2026年税务审计专员面试题集与答案参考

2026年税务审计专员面试题集与答案参考一、单选题（共5题，每题2分）1.某企业2025年度取得符合规定的研发费用加计扣除额为80万元，当年度应纳税所得额为200万元，该企业适用25%的企业所得税税率，则因研发费用加计扣除政策该企业当年实际缴纳的企业所得税为（）。A.50万元B.55万元C.60万元D.65万元2.根据《企业所得税法实施条例》，企业固定资产的折旧年限，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，最低不得少于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年3.某增值税一般纳税人2025年8月销售货物不含税价100万元，适用13%的增值税税率，当月进项税额为10万元，该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.3万元B.6万元C.9万元D.12万元4.根据《个人所得税法》，居民个人取得的工资薪金所得，预扣预缴税款的计算周期为（）。A.年度B.季度C.月度D.每月5.某企业2025年度实际发生的管理费用为500万元，其中业务招待费支出60万元，根据《企业所得税法》，该企业当年可税前扣除的业务招待费为（）。A.15万元B.20万元C.30万元D.60万元二、多选题（共5题，每题3分）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.从事符合条件的环境保护项目的所得C.国债利息收入D.转让土地使用权所得2.根据《增值税暂行条例》，下列行为中，应缴纳增值税的有（）。A.提供交通运输服务B.销售不动产C.提供餐饮服务D.出租固定资产3.个人所得税专项附加扣除项目中，包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息4.企业发生的研究开发费用，在计算企业所得税时，下列哪些费用可以加计扣除（）。A.新产品设计费B.设备调试费C.人员人工费用D.技术图书资料费5.根据《税收征收管理法》，税务机关的权力包括（）。A.检查纳税人的账簿、凭证B.查询纳税人的银行账户C.暂停纳税人正在进行的纳税活动D.追征偷税、漏税的税款三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。（正确）2.个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。（正确）3.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%。（正确）4.企业固定资产的折旧方法可以随意变更。（错误）5.个人发生的医疗费用支出，可以在计算个人所得税时全额扣除。（错误）6.企业发生的业务招待费，可以全额在计算企业所得税时扣除。（错误）7.税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的资料。（正确）8.企业取得的国债利息收入，可以免征企业所得税。（正确）9.个人出租房屋所得，适用20%的税率缴纳个人所得税。（正确）10.研发费用加计扣除政策适用于所有行业的企业。（错误）四、简答题（共4题，每题5分）1.简述企业所得税税收优惠的主要类型。2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。3.简述个人所得税专项附加扣除的主要项目。4.简述税务审计的主要程序和方法。五、计算题（共3题，每题10分）1.某企业2025年度取得销售收入500万元，成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，该企业适用25%的企业所得税税率，计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.某增值税一般纳税人2025年9月销售货物不含税价200万元，适用13%的增值税税率，当月进项税额为20万元，该企业当月发生视同销售行为，不含税价50万元，适用13%的增值税税率，计算该企业当月应缴纳的增值税。3.某居民个人2025年月均工资收入15000元，已知该个人每月可享受子女教育专项附加扣除1000元，计算该个人每月应缴纳的个人所得税。六、案例分析题（共2题，每题15分）1.某企业2025年度发生业务招待费60万元，当年度销售（营业）收入为1000万元，该企业适用25%的企业所得税税率。请分析该企业业务招待费的税前扣除限额，并计算可税前扣除的业务招待费金额及当年实际应缴纳的企业所得税。2.某企业2025年度取得固定资产原值200万元，预计净残值20万元，预计使用年限10年，采用直线法计提折旧。2027年该企业将固定资产对外投资，投资作价150万元，请分析该企业应如何处理固定资产的折旧及投资收益，并计算相关税务影响。答案与解析单选题答案与解析1.C解析：研发费用加计扣除80万元，则应纳税所得额为200万元-80万元=120万元，实际缴纳企业所得税为120万元×25%=30万元，但题目要求的是因研发费用加计扣除政策该企业当年实际缴纳的企业所得税，因此实际缴纳的企业所得税为200万元×25%-80万元=50万元-80万元=-30万元，显然不合理，因此答案为60万元。2.B解析：根据《企业所得税法实施条例》第六十条，企业固定资产的折旧年限，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，最低不得少于5年。3.B解析：应纳增值税=销项税额-进项税额=100万元×13%-10万元=13万元-10万元=3万元。4.C解析：根据《个人所得税法》第九条，居民个人取得的工资薪金所得，预扣预缴税款的计算周期为月度。5.A解析：业务招待费税前扣除限额=销售收入×5‰=1000万元×5‰=5万元；实际发生额的60%=60万元×60%=36万元，因此可税前扣除的业务招待费为5万元。多选题答案与解析1.B、C解析：根据《企业所得税法》第二十六条，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的与该机构、场所有实际联系的所得，以及符合条件的环保项目的所得。转让土地使用权所得属于应税收入。2.A、B、C、D解析：根据《增值税暂行条例》第二条，在境内销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当缴纳增值税。因此选项A、B、C、D均应缴纳增值税。3.A、B、C、D解析：根据《个人所得税法》第六条，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。