联峰金属制造有限公司应收账款管理问题研究

PAGE12联峰金属制造有限公司应收账款管理问题研究

目录摘要 IAbstract II一、联峰金属制品有限公简介 1二、应收账款的必要性 1（一）应收账款的重要性 1（二）应收账款的利与弊 1三、联峰金属制品有限公司应收账款存在的问题及原因 2（一）公司的赊销问题 2（二）应收账款的账龄长，坏账比例居高不下 3（三）欠款的公司的信用度低 4（四）应收账款管理工作不规范 4四、公司对应收账款存在问题的对策 5（一）建立赊销制度，减小货款风险 5（二）加强逾期应收账款的催收政策 5（三）制定合理的信用政策，建立信用管理制度 6（四）明确应收账款的管理职责 6（五）将应收账款应用于融资 7五、总论 7参考文献 8谢辞 9附录 10摘要摘要：随着经济的高速发展，市场中的商业竞争也随之加剧，中小公司为了扩大市场，赢得更多的生存发展机会不得不利用商业信用进行赊销，应收账款也就随之而生，本文结合联峰金属制品有限公司的实际情况，从应收账款管理现状入手，简述了公司中应收账款的必要性，简单地分析了在公司运营过程中应收账款管理在赊销方面、信用管理和公司内部管理存在的问题，提出公司应制定合理的赊销制度，建立信用政策，努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序，促进公司健康发展。关键词：应收账款；坏账准备；赊销AbstractAbstract：Withtherapiddevelopmentofeconomy,themarketcompetitionofthebusinesshasintensified,smallandmedium-sizedcompaniesinordertoexpandthemarket,towinmoreopportunitiestousethesurvivalanddevelopmentofcommercialcreditforsales,accountsreceivablewereformed,inthispaper,combinedwiththeactualsituationofLianFengmetalproductsCo.,Ltd.,startingfromthemanagementstatusofaccountsreceivableshouldbe,shouldbethenecessityofreceivablesthecompany,simplyanalyzesreceivablemanagementoncredit,creditmanagementandinternalmanagementproblemsincompanyoperationprocess,thecompanyshouldestablishreasonablecreditsystem,establishthecreditpolicy,effortstoformasetofstandardoftheprecontrolofthereceivableaccount,thingsincontrol,afterthecontrolprogram,andpromotethehealthydevelopmentofthecompany.Keywords：Accountsreceivable;baddebtreserves；Selloncredit.联峰金属制造有限公司应收账款管理问题研究一、联峰金属制品有限公简介联峰金属制品有限公司（联峰公司）由江苏联峰实业股份有限公司投资兴建，是一家专业从事钢钉、钢丝生产的制造型公司。公司始建于2006年4月，注册资本1000万美元，位于张家港市乐余镇，占地面积124亩，在职员工180余人。和其他中小型公司一样，该公司在应收账款管理方面也存在着一些问题制约着公司的发展。二、应收账款的必要性（一）应收账款的重要性应收账款是公司的一项重要流动资产，也是一项风险较大的资产。完善公司应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。而如果公司的应收账款管理不到位的话给公司将会带来致命的危机，造成债务纠纷的产生，同时增加公司的讨债成本和管理成本，而部分公司本身的财务风险抵抗能力较差，将会给公司带来直接的打击。（二）应收账款的利与弊应收账款对公司的正面影响，应收账款作为公司的一项重要的流动资产，是公司促销的重要手段，是商家扩大销售渠道的重要选择。它不仅加速滞销商品的快速销售而且还能吸引更多的顾客，从而赚取更大的利润，提高市场占有率，最终帮组实现公司的目标。应收账款对公司的负面影响，应收账款的管理不善，会导致公司资金占用严重，尽管公司已经确认资金的收回，但资金并未回收，这样应收账款的不断累计，就会限制公司的现金流，造成公司资金周转问题，增加公司的营业周期，影响公司的正常经营。