联想集团固定资产内部控制存在的问题

.03%资料来源：联想公司2017、2018年年报从投资或资产角度进行分析评价相关该公司总资产本期上涨了1,779,191,000元，同期上涨比例为6.04%，数据指出了联想集团本年资产较小的上涨。进而研究能够得出:首先，流动资产本期上涨了1,534,569,000元，上涨的幅度为9.06%，导致总资产上涨了5.20%。非流动资产本期上涨了244,622,000元，同期上涨了1.95%，其上涨导致总资产上涨了0.83%，两者合计导致总资产上涨了2,023,813,000元，相比同期上涨了为11.01%。其次，18年总资产的上涨主要是由流动资产的上涨导致。若仅仅凭这点来讲，联想集团在18年资产的流动性有小幅度提高。即使流动资产的组成部分涨跌变化不一。但是，公司流动资产的上涨的关键在于两个原因:其一就是企业的货币资金的上涨程度较大。货币资金本期上涨了1,761,626,000元，上涨的幅度为100​.84%，对总资产的影响为5.97%。企业货币资金的上涨对于企业偿还债务的实力的提升大有帮助。同时，对于企业货币资金的变化，还要综合分析考虑，对于企业对现金需求程度，由资本使用效率的角度考察，才可以得出较为全面的研究结论。其二就是联想集团应收票据和应收账款的上涨。应收票据与应收账款本期上涨了771,355,000元，同期上涨了13.30%，其涨幅对总资产的影响程度是2.61%。两个项目一共导致总资产上涨了8.58%。企业对于应收款项的上涨，还应综合的考虑公司销售情况等因素进行分析。最后，非流动资产的上涨主要分为三个角度分析:一是企业存在的递延所得税资产的上涨。递延所得税资产本期上涨了334,349,000元，相比同期上涨了23.45%，其上涨导致总资产规模相比上期上涨了1.13%。是联想集团的非流动资产项目中对影响企业总资产的变化最主要的部分。递延所得税资产的上涨也体现出联想集团的盈利能力的上涨。二是交易性金融资产上涨。交易性金融资产本期上涨了127,453,000元，相比同期上涨了为35.51%，导致总资产规模相比上期相比上期上涨了0.43%。三是物业、厂房及设备的增加。物业、厂房及设备本期上涨了131,533,000元，相比同期上涨了10.28%，导致总资产规模相比上期上涨了0.45%。以企业权益或筹资角度分析:联想集团权益总额本期上涨了1,779,191,000元，相比同期上涨了为6.04%，说明联想集团本期权益总额有小幅度的上涨。进而研究可以得出:第一，联想公司本期权益的上涨根本上是由于本期负债总额的上涨,负债本期上涨了2,285,228,000.00元，相比同期上涨了为9.10%，本期权益总额上涨了7.75%。最主要的影响因素是流动负债的上涨。流动负债本期上涨2,195,054,000.00元，相比同期上涨了为10.66%，导致企业本期权益总额上涨了7.44%。这种变化趋势使得企业财务的风险和企业偿还债务的压力加大的可能性大大增加。联想集团本期流动负债上涨是由短期借款的上涨所导致，短期借款的增加是主要原因。联想集团短期借款相比于17年上涨了2,584,205,000.00元，相比同期上涨比率为4549.66%。企业负债有较大程度的上涨会使公司处于较大的债务压力下。联想集团的本期非流动负债上涨了90,174,000.00元，相比同期上涨了1.99%，导致本期联想公司权益总额上涨了0.31%。第二，联想集团本期股东权益下降了506,037,000.00元，相比同期下降了11.56%，股东权益的下降导致权益总额下降了1.72%。这种情况导致了联想集团的母公司股东权益减少了166,649,000.00元,相比同期减少了4.99%，导致联想集团的权益总额本期下降了0.56%。终上所述，能够断定联想集团为负债变动型。联想集团固定资产的状况资产结构分析首先，从静态角度来讲：联想集团的流动资产变现实力较强，企业的流动资产的风险较小。相反，联想集团的非流动资产去变现的能力差，所以非流动资产风险较大。正因如此在企业的流动资产较非流动资产比例大时，企业由于资产的流动性较强使得企业的经营风险较小，若企业非流动资产比例较流动资产高时，会导致企业资产的较为固定缺乏弹性，企业周转资金的能力较弱，以至于经营风险也随之上升。