吴忠市2024年宁夏吴忠市审计局聘请专业人员辅助审计工作笔试历年参考题库典型考点附带答案详解(3卷合一)试卷2套

[吴忠市]2024年宁夏吴忠市审计局聘请专业人员辅助审计工作笔试历年参考题库典型考点附带答案详解(3卷合一)（第1套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共25题）1、在审计工作中，下列哪项原则要求审计人员保持客观公正的态度？

选项：

A.独立性原则

B.重要性原则

C.谨慎性原则

D.实质重于形式原则2、审计证据的充分性主要取决于以下哪项因素？

选项：

A.审计费用的多少

B.审计人员的经验水平

C.重大错报风险的评估结果

D.被审计单位的配合程度3、内部控制测试的主要目的是什么？

选项：

A.代替实质性程序

B.评价内部控制的有效性

C.减少审计时间

D.降低审计成本4、审计报告中强调事项段应当放在哪个位置？

选项：

A.审计意见段之前

B.审计意见段之后

C.引言段之前

D.管理层责任段之后5、下列哪项属于审计抽样中的非抽样风险？

选项：

A.样本规模过小

B.选择的总体不适合测试目标

C.样本偏差率过高

D.未对样本进行充分测试6、在审计过程中，下列哪项原则要求审计人员保持客观公正的态度？A.独立性原则B.谨慎性原则C.及时性原则D.重要性原则7、下列哪种审计证据的证明力最强？A.口头询问获得的信息B.书面文件记录C.实地观察结果D.电子数据8、内部控制制度中，下列哪项属于控制环境要素？A.授权审批制度B.职责分离C.组织架构D.会计系统9、审计报告中，当发现重大错报且影响广泛时应出具哪种意见？A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见10、下列哪项不属于审计程序的类型？A.检查B.函证C.分析D.核算11、在审计工作中，下列哪项属于审计证据的特征？A.相关性、可靠性、充分性B.及时性、准确性、完整性C.独立性、客观性、公正性D.有效性、合规性、合理性12、根据审计准则，审计工作底稿的所有权属于谁？A.被审计单位B.审计机关C.审计项目负责人D.具体审计人员13、内部审计与外部审计的主要区别体现在哪个方面？A.审计方法的不同B.审计人员的专业水平C.审计的独立性和委托关系D.审计报告的格式14、审计抽样中，下列哪种抽样方法属于统计抽样？A.任意抽样B.判断抽样C.系统抽样D.重点抽样15、在审计风险模型中，当检查风险降低时，审计人员应当如何调整？A.减少审计程序B.增加审计程序C.降低重要性水平D.提高收费标准16、在审计过程中，下列哪项是审计证据的最基本特征？A.相关性B.充分性C.可靠性D.合法性17、内部控制五要素中，处于核心地位的是哪个要素？A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通18、下列哪种审计程序主要用于验证资产的存在性？A.函证B.重新计算C.观察D.分析程序19、审计重要性与审计风险之间的关系是？A.正比例关系B.反比例关系C.无关系D.非线性关系20、下列哪项属于审计工作底稿的基本要素？A.审计报告日期B.审计结论C.审计标识及其说明D.被审计单位声明21、在审计过程中，下列哪项属于审计人员应当保持的职业道德基本原则？A.保密性、客观性、专业胜任能力B.盈利性、竞争性、创新性C.随意性、主观性、灵活性D.从属性、被动性、依赖性22、审计证据的充分性主要取决于什么因素？A.证据的数量和质量B.证据的获取成本C.证据的保存期限D.证据的展示方式23、内部控制测试的主要目的是什么？A.评价控制设计和运行的有效性B.