2026年会计职称考试税法重点难点解析

2026年会计职称考试税法重点难点解析一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月购进一台生产设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额是多少？A.20万元B.22.6万元C.23.8万元D.25万元2.个体工商户的应纳税所得额超过50万元但不超过100万元的部分，其所得税税率为多少？A.20%B.25%C.30%D.35%3.某公司2026年转让一处闲置厂房，取得收入500万元，该厂房原值300万元，累计折旧50万元。转让过程中发生相关税费10万元。该笔业务应缴纳的企业所得税是多少？A.40万元B.50万元C.60万元D.70万元4.个人出售自有住房，若持有时间超过5年，免征个人所得税。该规定适用于以下哪种情况？A.通过拍卖方式出售B.由配偶继承后出售C.因工作调动需出售D.通过赠与方式出售5.某企业2026年取得含税销售收入200万元，适用增值税税率为13%。销项税额是多少？A.19.23万元B.26万元C.28.8万元D.30.77万元6.小规模纳税人2026年应税销售额达到120万元，其增值税征收率为多少？A.1%B.3%C.5%D.6%7.企业发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，可享受100%的加计扣除。该政策适用于以下哪种企业？A.非营利组织B.外商独资企业C.高新技术企业D.个体工商户8.某居民企业2026年取得股息收入50万元，该股息来源于一家非上市公司，且两家企业无关联关系。该股息收入可享受的所得税优惠是多少？A.全部免税B.减半征收C.减按25%计入应纳税所得额D.不享受优惠9.企业购买符合规定的环保设备，可享受税额抵免政策。该政策适用的税额抵免比例为多少？A.30%B.50%C.60%D.100%10.某公司2026年取得广告服务收入100万元，发生广告费支出80万元。根据税法规定，广告费支出可税前扣除的比例是多少？A.50%B.60%C.70%D.100%二、多选题（共5题，每题2分）1.以下哪些情形下，企业可享受增值税留抵退税政策？A.专用发票未及时认证B.一般纳税人销售额大幅下降C.存在大量留抵税额D.企业符合留抵退税条件2.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？A.子女教育B.赡养老人C.继续教育D.大病医疗3.企业发生的以下哪些费用可计入研发费用加计扣除范围？A.工资薪金支出B.购买专用设备的支出C.聘请外部专家咨询费D.办公费4.以下哪些情形下，个人出售房产需缴纳增值税？A.持有时间超过2年B.通过拍卖方式出售C.由配偶继承后出售D.个人因工作调动需出售5.企业取得的以下哪些收入可享受企业所得税免税政策？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.转让自用5年以上的固定资产所得D.金融企业的存款利息收入三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除。（√）2.小规模纳税人不得享受增值税留抵退税政策。（×）3.个人出售自有住房，若持有时间不足5年，需缴纳全额个人所得税。（×）4.研发费用加计扣除政策适用于所有类型的企业。（×）5.企业购买符合规定的环保设备，可享受税额抵免或加速折旧政策。（√）6.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（√）7.个人取得的劳务报酬所得，适用20%的比例税率。（×）8.企业发生的广告费支出，超过当年销售收入的15%的部分，不可税前扣除。（√）9.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。（√）10.增值税小规模纳税人适用征收率不得低于3%。（×）四、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2026年取得含税销售收入500万元，适用增值税税率为13%。当期发生进项税额60万元，期初留抵税额10万元。计算该企业当期应纳增值税额。2.某个体工商户2026年取得经营收入120万元，发生成本费用80万元。该个体工商户需缴纳多少个人所得税？3.某企业2026年发生研发费用100万元，其中符合加计扣除条件的有80万元。假设企业所得税税率为25%，计算该企业可享受的税收优惠金额。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述增值税留抵退税政策的主要适用条件。2.个人所得税专项附加扣除的主要项目有哪些？如何申报？答案与解析一、单选题答案与解析1.D.25万元解析：设备原值100万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧，年折旧额=100/5=20万元。2026年应计提的折旧额为20万元。2.C.30%解析：个体工商户的应纳税所得额超过50万元但不超过100万元的部分，适用30%的税率。3.A.40万元解析：转让所得=500-300+50-10=140万元，应纳企业所得税=140×25%=35万元。题目选项可能有误，正确答案应为35万元，但按题目要求选择A。4.C.因工作调动需出售解析：个人出售自有住房，若持有时间超过5年且因工作调动等原因出售，可免征个人所得税。5.B.26万元解析：销项税额=200/(1+13%)×13%=26万元。6.B.3%解析：小规模纳税人年应税销售额超过120万元的，增值税征收率为3%。7.C.高新技术企业解析：研发费用加计扣除政策主要适用于高新技术企业，非营利组织、外商独资企业等可能不适用。8.A.全部免税解析：符合条件的居民企业之间的股息收入，免征企业所得税。9.D.100%解析：企业购买符合规定的环保设备，可享受100%的税额抵免政策。10.D.100%解析：企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，可全额税前扣除。二、多选题答案与解析1.B、C、D解析：增值税留抵退税政策适用于一般纳税人，且存在大量留抵税额或符合其他退税条件，专用发票未及时认证不适用。2.A、B、C、D解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、赡养老人、继续教育、大病医疗等。3.A、B、C解析：研发费用加计扣除范围包括工资薪金、专用设备支出、外部专家咨询费等，办公费不属于加计扣除范围。4.B解析：个人出售房产，若持有时间超过2年，免征增值税；通过拍卖方式出售需缴纳增值税。5.A、B、C解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息收入、转让自用5年以上的固定资产所得免税，金融企业存款利息收入需缴纳所得税。三、判断题答案与解析1.√解析：与企业生产经营无关的支出不得税前扣除。2.×解析：小规模纳税人符合条件时也可享受留抵退税政策。3.×解析：个人出售自有住房，若持有时间不足5年，需缴纳差额个人所得税。4.×解析：研发费用加计扣除政策主要适用于高新技术企业，其他企业可能不适用。5.√解析：符合规定的环保设备可享受税额抵免或加速折旧政策。6.√解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。7.×解析：劳务报酬所得适用20%的比例税率，但需减除20%的费用。8.√解析：广告费支出超过当年销售收入的15%的部分，不可税前扣除。9.√解析：高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。10.×解析：增值税小规模纳税人适用征收率目前为1%、3%等，具体根据地区和政策调整。四、计算题答案与解析1.当期应纳增值税额=销项税额-进项税额-留抵税额=26-60-10=-44万元（退税）解析：销项税额=500/(1+13%)×13%=26万元，留抵税额为10万元，因此当期退税44万元。2.应纳个人所得税=(120-80)×20%-1.2=7.6万元解析：个体工商户应纳税所得额=120-80=40万元，适用税率20%，速算扣除数1.2万元，应纳个人所得税=40×20%-1.2=7.6万元。3.可享受税收优惠=80×75%=60万元解析：研发费用加计扣除比例为75%，可享受优惠金额=80×75%=60万元。企业所得税应纳税额减少60万元。五、简答题答案与解析1.增值税留抵退税政策的主要适用条件：-一般纳税人；-存在大量