4.A、B、C、D解析：根据《企业所得税法实施条例》第九十五条，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。因此新产品设计费、设备调试费、人员人工费用、技术图书资料费均可加计扣除。5.A、B、D解析：根据《税收征收管理法》第三十八条，税务机关有权检查纳税人的账簿、凭证；查询纳税人的银行账户；追征偷税、漏税的税款。暂停纳税人正在进行的纳税活动不属于税务机关的权力。判断题答案与解析1.正确解析：根据《企业所得税法》第一条，在中华人民共和国境内设立的企业，除个人独资企业、合伙企业外，为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。2.正确解析：根据《个人所得税法》第一条，在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。3.正确解析：根据《增值税暂行条例》第十二条，小规模纳税人适用的增值税税率为3%。4.错误解析：根据《企业所得税法实施条例》第五十九条，企业固定资产的折旧方法，应当反映固定资产的预计使用情况，并一致地运用于计算折旧。不得随意变更。5.错误解析：根据《个人所得税法》第六条，个人发生的医疗费用支出，达到基本医疗保险报销限额以上的部分，可以在计算应纳税所得额时按照规定标准定额扣除。6.错误解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十三条，企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。7.正确解析：根据《税收征收管理法》第五十四条，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的资料。8.正确解析：根据《企业所得税法》第二十六条，国债利息收入属于免税收入。9.正确解析：根据《个人所得税法》第三条，个人出租房屋所得，适用20%的税率缴纳个人所得税。10.错误解析：研发费用加计扣除政策适用于符合条件的高新技术企业、科技型中小企业等特定行业的企业。简答题答案与解析1.企业所得税税收优惠的主要类型企业所得税税收优惠主要包括：（1）免征所得税的所得：如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的与该机构、场所有实际联系的所得，以及符合条件的环保项目的所得。（2）减征所得税的所得：如高新技术企业所得，减按15%的税率征收企业所得税。（3）加计扣除的研究开发费用：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（4）税收抵免：如企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照一定比例抵免企业所得税。2.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别（1）纳税人身份认定：一般纳税人是年应税销售额超过规定标准，并符合相关条件的纳税人；小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准，并且会计核算健全的纳税人。（2）税率：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率；小规模纳税人适用3%的征收率。（3）进项税额抵扣：一般纳税人可以抵扣进项税额；小规模纳税人不能抵扣进项税额。（4）开票要求：一般纳税人可以开具增值税专用发票和普通发票；小规模纳税人只能开具增值税普通发票。3.个人所得税专项附加扣除的主要项目个人所得税专项附加扣除项目包括：（1）子女教育：子女接受全日制学历教育的相关支出。（2）继续教育：个人接受学历（学位）继续教育和职业资格继续教育的相关支出。（3）大病医疗：个人发生的与基本医疗保险报销限额以上的医疗费用支出。（4）住房贷款利息：个人购买住房发生的贷款利息支出。（5）住房租金：在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。（6）赡养老人：赡养一位或多位父母的支出。4.税务审计的主要程序和方法税务审计的主要程序和方法包括：（1）准备阶段：了解被审计单位的业务情况、税务风险点，编制审计计划。（2）实施阶段：查阅账簿、凭证，检查纳税申报表，分析纳税数据，进行现场核查。（3）报告阶段：编写审计报告，提出税务风险提示和改进建议。主要方法包括：（1）细节测试：对关键交易和账户进行详细检查。（2）实质性分析程序：通过分析数据关系评估纳税风险。（3）风险导向审计：识别和评估税务风险，优先审计高风险领域。计算题答案与解析1.某企业2025年度应缴纳的企业所得税计算步骤：（1）应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额=500万元-(300万元+50万元+80万元+30万元+20万元-10万元)=500万元-570万元=-70万元（亏损）（2）由于企业亏损，当年无需缴纳企业所得税。答案：该企业2025年度应缴纳的企业所得税为0万元。2.某企业当月应缴纳的增值税计算步骤：（1）销项税额=销售货物不含税价×税率=(200万元+50万元)×13%=250万元×13%=32.5万元（2）进项税额=20万元（3）应纳增值税=销项税额-进项税额=32.5万元-20万元=12.5万元答案：该企业当月应缴纳的增值税为12.5万元。3.某居民个人每月应缴纳的个人所得税计算步骤：（1）应纳税所得额=工资收入-免税收入-专项扣除-专项附加扣除=15000元-5000元（基本减除费用）-1000元（子女教育）=9000元（2）应纳个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=9000元×3%-0元=270元答案：该个人每月应缴纳的个人所得税为270元。案例分析题答案与解析1.某企业2025年度业务招待费税前扣除及企业所得税计算计算步骤：（1）业务招待费税前扣除限额=销售收入×5‰=1000万元×5‰=5万元实际发生额的60%=60万元×60%=36万元可税前扣除的业务招待费为5万元（取两者较低者）（2）应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额=1000万元-(成本300万元+销售费用50万元+管理费用80万元+财务费用30万元+营业外支出10万元+业务招待费5万元+研发费用加计扣除80万元)=1000万元-555万元=445万元（3）实际应缴纳企业所得税=应纳税所得额×税率=445万元×25%=111.25万元答案：可税前扣除的业务招待费为5万元，当年实际应缴纳的企业所得税为111.25万元。2.某企业固定资产折旧及投资收益税