联想集团本期流动资产为18,479,795,000.00元，占联想集团本期资产总额的比例为59.08%，而企业本期的非流动资产比例仅仅40.92%。根据上述联想集团的资产结构，能够确定联想集团的资产的流动性较强，资产风险较小。其次，从动态角度来讲：本期联想集团非流动资产占比较上期下降了1.64%，流动资产占比较上期上涨了1.64%。综合各个资产项目的变动情况分析，除了货币资金的比重上升了5.30%，应收账款上升了1.35%，存货下降了1.38%以外，其他资产的项目几乎没有较大增减变化，上述数据分析说明了联想集团的资产结构相对较稳定。资本结构分析首先，从联想集团静态能力的角度分析，2018年度该公司股东权益比重为12.37%，负债比重87.63%。根据此数据能够看出联想集团本年度资产负债率较高，代表联想集团当前的财务风险较大。目前的财务结构是否有利于企业发展，仅仅根据上述分析还不能确定，只有根据当前企业的盈利能力，通过权益结构优化分析才能够进一步确定。其次，再从联想集团动态能力的角度分析，该公司负债占比较上期上涨了1.46%，股东权益占比较上期下降了2.46%。联想集团本期各项目除应付账款比重下降了1.86%以及长期借款占比下降了3.05%、短期借款比重上涨了8.25%外，其余项目变化并不大，上述数据表明联想集团的资本结构较稳定，较上期本期的财务实力有所提高。资产负债表项目分析第一，货币资金:通过上述联想集团17-18年资产负债水平分析表，可以对联想集团的货币资金的占比以及变动情况做出下列分析:根据比重及变动情况角度分析，联想集团18年货币资金比重为11.22%，而上年度比重仅仅为5.92%，本期联想集团货币资金比重上涨了5.30%。以货币资金规模及变动情况的角度分析，联想集团18年货币资金总额相比17年上涨了1,761,626,000元，同比上涨了100.84%,相比同期上涨的程度较大。企业的货币资金也就是企业的现金流，现金流是企业赖以生存发展的主动脉，充足的现金流有利于企业更快的提升企业价值。不仅如此，企业的货币资金比重的上涨对于企业的偿还债务水平的提升以及提高资金周转速度都意义重大。但对于货币资金的上涨，若想要做出恰当又充分的分析，还需要综合地考虑该公司目前阶段现金需要量，从资金使用效率角度全面分析。第二，应收账款及票据:通过上述资产负债水平分析表，可以对联想集团的应收款项的规模以及变动情况做出下列分析:从规模及变动情况来看，应收账款及票据本期上涨了771,335,000.00元，相比同期上涨了13.30%，这说明本期应收账款总额上涨幅度较大，说明企业计提的坏账准备也在上涨。第三，存货:通过上述资产负债水平分析表，可以对联想集团的存货比重和规模及变动情况做出下列分析:①从存货规模及变动情况来看，存货本期减少了771,335,000.00元，下降幅度为4.97%,对总资产的影响为-0.65%。②从存货比重及变动规模情况来看，该公司2018年存货比重为12.12%，17年存货比重为13.50%，存货比重下降了1.38%，这表明企业的存货流动速度在加快。第四，固定资产:通过上述资产负债水平分析表可以对联想集团的固定资产比重规模及变动情况做出下列分析:①从固定资产规模及变动情况来看，固定资产原值本期上涨了131,533,000.00元，相比同期上涨了为10.28%。②从固定资产比重及变动规模情况看，联想集团2018年固定资产原值比重为4.51%，17年固定资产比重为4.34%，比重提高了0.17%。主要负债项目分析首先，短期借款:通过上述资产负债水平分析表，能够对联想集团的短期借款规模和占比做出下列分析:1.以规模及变动情况角度来看，联想集团的短期借款本期上涨了2,584,205,000.00元,相比同期上涨了为4549.66%，对总资产的影响为8.76%。2.以比重及变动规模角度来看，联想集团2018年短期借款比重为8.44%，17年比重为0.19%，短期借款比重上涨了8.25%。由数据分析得出，有可能是联想集团生产经营需要，但是同时也可能使得企业面临财务压力以及风险加剧。