营业外收入内控制度

PAGE营业外收入内控制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司营业外收入的管理，确保营业外收入的真实性、完整性和合法性，防范财务风险，提高公司财务管理水平，保障公司资产安全，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构在经营活动中产生的各类营业外收入的管理。（三）基本原则1.合法性原则：营业外收入的确认、计量和核算应符合国家法律法规及相关会计准则的规定。2.真实性原则：确保营业外收入的发生真实、可靠，严禁虚构或隐瞒收入。3.完整性原则：全面涵盖公司所有营业外收入项目，不得遗漏。4.及时性原则：及时确认和记录营业外收入，保证财务信息的及时性和准确性。5.不相容职务分离原则：明确各岗位在营业外收入管理中的职责权限，实现不相容职务相互分离、制约和监督。二、营业外收入的定义与范围（一）定义营业外收入是指公司发生的与日常经营活动无直接关系的各项收入。（二）范围1.非流动资产处置利得：包括固定资产处置利得、无形资产出售利得等。2.政府补助：指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。3.盘盈利得：指企业对现金等资产清查盘点时发生盘盈，报经批准后计入营业外收入的金额。4.捐赠利得：企业接受捐赠而产生的利得。5.确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项。6.债务重组利得：指重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额。7.非货币性资产交换利得：在非货币性资产交换中换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值大于换出资产账面价值的差额，扣除相关费用后计入营业外收入的金额。8.其他营业外收入：如罚款收入、违约金收入等。三、营业外收入的确认与计量（一）确认原则1.与交易相关的经济利益能够流入企业：公司应根据相关合同、协议或其他经济文件，判断与营业外收入相关的经济利益是否有可能流入公司。如果经济利益流入存在重大不确定性，则不应确认收入。2.收入的金额能够可靠地计量：营业外收入的金额应根据实际发生的交易或事项，按照相关会计准则的规定进行计量。对于能够明确确定金额的收入，应按照确定金额确认；对于涉及公允价值计量的收入，应按照公允价值计量。（二）计量方法1.非流动资产处置利得：按照处置资产的公允价值减去处置费用后的净额计量。如处置固定资产，应将固定资产清理过程中取得的变价收入、残料价值等减去清理费用后的金额确认为处置利得；处置无形资产，应按照实际取得的转让收入减去相关税费后的金额确认为处置利得。2.政府补助：货币性资产补助：按照实际收到的金额计量。非货币性资产补助：按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量（名义金额为1元）。3.盘盈利得：按照盘盈资产的重置成本计量。4.捐赠利得：按照实际收到的捐赠资产的公允价值计量。5.确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项：按照应付款项的账面价值计量。6.债务重组利得：按照重组债务的账面价值与清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额计量。7.非货币性资产交换利得：按照换入资产公允价值与换出资产账面价值的差额，扣除相关费用后计量。8.其他营业外收入：按照实际发生的金额计量。四、营业外收入的管理流程（一）收入取得环节1.业务部门职责业务部门在开展经营活动过程中，如涉及营业外收入事项，应及时收集相关证据资料，包括合同、协议、发票、收据、验收报告等。对于非流动资产处置，业务部门应负责资产的清理、评估等前期工作，并及时将处置情况告知财务部门。对于政府补助项目，业务部门应按照政府相关要求，准备申报材料，确保申报信息真实、准确、完整，并及时跟踪项目进展情况。2.证据资料要求所有与营业外收入相关的证据资料应真实、有效、完整，并符合法律法规和公司内部管理要求。合同、协议应明确双方权利义务、交易金额、支付方式、结算时间等关键条款；发票应符合税务部门规定；收据应加盖收款单位公章；验收报告应详细记录验收结果。（二）收入确认环节1.财务部门职责财务部门收到业务部门提交的营业外收入相关证据资料后，应及时进行审核。审核内容包括证据资料的真实性、完整性、合规性，以及收入确认的依据和计量方法是否符合会计准则规定。根据审核结果，财务部门按照规定的确认原则和计量方法，对营业外收入进行确认和计量，并编制记账凭证，登记相关账簿。2.审核要点检查合同、协议等文件是否与实际业务相符，是否存在虚假交易或条款漏洞。核对发票、收据等票据的真实性和合法性，是否与业务内容一致。审查验收报告等资料，确认相关业务是否已实际完成，收入确认条件是否满足。核实收入计量是否准确，是否符合相关会计准则规定。（三）收入核算环节1.财务部门职责财务部门应按照公司财务管理制度和会计准则的要求，对营业外收入进行明细核算。设置专门的会计科目，准确记录各项营业外收入的发生时间、金额、来源及相关业务情况。定期对营业外收入进行账务核对，确保账账相符、账实相符。每月末，编制营业外收入明细表，详细列示各项收入的本期发生额、累计发生额等信息，并与总账、明细账进行核对。按照财务报告编制要求，准确将营业外收入数据纳入财务报表，确保财务报表真实、准确反映公司财务状况和经营成果。2.核算要求营业外收入应按照不同的收入项目进行明细核算，不得混淆。对于涉及多个部门或多个业务环节的营业外收入，应明确各部门在核算中的职责，确保核算准确、清晰。财务人员应严格按照会计核算流程进行操作，及时记录和处理营业外收入业务，不得拖延或遗漏。（四）收入监督环节1.内部审计部门职责内部审计部门定期对公司营业外收入管理情况进行审计监督。审计内容包括收入管理制度的执行情况、收入确认与计量的准确性、相关证据资料的完整性等。通过查阅财务资料、业务文件、实地走访等方式，检查营业外收入业务的真实性和合规性，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。每年至少开展一次全面的营业外收入专项审计，形成审计报告，向公司管理层汇报审计结果。2.监督检查要点检查营业外收入管理制度是否得到有效执行，各部门职责是否明确，操作流程是否规范。核实收入确认和计量是否准确无误，是否存在多计、少计或错计收入的情况。审查相关证据资料是否齐全、真实、有效，是否存在伪造、篡改证据资料的行为。关注营业外收入业务中的内部控制薄弱环节，提出改进建议，完善内部控制制度。五、营业外收入的税务处理（一）税务政策遵循公司应严格按照国家税收法律法规的规定，对营业外收入进行税务处理。及时了解和掌握相关税收政策变化，确保税务处理符合政策要求。（二）纳税申报与缴纳1.财务部门职责财务部门在进行营业外收入账务处理时，应同时考虑税务因素，按照税法规定计算应纳税额。每月末，根据营业外收入情况，准确填写纳税申报表，及时申报缴纳相关税费。确保纳税申报数据真实、准确、完整，避免漏报、错报。2.税务申报要求对于不同类型的营业外收入，应按照相应的税收政策规定进行分类申报。如非流动资产处置利得应按照资产转让相关税收规定申报缴纳企业所得税等；政府补助在符合免税条件时应按照规定进行免税申报，不符合免税条件的应计入应税收入申报纳税。及时缴纳税款，避免逾期缴纳产生滞纳金等额外费用。同时，妥善保存纳税申报资料和完税凭证，以备税务机关检查。六、信息披露（一）披露原则公司应按照相关法律法规和会计准则的要求，在财务报告中对营业外收入进行准确、完整、清晰的信息披露，确保投资者和其他财务报告使用者能够了解公司营业外收入的构成、金额及对公司财务状况和经营成果的影响。（二）披露内容1.在年度财务报告中，应详细列示营业外收入的各项明细项目，包括收入金额、占总收入的比例等。2.对重大营业外收入项目，应