2026年税务师企业税务专员面试题及答案

2026年税务师企业税务专员面试题及答案一、单选题（共5题，每题2分）1.某制造业企业2025年度应纳税所得额为500万元，适用企业所得税税率25%，但该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，实际税负可降低至20%。请问该企业实际应缴纳的企业所得税是多少万元？A.100B.125C.120D.802.以下哪项不属于增值税视同销售行为？A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.将购进货物用于简易计税项目3.企业在2025年12月购入一台价值100万元的设备，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。假设无残值，2026年该设备应计提的折旧额是多少万元？A.20B.25C.30D.504.根据个人所得税法，以下哪项收入不属于“劳务报酬所得”？A.独立董事费B.讲座费C.咨询费D.工资薪金5.企业因自然灾害损失了一批库存商品，该批商品原值为80万元，已计提存货跌价准备10万元。在企业所得税前可扣除的损失金额是多少万元？A.80B.70C.90D.10二、多选题（共5题，每题3分）6.以下哪些情形下，企业可以申请增值税留抵退税？A.一般纳税人购进用于免税项目的货物B.一般纳税人因应税销售额不足无法抵扣进项税额C.小规模纳税人因经营亏损无法享受税收优惠D.出口企业因退税率调整产生留抵税额7.企业在计算企业所得税时，以下哪些费用不得税前扣除？A.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）B.支付给关联方的利息费用（超过独立交易原则的部分）C.资本性支出（如购买设备支出）D.超标的业务招待费8.根据企业所得税法，以下哪些收入属于不征税收入？A.财政拨款B.符合条件的政府补助C.企业接受的捐赠收入D.符合条件的财政贴息收入9.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.赡养老人10.企业在申报出口退税时，需要提交哪些材料？A.出口货物报关单B.出口销售发票C.增值税专用发票（或其他可证明进项税额的凭证）D.外汇收汇凭证三、判断题（共5题，每题2分）11.企业在2025年度发生亏损，可以在未来5年内弥补该亏损。（正确/错误）12.小规模纳税人适用3%的征收率，但可申请减按1%征收。（正确/错误）13.企业将自产货物无偿赠送其他单位，需要视同销售计算增值税。（正确/错误）14.个人所得税的预扣预缴义务人是指支付所得的单位。（正确/错误）15.企业在计算企业所得税时，广告费和业务宣传费可以全额税前扣除。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分）16.简述企业所得税小型微利企业的税收优惠政策。17.企业在申报增值税时，如何处理进项税额转出？18.个人所得税专项附加扣除的申报流程是什么？五、计算题（共2题，每题10分）19.某餐饮企业2025年12月销售额为100万元，其中含免税项目20万元。当月购进食材支付增值税5万元，购进装修材料取得增值税专用发票，税额为3万元。假设该企业为一般纳税人，增值税税率为6%。请计算该企业当月应纳增值税额。20.张某2025年度工资收入30万元，年终奖10万元。假设张某享受子女教育专项附加扣除1.2万元，赡养老人专项附加扣除0.6万元。请计算张某2025年度应缴纳的个人所得税额。（假设工资薪金适用3%至45%的超额累进税率，年终奖单独计税）六、综合题（共1题，15分）某制造业企业2025年度财务数据如下：-应纳税所得额：800万元-符合研发费用加计扣除政策，研发费用总额为200万元-支付给关联企业的利息费用50万元（符合独立交易原则）-支付给员工的工资薪金总额300万元，已按规定计提福利费42万元-支付业务招待费80万元要求：1.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额。2.分析该企业在税务申报中可能存在的风险点，并提出改进建议。答案及解析一、单选题答案及解析1.答案：C解析：小型微利企业所得税优惠通常分两档：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。该企业应纳税所得额为500万元，超过300万元的部分按50%减计，实际应纳税所得额为500×50%=250万元，实际应纳所得税=250×20%=50万元。但实际税负可降低至20%，因此实际应纳所得税=500×20%=100万元，与选项C相符。2.