其次，应付账款及票据:通过上述联想集团17-18年度资产负债水平分析表，可以对联想集团的应付款项规模和比重及变动情况做出下列分析:1.从规模及变动情况角度来看，应付账款及票据本期减少了71,415,000.00元，相比上期下降了0.85%，应付款项减少导致资产总额本期下降了0.24%。2.从比重及变动规模角度来看，联想集团2018年应付账款及票据比重为26.77%，17年比重为28.63%，应付账款及票据比重下降了1.86%。这种现象形成的主要是由于企业销售规模扩大后，上涨了企业对存货的需求，进而导致债务规模扩大。再次，应交税费:通过上述资产负债水平分析表，可以对联想集团的应交税费和应付股利比重及变动情况做出下列分析:1.从规模及变动情况来看，联想集团应交税费本期上涨了44,970,000.00元，相比同期上涨了18.93%，企业应缴税费的上涨导致资产总额本期上涨了0.15%。2.从比重及变动规模来看，联想集团2018年应交税费比重为0.90%，17年比重为0.81%，应交税费比重上涨了0.09%。最后，长期借款:通过上述联想集团17-18年度资产负债水平分析表，能够对联想集团的长期借款比重及变动情况做出下列分析:1.以规模及变动情况角度来看，长期借款本期下降了796,480,000.00元，相比上期下降了30.43%，其下降导致本期资产总额下降了2.70%。2.以比重及变动规模情况角度来看，联想集团2018年长期借款比重为5.82%，17年比重为8.87%，联想集团的长期借款占比同比降低了3.05%。全面结合联想集团本期短期借款上涨但是长期借款减少、流动负债上涨率大于非流动负债上涨率的情况，能够判断出企业的负债筹资计划正在发生改变。联想集团固定资产内部控制的主要内容和要求一套优秀的固定资产内部控制系统对于一个企业保证企业资本资产的安全与完整必不可少。固定资产内部控制系统，既能够直接地提供给内部控制系统运行所需的信息，也能够间接地为企业的预算控制、资产控制等服务。企业的固定资产内部控制系统，是一个综合的控制体系，其他很多控制系统的顺利运行都和它息息相关。为了加强固定资产内部控制，联想集团在制度规范建设、财务人员、各主要会计处理程序等许多方面都进行了优化。会计控制系统联想集团制定了《联想集团会计政策》等一系列严谨的会计管理制度，这些会计制度严格按照规范化、授权分责、监督制约、账务核对、安全谨慎等标准制定。为了加强会计检查力度，公司还先后实施了相关费用审批权限、资金管理规定、财务报告考评办法等配套方法。而且在优化职工结构方面，联想集团根据自身特点，按照权力、责任、利益相互结合的基本原则，在财务管理和会计核算的岗位上做出了明确的职权划分，并且根据岗位的需求安排了相应的人员。公司内部各部门会计人员互相牵制又相互协调，确保了公司的会计工作有效地进行。联想集团的会计制度可以通过对相关凭证进行测试、抽查等必需程序，对所有真实交易进行确认并记录，及时、详尽地描述交易并测量交易的价值。在合适的会计期间记录交易过程，并且准确的在企业的财务报表中表达和披露。预算控制企业的预算就是企业的发展计划。企业的预算管理是通过预算规划、过程执行与评价分析三个环节。对企业经济事项从预测到发生过后的偏差进行管理与调整纠错，确保企业目标的实现。企业建立健全预算制度对于企业发展、预测未来方针，提前做好准备大有帮助，这样会使得企业能够对未来的经营方法有一定的规划，进而做到有备而无患联想集团建立并实施全面的预算管理体系，确定了公司内部各责任单位在预算管理中的职责和权限、规范预算的编制、审批、发放和执行的程序，以计划形式完整地反映公司未来的收入费用和利润。通过预算制定计划，有效地组织和协调企业的各项经营活动来达成企业的经营目标。公司预算的内容包括现金预算、财务费用预算、预计利润表。联想集团将继续落实全面预算，加强对全面预算的控制，更加注重预算的过程控制。公司各职能部门应定期参加重点企业的业务分析会，形成从制定预算目标到有效实施的闭环管理，并不断加强预算的“硬约束”。并且以预算目标为重点，对各单位严格的考评绩效，严格评估企业资源配置的有效性和业务产出的可比性。