直接发现账务错误C.替代实质性程序D.降低审计收费24、下列哪项属于审计报告的基本要素？A.标题、收件人、引言段、管理层责任段、审计意见段B.仅包含财务报表C.只需审计意见D.只含审计程序说明25、风险导向审计的核心是什么？A.识别和评估重大错报风险B.减少审计程序数量C.降低审计成本D.缩短审计时间二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）26、下列哪些属于审计证据的基本特征？A.充分性B.相关性C.可靠性D.及时性E.经济性27、审计程序按其目的可以分为哪几类？A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.穿行测试E.分析程序28、下列哪些属于内部控制的要素？A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督29、审计报告的类型包括哪些？A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告E.带强调事项段的审计报告30、下列哪些属于审计抽样的基本方法？A.随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.任意抽样E.整群抽样31、审计证据的充分性主要取决于以下哪些因素？A.审计风险水平B.重要性水平C.审计人员的经验D.被审计单位的规模E.审计成本预算32、下列哪些属于内部审计的基本职能？A.监督职能B.评价职能C.咨询职能D.决策职能E.管理职能33、审计工作底稿的作用包括以下哪些？A.记录审计过程B.支持审计结论C.便于质量控制D.规避审计责任E.便于后续审计34、下列哪些属于实质性程序的类型？A.细节测试B.控制测试C.实质性分析程序D.穿行测试E.重新执行35、审计报告的基本要素包括以下哪些？A.标题B.收件人C.审计意见段D.管理层责任段E.注册会计师责任段36、下列哪些属于审计证据的基本特征？A.充分性B.适当性C.时效性D.相关性E.可靠性37、内部审计机构的主要职责包括哪些？A.监督内部控制制度执行情况B.评价风险管理的有效性C.参与企业战略决策制定D.开展经济效益审计E.协助外部审计工作38、审计程序按取证顺序可以分为哪些类型？A.顺查法B.详查法C.逆查法D.抽查法E.验证法39、财务审计的主要内容包括哪些方面？A.资产真实性审查B.负债完整性检查C.收入确认准确性D.成本费用合理性E.现金流量真实性40、审计报告的类型包括哪些？A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告E.带强调事项段审计报告三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）41、审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论。A.正确B.错误42、内部控制制度的健全性和有效性是审计工作的重要基础。A.正确B.错误43、审计程序一旦确定就不能进行任何调整。A.正确B.错误44、实质性程序主要包括细节测试和实质性分析程序。A.正确B.错误45、审计工作底稿的所有权属于被审计单位。A.正确B.错误46、内部审计机构应当接受国家审计机关的业务指导和监督。A.正确B.错误47、审计证据的充分性与审计风险呈反向关系。A.正确B.错误48、实质性程序是指为了发现认定层次重大错报而实施的审计程序。A.正确B.错误49、审计工作底稿的所有权属于被审计单位。A.正确B.错误50、重要性水平越高，需要的审计证据数量越少。A.正确B.错误