三、联峰金属制品有限公司应收账款存在的问题及原因（一）公司的赊销问题1、公司目标定位不准确导致盲目赊销联峰金属制造有限公司为了把追求利润最大化作为公司的财务目标，导致公司盲目抢占市场,，扩大商业信用。公司除了依靠产品的质量、价格、售后服务外，赊销也是扩大销售的重要手段，公司大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,忽视长远利益,最终导致公司流动资金周转不灵。表1联峰金属制品有限公司2008-2012年应收账款和销售收入单位：万元2008年2009年2010年2011年2012年应收账款11431579175819502148销售收入1823422788233162576328449应收账款占销售收入的比例6.27%6.93%7.54%7.57%7.56%由表1可见，公司从2008年到2012年的销售收入的增长与赊销有着一定的关系，虽然每年的销售收入都在增长，但应收账款也随之增加，应收账款占销售收入的比例也逐步的上升，虽然在2012年比例比2011年比例稍有下降，但是整体情况还没有改善。联峰公司为了增加销售额，不得不以赊销留住老客户，招揽新客户。但是很多客户因此故意拖欠账款，以各种名义延长还款时间，而公司为了能留住客户，增加销售量，导致应收账款越积越多。公司应该权衡赊销账款的利弊。不要盲目追求销售的增长，赊销产品，如果导致更多应收帐账款，甚至坏账就得不偿失了。2、公司追讨债款困难大单位：万元图1联峰金属制造有限公司2008—2012年应收账款趋势从图1可以看出，联峰金属制造有限公司的应收账款从2008年到2012年呈现直线上升的趋势，但是联峰公司没有强而有力的收款措施，在公司应收账款不断上升的同时，公司的坏账也在增加,超过公司所能承受的坏账率。而且目前政府对中小公司没有完备的法律支持体系,司法程序烦琐,对中小公司法律咨询服务也跟不上,使得中小公司利益得不到保证。在公司遭遇恶意拖欠账款时,公司的利益得不到保障，应收账款的也无法及时的收回，最终变成坏账。（二）应收账款的账龄长，坏账比例居高不下表2应收账款帐龄分析应收账款帐龄账户数量金额(万元)比重(%)信用期内1512952.20超出信用期1-3个月45622.70超出信用期4-6个月53915.80超出信用期半年以上1239.30应收账款余额总计/247100.00表2表明，公司应收账款余额中，有129万元在信用期内，占52.2%，款项未到期，能收回，超出信用期1-3个月的22.7%，款项已到期，尚未收回，还有23万元已经逾期半年以上，应收账款难以收回，很可能发生坏账。一般应收账款逾期的时间越长，发生坏账的可能性就越大。（三）欠款的公司的信用度低图2公司客户信用情况有的公司为了提高自身资金的占有率，不惜拖欠债款，甚至不偿还。通过图2可以看出有许多的公司超出了信用期，没能够在信用期限内还款，可以看出公司的信用度不高。有22.7%的公司拖欠债款在一个月之外，15.8%的公司超出信用期4-6个月，还有9.3%的公司拖欠债款的时间在半年以上，甚至更久。（四）应收账款管理工作不规范1、公司未做好对账工作联峰公司在对账工作上存在着问题。由于公司在交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异，以及票据在传递、记录发生误差，公司没有能够即时的做好对账工作，会导致公司的应收账款也存在的误差。有时候因为客户晚上来进货，但是第二天白天公司还是要正常营业，时间比较紧急，公司财务部门的人员没有在场，这可能导致公司在交易的过程中没有时间能够及时对账，公司只是当时进行简单的口头承诺，在公司的利益受到威胁的时候，公司没有合法有效的销售对账依据，公司的利益受不了保护。2、内部清理欠款工作职责不清联峰公司在实际工作中公司里的领导知道有些应收账款对不上，收不回，但具体该由谁来督办，谁来清查管理，并不清楚。联峰金属制造有限公司设有财务部，销售部。在催收欠款过程中，公司的财务部门只是负责记账工作，不主动对销售部门提供购货单位欠款的情况，而公司的销售部门只是负责销售，重点都放在业绩上面，对这个客户是否拖欠公司债务根本不予了解。这样，应收账款的收回工作就存在着很大的问题。3、对应收账款按风险程度进一步分类管理联峰金属制品有限公司，没有对应收账款进一步进行分类管理。如表2所示，公司平时仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，记录应收账款的金额和账龄，并没有没有对客户的经营信息进行调查。比如客户的资信状况怎么样？目前对方经营形势处于什么势态？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或者是确无偿还能力？公司对可胡的这些情况并不是十分的了解。这样，在公司应收账款顺利收回的情况下，对公司没有什么影响，但是公司在应收账款逾期时间很长的情况下，公司就不能对客户做出适当的催款方式。