同时，还将全面预算的范围扩展到客户价值提升、内部运营改进、员工学习和成长等方面。它吸引企业关注实现目标的关键成功因素，并在短期利益和长期发展之间取得平衡。联想集团固定资产内部控制存在的问题产权关系不清楚，产权所有者缺位长期以来，我国的多数国有企业都或多或少存在产权不清楚以及所有权者缺位的问题，企业的代理人在企业内获得了绝对地位，企业的管理层汇集了企业的绝大多数的权力。集市目前企业已经有了董事会机构，但是企业的董事会仍然不能完全替代企业的所有者，所以通常无法对企业管理者实施有力度的制约。企业法人的治理结构的核心是进行产权制度的改革，而企业的董事会、监事会和管理层对于规范法人治理结构起着很大的作用。但是目前，我国企业法人治理结构失控，大部分企业内部都存在着企业的内部制度控制着企业员工的现象。缺乏有效监督控权机制和多级控制系统在企业委托层与代理层关系中，如果想要提高企业管理者的违规的代价，以至于违规的代价过大而遵守企业的规定，只能够通过建立有效的监督控权机制的方法。一个完整的企业多级别的内部控制系统有两个方面:第一，所有者权益的利益保障系统。是为了是预防企业因被其他集团通过金钱所操控，最终导致企业只顾追求短期利益，违背了股东权益最大化的经营目标。第二，预算执行和控制系统。企业的管理者完成公司经营目标时，要把总经营目标一级一级下达到各部门，为了确保企业目标能够被贯彻落实。预算执行和控制系统基本控制方面为为管理人员对企业员工的管理、监督与控制。但是我国目前很多企业没能完全达到对企业管理层的及时有效的控制监管，仅仅第三个层次的控制系统能够得到落实，第一层次与第二层次的控制系统的落实进度不合人意，有些企业的董事会若有若无，小股东对大股东、企业的所有人对经营管理人欠缺行之有效的监督管理方法。内部审计缺乏独立性目前，企业的内部控制监管以及对企业内部控制的实施考评便是企业内部审计的主要工作。企业的内部审计作为企业内部控制系统的不可或缺的部分，理论上应该以最客观合理的角度上公正地监督企业内部控制过程，但是实际上因为许多企业的内审部门归该企业管理层管理，其缺乏了本应该有的独立性，做出的监督与判断也就有失公正，以至于小到员工大到企业的管理层时常出现徇私舞弊案件。并且，企业的监事会若有若无，对于经营者不正当的调节利润的举动熟视无睹，没能尽到其监督的职责。以及企业的财务会计信息系统的运作方式直接受企业经理的控制，财务监督被架空。缺乏有效的财务控制,由于企业及其财务控制的复杂性，加之长期以来对企业财务控制的忽视，最后导致我国目前财务管理与控制水平较低。像企业现金管理不清晰，资金成本居高不下，投资效益下降，企业财务人员良莠不齐，对企业的财务负责人缺乏监控，内部审计未能发挥应有的作用，财务监控不完善，激励机制很不完善等等。企业缺乏科学的评价和激励机制企业如果想要让管理层利益和企业的盈利目标在一个方向，年迈良好的评价和激励机制是企业内部控制能否奏效的关键点。但是目前我国企业缺乏科学的考核和激励企业经营管理者的政策。如果企业内部控制存在错误，企业的管理人员损害公司利益远大于维护公司利润的利益时，企业人员控制的问题便立刻显现出来。我国多数企业经理等企业经营管理人，绝大多数来自于上级直接任命，以至于管理人员只对领导负责不对企业尽职尽责。然而通常企业的上级部门对企业经营管理人通常仅仅采用很浅显的经济指标来考核，因此这样的考核结果无法真实反映管理人员的绩效。这种内部控制制度,对国有企业不仅不是一种有效的激励制度，反而会促使部分国有企业经营管理人员乱用职权，更可能投机取巧地提供虚假信息为了满足考核要求。联想集团固定资产内部控制的改进方法完善内部控制环境一般地讲，管理者对于经营风险的态度和经营理念对企业内部控制有着至关重要的影响；董事会、组织结构采用的什么权责体系和制约体系也是影响因素之一;员工的个人修养和道德品格以及对于控制的各方面治理和管理都是需要注意的地方。充分发挥董事会的作用企业的董事会应该履行其职能，董事会要在企业的内部控制过程中的起到关键作用，最重要的问题是要确保企业董事会完全独立。对于企业董事会要求的主要内容如下:确保独立董事应有的权力与独立性。