答案：D解析：增值税视同销售行为包括：货物用于集体福利或个人消费、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或个人、发生货物改变用途（如简易计税项目）。选项D中，购进货物用于简易计税项目不属于视同销售，因为简易计税项目不抵扣进项税额。3.答案：A解析：直线法折旧计算公式为：年折旧额=（原值-残值）/使用年限。题目中无残值，原值100万元，使用年限5年，年折旧额=100/5=20万元。4.答案：D解析：工资薪金属于“工资薪金所得”，不属于“劳务报酬所得”。选项A、B、C均属于劳务报酬所得范畴。5.答案：B解析：企业在计算企业所得税前可扣除的损失金额为：原值-已计提准备=80-10=70万元。二、多选题答案及解析6.答案：B、D解析：一般纳税人因应税销售额不足无法抵扣进项税额时，可申请留抵退税（选项B）；出口企业因退税率调整产生留抵税额，也可申请留抵退税（选项D）。选项A、C不符合留抵退税条件。7.答案：B、C、D解析：选项A中，职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分可税前扣除；选项B中，关联方利息费用超过独立交易原则的部分不得扣除；选项C中，资本性支出应分期摊销或计入固定资产折旧，不得一次性扣除；选项D中，业务招待费支出按60%扣除，且不得超过当年销售收入的5‰，超过部分不得扣除。8.答案：B、D解析：不征税收入包括符合条件的政府补助（选项B）和财政贴息收入（选项D）。财政拨款属于免税收入（选项A），但捐赠收入属于应税收入（选项C）。9.答案：A、B、C、D解析：专项附加扣除项目包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。10.答案：A、B、C、D解析：出口退税需提交出口货物报关单、出口销售发票、增值税专用发票或进项税额凭证、外汇收汇凭证等材料。三、判断题答案及解析11.答案：正确解析：企业所得税法规定，企业年度亏损可向以后5年弥补，符合税法规定。12.答案：正确解析：小规模纳税人适用3%征收率，但可申请减按1%征收，符合税收优惠政策。13.答案：正确解析：将自产货物无偿赠送视同销售，需计算增值税。14.答案：正确解析：个人所得税预扣预缴义务人通常是支付所得的单位或个人。15.答案：错误解析：广告费和业务宣传费超过当年销售收入的15%的部分，不得税前扣除，需结转以后年度。四、简答题答案及解析16.答案：小型微利企业所得税优惠政策包括：1.年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；2.超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。（注：2026年政策可能调整，请以最新规定为准。）17.答案：进项税额转出是指因货物改变用途（如用于简易计税项目、免税项目、非应税项目）或发生非正常损失，将已抵扣的进项税额从当期应纳税额中转出。企业需在申报表中填写“进项税额转出”明细，并说明原因。18.答案：专项附加扣除申报流程：1.个人通过“个人所得税”APP或自然人电子税务局网站填写并提交专项附加扣除信息；2.单位在预扣预缴申报时，核实员工提交的信息并附相关证明材料；3.税务机关审核并录入系统。五、计算题答案及解析19.答案：1.计算销项税额：应税销售额=100-20=80万元，销项税额=80×6%=4.8万元。2.计算进项税额：购进食材进项税额=5万元（可抵扣），装修材料因用于非应税项目，进项税额转出=3万元，实际可抵扣进项税额=5-3=2万元。3.应纳增值税额=销项税额-可抵扣进项税额=4.8-2=2.8万元。20.答案：1.工资薪金应纳税所得额=30-6（起征点）=24万元，适用税率3%，应纳税额=24×3%=0.72万元。2.年终奖单独计税：10÷12=0.83万元/月，适用税率3%，应纳税额=10×3%=0.3万元。3.专项附加扣除=1.2+0.6=1.8万元，可抵减应纳税额。4.实际应纳税额=0.72+0.3-1.8=0.22万元（即2200元）。六、综合题答案及解析1.应纳税所得额调整：-研发费用加计扣除：200×75%=150万元（假设加计扣除比例75%），应纳税所得额调整为800-150=650万元。-关联方利息费用：50万元符合独立交易原则，无需调整。-业务招待费：按60%扣除=80×60%=48万元，但不得超过当年销售收入的5‰（假设销售收1000万元，限额5万元），实际扣除5万元，可抵扣金额为48-5=43万元。-调整后应纳税所得额=650-43=607万元。2.企业所得税计算：应纳所得税=607×25%=151.75万元。3.税务风险点及改进建议：-风险点：-研