参考答案及解析1.【参考答案】A【解析】独立性原则是审计工作的核心原则，要求审计人员在执行审计业务时保持独立的身份和客观公正的态度，不受被审计单位或其他利益相关方的影响。独立性包括形式上的独立和实质上的独立两个方面。2.【参考答案】C【解析】审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论。重大错报风险评估结果直接影响所需审计证据的数量，风险越高，需要的审计证据越充分，以降低审计风险至可接受的低水平。3.【参考答案】B【解析】内部控制测试是为了评价被审计单位内部控制设计和运行的有效性，确定内部控制是否能够防止或发现并纠正重大错报。通过测试结果来决定实质性程序的性质、时间和范围，而不是简单地为了节省时间或成本。4.【参考答案】B【解析】强调事项段是为了提醒财务报表使用者关注已在财务报表中恰当列报或披露的事项，该事项根据注册会计师的职业判断对财务报表使用者理解财务报表至关重要。强调事项段应当放在审计意见段之后，形成段落之前。5.【参考答案】D【解析】非抽样风险是指由于人为错误等原因导致的，与样本规模无关的风险。未对样本进行充分测试属于审计程序执行不当，是人为因素造成的错误，属于非抽样风险。而样本规模、总体选择等问题属于抽样风险。6.【参考答案】A【解析】独立性原则是审计工作的核心原则，要求审计人员在执行审计业务时保持客观公正，不受任何外部因素影响，确保审计结果的真实性和可靠性。7.【参考答案】B【解析】书面文件记录具有固定的物理形态和时间标记，相对稳定且便于验证，因此证明力强于口头询问、观察和电子数据。8.【参考答案】C【解析】控制环境是内部控制的基础，包括组织架构、管理层理念、员工素质等要素，为其他控制要素提供基础框架。9.【参考答案】C【解析】否定意见适用于财务报表存在重大错报且影响广泛的审计情况，表明审计人员认为财务报表整体不可接受。10.【参考答案】D【解析】审计程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序，核算属于会计处理范畴，不是审计程序类型。11.【参考答案】A【解析】审计证据具有三个基本特征：相关性是指证据与审计目标相关联；可靠性是指证据真实可信；充分性是指证据数量足够支持审计结论。这三个特征是审计证据质量的核心要求。12.【参考答案】B【解析】审计工作底稿是审计机关在审计过程中形成的重要文件，其所有权归审计机关所有，这是为了确保审计工作的连续性和责任的明确性，同时也是审计档案管理的基本要求。13.【参考答案】C【解析】内部审计由组织内部设立，对管理层负责，独立性相对较弱；外部审计由独立第三方执行，对委托人负责，独立性较强。这是两者本质区别所在。14.【参考答案】C【解析】统计抽样是基于概率论的抽样方法，包括简单随机抽样、系统抽样、分层抽样等。系统抽样按规定间隔选取样本，符合统计抽样原则，可计算抽样风险。15.【参考答案】B【解析】审计风险=重大错报风险×检查风险。当控制检查风险水平时，需要通过增加审计程序的数量和范围来获取更多审计证据，以保证审计质量。16.【参考答案】C【解析】可靠性是审计证据的最基本特征，指证据真实、可信的程度。审计人员必须确保所获取的证据是可靠的，才能据此得出正确的审计结论。相关性、充分性虽重要，但可靠性是前提条件。17.【参考答案】A【解析】控制环境是内部控制的基础和核心，它影响员工的控制意识，为其他四个要素奠定基础。良好的控制环境能够促进各项控制活动的有效执行，是整个内控体系运行的前提。18.【参考答案】A【解析】函证是通过向第三方发函确认相关资产信息，能够直接验证资产是否真实存在。重新计算主要用于准确性验证，观察适用于实物资产验证，分析程序主要用于异常情况发现。19.【参考答案】B【解析】重要性水平与审计风险呈反比例关系。重要性水平越高，意味着可容忍的错报金额越大，审计风险相对越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高，需要执行更多审计程序。20.【参考答案】C【解析】审计工作底稿应包含审计标识及其说明，这是记录审计轨迹、便于复核的重要要素。审计标识用于标注审计程序执行情况，说明解释标识含义，有助于审计工作的连续性和可追溯性。21.【参考答案】A【解析】审计人员应当遵循职业道德基本原则，包括保密性要求对客户信息保密，客观性要求公正无偏地进行审计工作，专业胜任能力要求具备相应的专业知识和技能，这是审计工作的基础要求。22.【参考答案】A【解析】审计证据的充分性是衡量证据是否足够支持审计结论的标准，主要由证据的数量和质量两个维度决定，数量要足够覆盖重要事项，质量要具备相关性和可靠性。23.【参考答案】A【解析】内部控制测试是审计程序的重要组成部分，旨在评估被审计单位内部控制制度的设计合理性和实际执行效果，为确定实质性程序的性质、时间和范围提供依据。24.【参考答案】A【解析】审计报告具有规范的格式要求，基本要素包括标题、收件人、引言段说明审计范围、管理层责任段明确管理层职责、审计意见段表达审计结论等必要内容。