2025年审计师-审计学-冲刺模拟题

2025年审计师-审计学-冲刺模拟题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作应当依据的是（）。A.被审计单位的管理层声明B.被审计单位的内部控制制度C.中国注册会计师协会发布的职业道德守则D.审计人员的个人经验2.下列关于审计证据质量的表述中，错误的是（）。A.审计证据应当相关且可靠B.只要是内部证据，其可靠性就必然低于外部证据C.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性D.注册会计师无法控制审计证据的可靠性，只能尽量获取更可靠的证据3.在审计计划阶段，注册会计师了解被审计单位内部控制的主要目的是（）。A.评估内部控制的成本效益B.立即执行所有内部控制测试C.识别和评估重大错报风险D.确保内部控制设计的合理性4.下列审计程序中，通常不属于控制测试的是（）。A.检查销售发票是否附有相应的出库单B.重新执行被审计单位编制的银行存款余额调节表C.询问负责执行采购审批的人员了解采购审批程序D.分析销售收入的变动趋势5.当使用统计抽样方法进行细节测试时，注册会计师需要确定样本量。影响样本量确定的关键因素之一是（）。A.被审计单位的行业特点B.可接受的抽样风险C.审计人员对被审计单位内部控制的评价结果D.被审计单位管理层的态度6.下列关于实质性分析程序的表述中，正确的是（）。A.当预期错报金额较大时，实质性分析程序通常是唯一的审计程序B.如果实质性分析程序未能发现异常，则无需实施进一步的细节测试C.实质性分析程序主要适用于财务报表项目水平的审计D.实质性分析程序只能用于实质性测试，不能用于控制测试7.如果被审计单位的会计估计存在重大错报，注册会计师应当如何处理？（）A.直接调整会计估计B.发表保留意见或否定意见的审计报告C.要求被审计单位管理层重新作出会计估计D.在审计报告的其他事项段中披露会计估计的相关信息8.下列关于关联方交易的表述中，正确的是（）。A.所有关联方交易都必然存在利益冲突，需要予以禁止B.注册会计师无需专门对关联方交易进行审计，因为被审计单位有责任披露所有关联方交易C.关联方交易可能存在未披露的情况，需要注册会计师关注D.关联方交易通常不需要执行额外的审计程序9.在审计报告日，注册会计师发现被审计单位存在一笔未记录的应收账款，且根据职业判断认为该应收账款可能无法收回。此时，注册会计师应当（）。A.立即要求被审计单位记录该应收账款，并计提坏账准备B.如果管理层拒绝记录，则出具无法表示意见的审计报告C.在审计报告的强调事项段中披露该事项D.将该事项视为期后事项，在下一个审计年度处理10.下列哪种审计报告类型表明注册会计师认为财务报表存在重大错报，但错报的累计金额未达到重大程度？（）A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告二、多项选择题（本题型共8题，每题2分，共16分。每题均有多个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）11.注册会计师在审计过程中需要保持独立性的方面包括（）。A.会计独立性B.形式上和实质上的独立C.职业道德独立性D.物质利益独立性12.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是形成审计意见的基础B.审计工作底稿应当具有适当的索引和交叉索引C.审计工作底稿的保管期限自审计报告日起至少保存10年D.审计工作底稿的格式和内容无需统一规范13.了解被审计单位及其环境的目的是什么？（）A.识别和评估财务报表的重大错报风险B.了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境C.了解被审计单位的性质、组织结构、治理结构D.了解被审计单位的经营风险、财务风险14.下列哪些情况可能表明被审计单位存在舞弊风险？（）A.被审计单位的业绩与董事会的管理层薪酬紧密挂钩B.被审计单位的关键内部控制由少数员工负责，且缺乏独立复核C.被审计单位的管理层对审计工作持合作态度D.被审计单位的财务信息报告受到高度监管15.在对采购与付款循环进行实质性程序时，注册会计师可能实施的程序包括（）。A.检查采购订单是否经过适当审批B.抽取样本检查入库单是否连续编号C.检查付款凭证是否附有支持性文件D.分析采购价格的变动趋势16.期后事项是指（）。A.审计报告日已存在、但在审计报告发布后变更的事项B.审计报告日已存在、但在审计报告发布后获得进一步证据的事项C.审计报告发布后发生、可能影响财务报表的事项D.审计报告发布后发生的、不影响财务报表的事项17.在使用分析性复核程序时，注册会计师可能遇到的困难包括（）。A.获取可比数据存在困难B.数据质量不可靠C.期望值与实际值之间的差异可能由非错报因素导致D.缺乏足够的计算资源18.下列关于计算机信息系统审计的表述中，正确的有（）。A.计算机信息系统审计主要关注数据的完整性B.计算机信息系统审计需要考虑信息系统的内部控制C.计算机信息系统审计通常需要运用专门的技术手段D.计算机信息系统审计与传统的审计方法完全不同三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，全面、清晰地回答问题。）