四、公司对应收账款存在问题的对策（一）建立赊销制度，减小货款风险1、联峰金属制造有限公司在应收账款的管理上应建立赊销制度，对于已经在公司有欠款的公司，应该在赊销方式上坚持清旧账发新货的原则。2、在赊销过程中要适当职权分离。如授权审批和具体经办人要分离记录人和复核人要职务分离。3、公司应该事先核对赊销金额及对应的审批权限。赊销前须经主管销售领导人员审查，并取得担保，足以证明客户经济状况良好，信誉可靠，才可以予以赊销，列作应收账款，予以入账（明细账），定期收回货款。4、公司应该建立明确的处罚措施。在应收账款没能准时收回的时候，对其相关人员采取一些处罚设施，是相关人员对待赊销问题更加的上心，从而减少企业的应收账款变成坏账。（二）加强逾期应收账款的催收政策联峰公司对待逾期应收账款的客户，根据的拖欠原因，采用不同的政策方法。如表2所示，52.2%的客户在信用期限之内，这属于信用记录比较好的客户，公司可以采用电函方式或派人去直接沟通，探明原因，视情况采用恰当的方法，使双方的合作关系不至于受影响，又能很好地解决拖欠问题。如果沟通仍不能解决问题，则可通过法律程序来解决。对于47.8%的这些超过公司的信用期限的客户，公司应该对这些客户的信用重新进行评估。总而言之，公司对于拖欠的应收款款，无论采用何种方式进行催收，都有利有弊，所以，公司在制定收款政策时，要权衡利弊掌握好宽严界限，因为如果公司制定的收款政策过宽，会导致逾期末付款的客户拖延时间更长，对公司不利；如果收款政策过严，催收过急，又可能伤害无意拖欠的客户，影响公司未来的销售利润。一般而言，制定收账政策要在收账费用与坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡，若前者小于后者，则公司制定的应收账款政策是可取的。（三）制定合理的信用政策，建立信用管理制度公司对资金往来重大的公司应该建立专门的信用管理部门，对重大资金往来的客户的信用进行更为细致更为全面的评估。特别对拟赊销金额巨大的客户要深入了解其资产状况、财务状况、经营能力、偿债能力、以往记录、公司信誉等各项指标，是否和其他公司有拖欠款项的不良记录，可根据以上指标确定客户的信用等级并记录赊销客户的信用档案。根据信用等级度确定赊销额大小，对信用等级较低者尽量避免赊销，实行现金销售。联峰金属公司可以采取以下方法，对客户信用状况进行归类，如表3所示。每月制定的客户信用等级表，可以减少公司因对客户缺少了解表3客户信用情况分析项目赊销期限赊销额度信用状况A客户5天1000良好B客户10天50000一般C客户30天5000一般D客户30天50000较差（四）明确应收账款的管理职责1、做好公司的对账工作联峰公司应做好应收账款的相关工作，公司的相关责任人定期与债务方对账工作，财务部门应确认好公司和客户之间的债务。若公司晚上有客户来进货，但是第二天白天经手人员应该及时财务部门交接，做好对账工作。2、各部门做好自己部门的工作销售部门:公司的销售人员是与客户接触最多的，销售人员应该仔细的了解客户的信用状况，在客户提出赊账的情况下，针对客户的情况界定是否可以进行赊销，在销售的过程中及时和信用部门和财务部门沟通。信用部门:公司建立一个信用部门，用来综合考虑客户资信状况，记录客户的以往的信用状况，根据合同判断业务赊销申请是否，并对客户建立信用分析，确定应收账款的账期。财务部门:公司的财务部门应该加强应收账款的日常管理，指定专人专岗，建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，对逾期客户重点跟踪，并落实具体负责人，及时和销售部门信用部门沟通，监督应收账款的及时回收。（五）将应收账款应用于融资联峰金属制造有限公司虽然公司的注册资金较大，但是由于人数的原因，只能算中小型公司的范畴，在融资方面有一定的局限性。这就曝露了资金短缺，融资能力差的弱点。所以若想公司能够继续健康的往前发展，首先就要克服营运资金的短缺，从目前来看，从银行获得贷款支持仍是公司的主要资金来源渠道，这就要求公司和银行建立信贷关系。资产负债率是其中很重要的一个因素，表4是此公司2008年至2012年的资产负债率：表42008年至2012年资产负债率年份2008年2009年2010年2011年2012年资产负债率76.63%78.95%82.41%78.50%79.98%从表4看出连续五年的资产负债率偏高，而且2010年还超过了80%，这无疑会对公司融资产生不良的影响。一般来说对于公司所处的行业来说，资产负债率低于70%银行才会考虑与其建立信贷关系。公司可以寻求其他的融资方式，而公司对于已形成的应收账款公司可以尝试将其投入市场进行融资。进行融资的应收账款降低了公司手头的流动资产持有量从而减少机会成本，并且能给公司带经济利益。五、总论综上所述，公司应收账款管理是公司财务管理的重要内容。公司应该严格的实行应收账款的赊销制度，信用制度和内部管理制度，从各方面加强应收账款的管理