25.【参考答案】A【解析】风险导向审计是现代审计的重要方法，以识别和评估财务报表重大错报风险为起点，根据风险评估结果设计和实施进一步审计程序，提高审计效率和效果。26.【参考答案】ABC【解析】审计证据的基本特征包括充分性、相关性和可靠性。充分性是指证据的数量要足够支持审计结论；相关性是指证据与审计目标存在逻辑联系；可靠性是指证据的真实性和可信程度。及时性和经济性虽然是审计工作考虑因素，但不属于审计证据的基本特征。27.【参考答案】ABC【解析】审计程序按目的分为三类：风险评估程序用于了解被审计单位及其环境；控制测试用于测试内部控制运行的有效性；实质性程序用于发现认定层次的重大错报。穿行测试和分析程序是具体的审计技术方法，属于程序执行方式。28.【参考答案】ABCDE【解析】内部控制五要素包括：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。这五个要素相互关联，共同构成完整的内部控制体系，缺一不可。29.【参考答案】ABCDE【解析】审计报告按意见类型分为四种基本类型：无保留、保留、否定、无法表示意见。前三种属于标准审计报告，后两种属于非标准审计报告。带强调事项段的审计报告是在标准意见基础上增加说明段。30.【参考答案】ABCE【解析】审计抽样的基本方法包括随机抽样、系统抽样、分层抽样和整群抽样。这些方法都能保证样本的代表性。任意抽样属于非概率抽样，不能保证每个项目被选中的机会均等，不属于统计抽样方法。31.【参考答案】AB【解析】审计证据的充分性主要受审计风险水平和重要性水平影响。审计风险越高，需要的证据越多；重要性水平越低，需要收集的证据也相应增加。32.【参考答案】ABC【解析】内部审计具有监督、评价和咨询三项基本职能。监督是对经济活动的合规性进行监督；评价是对内部控制和风险管理进行评价；咨询是为组织提供改进建议。33.【参考答案】ABCE【解析】审计工作底稿记录审计程序、证据和结论，支持审计意见，便于质量复核和后续审计工作，但不能完全规避审计责任。34.【参考答案】AC【解析】实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。细节测试针对各类交易、账户余额和披露的具体细节；实质性分析程序通过分析数据间的关系来获取证据。35.【参考答案】ABCDE【解析】标准审计报告包含标题、收件人、引言段、管理层责任段、注册会计师责任段、审计意见段和注册会计师签名盖章等基本要素。36.【参考答案】ABDE【解析】审计证据的基本特征包括充分性（数量要求）、适当性（质量要求，包含相关性和可靠性）、相关性和可靠性。时效性虽然重要但不属于基本特征。37.【参考答案】ABD【解析】内部审计机构主要职责包括监督内控制度执行、评价风险管理和开展经济效益审计等，但不直接参与战略决策，协助外审是辅助职能。38.【参考答案】AC【解析】按取证顺序分类，审计程序分为顺查法（从原始凭证到报表）和逆查法（从报表到原始凭证）。详查法和抽查法属于审计范围分类。39.【参考答案】ABCDE【解析】财务审计涵盖资产负债表、利润表、现金流量表各项要素的真实性、完整性、准确性和合理性审查。40.【参考答案】ABCDE【解析】审计报告按意见类型分为无保留、保留、否定和无法表示意见四种基本类型，带强调事项段属于无保留意见的特殊形式。41.【参考答案】A【解析】审计证据的充分性确实是指审计证据在数量上要足够支持审计人员形成审计意见，确保审计结论的可靠性。42.【参考答案】A【解析】健全有效的内部控制制度能够降低审计风险，提高审计效率，是审计工作开展的重要前提条件。43.【参考答案】B【解析】审计程序应根据审计过程中发现的实际情况和新信息进行必要的调整和完善，以确保审计质量。44.【参考答案】A【解析】实质性程序确实由细节测试和实质性分析程序两部分组成，用于发现认定层次的重大错报。45.【参考答案】B【解析】审计工作底稿的所有权属于执行审计业务的会计师事务所，而非被审计单位。46.【参考答案】A【解析】根据《审计法》相关规定，内部审计机构在业务上接受国家审计机关的指导和监督，这是确保内部审计工作规范性和有效性的重要制度安排。47.【参考答案】A【解析】审计证据越充分，审计风险越低。审计人员需要获取足够数量和质量的审计证据来支持审计结论，降低审计风险。48.【参考答案】A【解析】实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，目的是发现财务报表中可能存在的重大错报，是审计工作的重要组成部分。49.【参考答案】B【解析】审计工作底稿的所有权属于审计机构，不是被审计单位。审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录，具有法律效力。50.【参考答案】A【解析】重要性水平与审计证据数量呈反向关系。重要性水平越高，可容忍的错报越大，相应需要的审计证据数量就越少。