19.简述注册会计师如何识别被审计单位的关联方。20.简述控制测试的目的和主要内容。21.简述注册会计师在审计过程中如何应对舞弊风险。22.简述审计报告日与财务报表列报期间的关系。四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求，结合审计准则和相关知识，综合运用所学知识进行分析、判断和计算。）23.甲公司是一家制造企业，注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：*甲公司2024年销售额大幅增长，主要得益于签订了一份金额巨大的长期销售合同。*鉴于销售额的增长，甲公司管理层预测2025年利润率将保持稳定。*甲公司采用固定制造费用分配率进行成本计算，但在2024年年末发现原材料价格和人工成本发生了显著变化。*甲公司报告了一项重大的固定资产减值损失，但该减值损失是基于管理层对未来现金流量的预测。针对上述事项，注册会计师需要实施哪些审计程序以评估相关风险？（请分别说明）24.乙公司是一家零售企业，注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算库存商品，并定期进行实地盘点。在审计过程中，注册会计师获取了乙公司2024年12月31日的库存商品明细账和部分盘点记录，并进行了如下测试：*抽取了A、B、C三种主要商品的明细账记录，核对至对应的永续盘存记录和销售记录，发现A商品明细账记录与永续盘存记录存在差异，B和C商品明细账记录与永续盘存记录一致。*重新计算了抽样样本中A商品的账面价值与永续盘存记录的金额，结果一致。*对乙公司2024年12月28日至31日的销售和发货记录进行了检查，未发现异常。*乙公司管理层解释称，A商品明细账与永续盘存记录的差异是由于记账错误导致的，已经进行了更正。假设注册会计师对乙公司内部控制的有效性评价为一般，且决定对A商品实施细节测试。请设计针对A商品的细节测试程序，并说明设计理由。（请分别说明）试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.C4.D5.B6.C7.C8.C9.B10.B二、多项选择题11.ABCD12.ABC13.ABCD14.AB15.CD16.ABC17.ABC18.BCD三、简答题19.识别被审计单位的关联方，注册会计师应当：询问被审计单位管理层，了解其识别关联方及其交易的方法；查阅被审计单位编制的关联方清单，评估其完整性和准确性；评估关联方交易的商业理由及其在财务报表中的披露是否恰当；考虑与被审计单位治理层沟通；实施其他程序以识别可能存在的未披露关联方或关联方交易。20.控制测试的目的在于获取关于内部控制设计和运行有效性的审计证据，以支持注册会计师评估的重大错报风险。主要内容通常包括：检查与特定控制相关的文件记录（如审批单、授权文件）；观察被审计单位执行控制的程序；询问负责执行控制的人员了解其执行情况；重新执行被审计单位控制的程序。21.应对舞弊风险，注册会计师应当：在审计过程中保持职业怀疑；了解被审计单位及其环境，识别和评估舞弊风险；考虑被审计单位治理层对舞弊风险的监督；与治理层就舞弊风险进行沟通；设计和实施进一步审计程序以应对评估的舞弊风险，包括细节测试和实质性分析程序。22.审计报告日是注册会计师完成审计工作、形成审计意见的日期。财务报表列报期间是指审计报告涵盖的期间。审计报告日通常晚于财务报表列报期间的截止日，因为注册会计师需要在财务报表列报期间结束后，完成必要的审计程序（如期后事项的检查、分析性复核等），才能最终形成审计意见。四、综合题23.针对事项（1），注册会计师需要实施以下审计程序：获取或编制销售合同清单，检查合同条款，评估合同带来的特殊风险（如价格变动、退货政策等）；检查与销售合同相关的内部控制；抽取样本检查销售交易是否符合合同约定；检查销售收入的确认是否符合收入准则。针对事项（2），注册会计师需要实施以下审计程序：获取管理层预测的详细资料，评估预测所依据的关键假设的合理性；执行实质性分析程序，将管理层预测与历史数据、行业趋势进行比较；考虑实施其他程序，如访谈销售和市场部门人员；检查与销售预测相关的内部控制。针对事项（3），注册会计师需要实施以下审计程序：检查制造费用分配率的计算方法，评估其合理性；执行实质性分析程序，将本期制造费用分配率与前期进行比较，分析变动原因；重新计算抽样样本中产品的单位成本；检查与成本计算相关的内部控制。针对事项（4），注册会计师需要实施以下审计程序：检查管理层对未来现金流量的预测所依据的关键假设和模型的合理性；执行实质性分析程序，将管理层预测与行业数据、宏观经济指标进行比较；考虑实施其他程序，如访谈财务和资产管理部门人员；检查与固定资产减值测试相关的内部控制；评估管理层判断的客观性。24.针对A商品的细节测试程序设计：*程序一：追查永续盘存记录中存在差异的A商品明细账记录至对应的采购记录（采购订单、入库单）和销售记录（出库单、销售发票），以确认差异的原因（如记录错误、遗漏、盗窃等）。*程序二：如果差异是由于记录错误，检查被审计单位更正记录的恰当性，并评估更正过程中是否存在舞弊风险。*程序三：考虑实施额外程序，如检查与A商品相关的退货记录和折扣记录，以确定是否存在未记录的退货或折扣导致永续盘