得税额=(60万元-3万元-5万元-2万元)×25%-25320元=50万元×25%-25320元=125000元-25320元=99680元解析：应纳税所得额=工资收入+年终奖收入-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=60万元+20万元-3万元-5万元-2万元=50万元；适用税率25%，速算扣除数25320元。简答题1.企业所得税的税收优惠政策包括：-企业研发费用加计扣除-小型微利企业所得税优惠-高新技术企业所得税优惠-软件