[吴忠市]2024年宁夏吴忠市审计局聘请专业人员辅助审计工作笔试历年参考题库典型考点附带答案详解(3卷合一)（第2套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共25题）1、在财务报表审计中，下列哪项属于审计证据的充分性要求？A.审计证据必须与审计目标相关B.审计证据的数量足以支持审计意见C.审计证据必须真实可靠D.审计证据必须来源于独立第三方2、下列哪项不属于内部控制环境的要素？A.组织结构的设置B.员工的胜任能力C.会计系统控制D.诚信和道德价值观3、在审计风险模型中，当重大错报风险不变时，检查风险与审计风险的关系是？A.正比例关系B.反比例关系C.没有关系D.先正后反的关系4、注册会计师在执行审计业务时，应当保持的独立性是指？A.仅形式上独立B.仅实质上独立C.形式上和实质上都独立D.对管理层独立即可5、下列哪项审计程序最能验证应收账款的存在性？A.函证应收账款B.计算应收账款周转率C.分析应收账款账龄D.检查销售合同6、在审计过程中，以下哪项不属于审计证据的基本特征？A.充分性B.相关性C.可靠性D.时效性7、内部审计机构在组织中的独立性主要体现在哪个方面？A.人员编制独立B.经济来源独立C.隶属关系独立D.工作时间独立8、以下哪种审计程序主要用于验证资产的存在性？A.函证B.重新计算C.分析程序D.重新执行9、审计工作底稿的所有权属于谁？A.被审计单位B.审计人员个人C.执行审计业务的会计师事务所D.监管部门10、在风险导向审计模式下，审计风险等于什么？A.固有风险×控制风险B.固有风险×检查风险C.控制风险×检查风险D.固有风险×控制风险×检查风险11、在审计工作中，下列哪项原则要求审计人员保持独立的立场和客观的态度？A.重要性原则B.独立性原则C.谨慎性原则D.全面性原则12、审计证据的充分性主要体现在哪个方面？A.证据的真实程度B.证据的数量足够C.证据的相关程度D.证据的可靠性13、内部控制测试的主要目的是什么？A.评价被审计单位的经营效率B.评估控制风险水平C.确定实质性程序的性质D.发现会计差错14、下列哪项属于审计抽样的基本方法？A.随意抽样B.判断抽样C.系统抽样D.全面抽样15、审计报告中强调事项段的作用是什么？A.改变审计意见类型B.强调已恰当列报的事项C.替代审计意见D.减轻审计责任16、在财务报表审计中，审计人员获取的下列证据中，可靠性最强的是哪一项？A.被审计单位内部生成的会议记录B.银行对账单原件C.管理层提供的书面声明D.被审计单位的会计账簿记录17、审计人员在执行审计程序时，发现被审计单位的存货周转率较上年同期下降了30%，最可能的原因是什么？A.销售成本增加B.存货管理效率提高C.销售规模扩大D.存货积压增加18、在内部控制测试中，下列哪项属于预防性控制？A.定期编制银行存款余额调节表B.授权批准采购业务C.对账簿记录进行复核D.定期盘点存货19、根据审计重要性原则，当错报金额低于重要性水平时，审计人员应如何处理？A.无需关注这些错报B.仍需考虑错报的性质和累积影响C.必须要求被审计单位调整D.可以直接发表无保留意见20、审计报告中强调事项段的使用应当满足什么条件？A.仅在无法表示意见时使用B.仅在保留意见时使用C.在无保留意见时也可以使用D.仅在否定意见时使用21、根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关进行审计时，有权要求被审计单位提供相关资料，被审计单位应当如何配合？A.可以选择性提供部分资料B.应当按照要求提供真实、完整的资料C.只需提供财务报表即可D.可以延迟提供资料的时间22、在审计过程中，审计证据的充分性是指什么？A.审计证据的数量足够支持审计结论B.审计证据的质量符合要求C.审计证据的来源多样化D.审计证据的获取成本合理23、内部审计机构应当接受哪个机构的业务指导和监督？A.本单位财务部门B.