独立董事必须通过董事会下设的审计委员会、薪酬委员会、提名委员会来行使权力;独立董事提议聘用和解聘会计师事务所，独立聘请外部审计机构和咨询机构;完善独立董事的激励和约束机制。注重管理者的品行塑造改进管理人员的品格道德行为，经营管理者的个人素质和品行直接影响了内部控制能否达到一个较高的水准。企业的经营管理者通常是企业内部控制设计执行者，其个人素质的好坏甚至直接影响到整个企业的发展。企业董事会和企业经营管理层应树立并传达正确的价值观，提升企业文化，让企业员工了解企业相关政策并严格遵守，用自身的践行感染其他职员。为了让企业内部审计更好的达到其全部的作用，根本的要求就是要确保机构的设置健全，为企业的内部审计构成一个有效的制度。由于上市公司的规模往往较大、业务十分繁杂，因此上市公司要建立审计委员会和审计部。同时，企业内部审计还要满足经营管理层的许多要求，如果企业的内部审计活动都通过审计委员会决定，这种方法完全没有必要也十分降低效率，这就要求企业在董事会和经营管理者之间对内部审计的范围进行权限分配。其中，内部审计活动以经营管理者为监控对象的审计活动，如果要对企业的经营管理者和董事会决议进行监控，对企业的经营业绩进行评价等，全部都应该属于审计专门委员会应该进行的工作;而一些内部审计活动而以企业的分权力的人员为监控对象的，就像对企业下属分支机构的监管与考核、企业的一些以管理为目的的审计活动，都可以通过企业的管理层组织进行，但是该审计结果必须要上报审计委员会留底备案且委员会有权检查审计情况。除此之外，对于企业的监事会，监事会代表了企业的全体股东的利益，那么它便归属于企业的股东会，所以企业监事会对于企业的内部监管考核体系来说是直接领导人，必需时，能够检查由审计委员会组织的内部审计事项，并对内部控制考核中的争议有着最后的裁决权。建立有效的激励约束机制约束方面为在企业中建立有效的约束机制，应该做到以下三个方面：一是授权的控制要合理且合适，企业内部控制根本目的是对企业员工在经营活动时行为的控制，要让企业职位位的权力责任利益严加标准，约束员工在工作中的行为。二是健全合适高效的监管系统，留下优秀的称职的好员工，辞去不称职的职工。三是建立健全严肃的责任追究和惩罚手段，责任制与惩罚标准是企业内控制度贯彻落实的根本保证。激励方面企业在内部控制体系中的激励制度可以学习企业管理中的激励体系，将合理合适的激励措施实施到业务执行层，提高企业基层职工积极地参与到企业的内部控制。根本来说，一是企业目标管理要科学。呼吁企业的员工积极参加企业相关方针的制定，并且将企业的经营管理目标一级级分解到每位职工，这样会激励员工的维护企业的规章制度。二是企业的绩效考核体系要科学。绩效考核要由董事会或薪酬委员会针对企业的管理人员以及人力部对普通职工的绩效考评。并且决定下年度企业职工的薪酬、岗位的升降调动。总而言之，企业健全的内部控制体系是提高企业管理水平的必要保证，企业治理体系的健全又是企业内部控制体系正常运行的根本。完善的内部控制体系能够合理约束企业的会计活动，提高企业提供的会计信息的质量，而会计信息的高质量又能促使企业的治理水平的提升。只有在良好的公司治理环境中，内部控制系统才能真正发挥它的作用，提高企业的经营效率与效果，并加强信息披露的真实性。结束语本论文以内部控制理论的概述为出发点，通过分析联想集团固定资产内部控制现状，指出我国上市公司中的内部控制在控制体系与环境等方面仍然存在很多问题，然后对联想集团固定资产体系进行了内部控制设计并提出了改善的方法。本文通过研究降低了了企业固定资产在初始计量与注销等环节发生舞弊徇私的可能。应该用内部牵制理论作为主要思想，权力责任进行分工、采用不相容职务相互分离，实现企业经营活动与岗位的相互制衡，确保企业资产安全性与完整性。但实际上，因为不同行业的不同企业都有着其独有的特殊性，所以文章对于固定资产内部控制存在的问题可能有些不全面。本文仅就一些经常出现的情况展开分析，希望日后能够有机会在工作与实践之中，学习到国家先进的理论和更加实用的实际方法与对策，让自己对于企业的固定资产内部控制研究更进一步。

参考文献[1]李国盛.内部控制的现状、成因、对策及建议[J]四川会计.2017(7)[2]李榕芳.加强内部控制促进现代企业制度[M].