本单位纪检部门C.审计机关D.本单位人事部门24、审计报告中，当被审计单位内部控制存在重大缺陷时，审计人员应当如何处理？A.不在审计报告中提及B.在审计报告中专门说明C.直接建议更换管理层D.要求被审计单位立即整改25、审计工作底稿的所有权属于哪个主体？A.被审计单位B.审计人员个人C.审计机关或审计机构D.审计委托方二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）26、下列哪些属于审计证据的基本特征？A.充分性B.相关性C.可靠性D.及时性E.独立性27、审计工作底稿的主要作用包括哪些？A.记录审计过程和结果B.便于审计质量控制C.为审计报告提供依据D.保护审计人员合法权益E.提高审计工作效率28、内部控制的要素包括哪些？A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督29、审计风险的组成要素包括哪些？A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险E.财务风险30、下列哪些属于审计程序的类型？A.检查B.观察C.询问D.函证E.重新计算31、审计人员在执行审计程序时，应当遵循的基本原则包括哪些？A.独立性原则B.客观性原则C.保密性原则D.谨慎性原则E.成本效益原则32、下列哪些属于审计证据的基本特征？A.充分性B.适当性C.可靠性D.相关性E.及时性33、内部控制的要素包括哪些方面？A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监督34、审计抽样方法中，属于统计抽样的有哪些？A.随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.任意抽样E.判断抽样35、审计报告的类型包括哪些？A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带强调事项段的无保留意见36、下列哪些属于审计证据的基本特征？A.充分性B.相关性C.可靠性D.及时性E.独立性37、内部审计机构的主要职责包括哪些？A.监督内部控制制度执行B.评价风险管理有效性C.开展经济责任审计D.协助外部审计工作E.制定企业战略规划38、审计程序主要包括哪些阶段？A.审计准备阶段B.审计实施阶段C.审计报告阶段D.审计后续阶段E.审计整改阶段39、下列哪些方法属于审计取证技术？A.检查B.观察C.询问D.函证E.调研40、审计质量控制的主要措施包括哪些？A.建立审计质量责任制B.实施审计项目复核C.加强审计人员培训D.完善审计程序标准E.建立审计档案管理制度三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）41、审计人员在执行审计程序时发现被审计单位存在重大错报风险，应当立即出具否定意见的审计报告。A.正确B.错误42、内部控制的有效性测试是实质性程序的重要组成部分，直接影响审计证据的充分性和适当性。A.正确B.错误43、审计工作底稿的所有权属于被审计单位，审计机构需要妥善保管并按期归还。A.正确B.错误44、注册会计师在审计过程中发现被审计单位会计处理存在错误，应当要求被审计单位进行会计调整。A.正确B.错误45、审计证据的充分性与审计风险呈正比关系，审计风险越高需要的审计证据越多。A.正确B.错误46、内部审计机构应当对本单位及所属单位的经济活动进行审计监督。A.正确B.错误47、审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论。A.正确B.错误48、审计报告中的无保留意见表示被审计单位会计报表完全无误。A.正确B.错误49、审计程序中的实质性程序主要包括控制测试和细节测试。A.正确B.错误50、审计工作底稿是审计过程的真实记录，具有法律效力。A.正确B.错误

参考答案及解析1.【参考答案】B【解析】审计证据的充分性是指审计证据的数量要足够支持审计结论和意见。充分性关注的是审计证据的量，即收集的证据数量是否足够让注册会计师形成审计意见。相关性和可靠性是审计证据的其他特征，但充分性专门强调数量要求。2.【参考答案】C【解析】内部控制环境包括组织结构、权责分配、人力资源政策、诚信和道德价值观、员工胜任能力等要素。会计系统控制属于控制活动要素，不是控制环境的组成部分。控制环境是内部控制的基础。3.【参考答案】B【解析】审计风险=重大错报风险×检查风险。在重大错报风险固定的情况下，审计风险与检查风险呈正比例关系。但题目问的是检查风险与审计风险的关系，实际是检查风险=审计风险÷重大错报风险，因此呈正比关系。4.【参考答案】C【解析】注册会计师的独立性包括形式上的独立和实质上的独立。形式上的独立是指注册会计师在社会公众面前呈现的独立状态；实质上的独立是指注册会计师在执业时保持公正的客观态度。两者缺一不可。5.【参考答案】A【解析】函证程序是验证应收账款存在性的最直接、最有效的审计程序。通过向债务人发函确认，可以获取第三方的直接确认，证明应收账款真实存在。其他程序虽然也有帮助，但不如函证程序直接有效。6.【参考答案】D【解析】审计证据的基本特征包括充分性、相关性和可靠性三个要素。充分性指审计证据的数量要足够支持审计结论；相关性指证据与审计目标和审计事项之间存在逻辑联系；可靠性指证据的可信程度。时效性虽然在审计工作中重要，但不是审计证据的基本特征之一。7.【参考答案】C【解析】内部审计的独立性是其发挥作用的关键，主要体现在隶属关系上。内部审计机构应直接向组织的最高管理层或审计委员会报告，避免受到被审计部门的干扰，确保能够客观公正地开展审计工作。8.【参考答案】A【解析】函证是通过向第三方发函确认相关事项的审计程序，特别适用于验证银行存款、应收账款、应付账款等资产和负债的存在性。重新计算主要用于验证准确性，分析程序用于识别异常波动，重新执行用于测试内部控制。9.【参考答案】C【解析】审计工作底稿是审计工作的记录，其所有权属于执行审计业务的会计师事务所或其他审计机构，不是被审计单位的财产，也不是审计人员个人的财产。底稿是审计机构的专业档案，用于支持审计报告和质量控制。10.【参考答案】D【解析】审计风险模型表明：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。固有风险是假设不存在相关内部控制时重大错报风险；控制风险是内部控制未能防止或发现重大错报的风险；检查风险是审计程序未能发现重大错报的风险。11.【参考答案】B【解析】独立性原则是审计工作的核心原则，要求审计人员在执行审计业务时保持精神独立和形式独立，不受外界干扰，确保审计结果的公正性和可信度。12.【参考答案】B【解析】审计证据的充分性是指审计证据在数量上的要求，即收集的证据应当足够支持审计结论和意见，数量不足会影响审计判断的准确性。13.【参考答案】B【解析】内部控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制制度的有效性，进而确定控制风险水平，为制定审计策略和确定审计重点提供依据。14.【参考答案】C【解析】系统抽样是审计抽样的基本方法之一，指按照固定的间隔从总体中抽取样本，具有操作简便、样本分布均匀的特点，是统计抽样的重要方式。15.【参考答案】B【解析】强调事项段用于提醒财务报表使用者关注已在财务报表中恰当列报或披露的事项，该段落不影响已发表的审计意见，仅起到强调提醒作用。16.【参考答案】B【解析】审计证据的可靠性取决于其来源和性质。外部独立来源的证据比内部证据更可靠，银行对账单是由银行这一独立第三方出具的，具有较高的可靠性。而内部证据如会议记录、会计账簿、管理声明等，由于存在利益关系，其可靠性相对较低。17.【参考答案】D【解析】存货周转率=销售成本÷平均存货余额。周转率下降说明存货周转速度变慢，即存货销售效率降低。存货周转率下降30%，在销售成本基本不变的情况下，说明平均存货余额增加，即存在存货积压现象。存货管理效率提高和销售规模扩大都会使周转率上升。18.【参考答案】B【解析】预防性控制是在业务发生前设置的控制措施，旨在防止错误或舞弊的发生。授权批准采购业务属于事前控制，可以预防未经授权的采购行为。而定期编制银行存款余额调节表、对账簿记录复核、定期盘点存货都属于事中或事后的检查性控制，用于发现已经发生的错误。19.【参考答案】B【解析】重要性水平是数量指标，但审计人员还需考虑错报的性质。某些金额虽小但性质重要的错报（如舞弊、违反法规等）仍需关注。另外，多个小额错报的累积可能超过重要性水平。因此，即使单个错报低于重要性水平，审计人员仍需综合考虑其性质和累积影响。20.【参考答案】C【解析】强调事项段用于提醒财务报表使用者关注已在财务报表中恰当列报或披露的事项，这些事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。强调事项段不影响审计意见类型，因此在无保留意见审计报告中也可以使用。其主要目的是突出重要信息，而非改变审计结论。21.【参考答案】B【解析】根据审计法规定，被审计单位有义务配合审计机关工作，应当按照要求提供真实、完整的资料，不得拒绝、拖延或提供虚假资料，这是被审计单位的法定义务。22.【参考答案】A【解析】审计证据的充分性主要指审计证据的数量要足够，能够为审计结论提供充分支持。充分性与审计证据的数量相关，是审计证据适当性的重要组成部分。23.【参考答案】C【解析】根据相关法规，内部审计机构应当在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，并接受国家审计机关的业务指导和监督，确保内部审计工作的规范性和权威性。24.【参考答案】B【解析】审计人员发现被审计单位内部控制存在重大缺陷时，应当在审计报告中予以说明，提醒相关方面注意风险，这是审计报告完整性的重要体现。25.【参考答案】C【解析】审计工作底稿是审计工作的重要记录，其所有权属于执行审计业务的审计机关或审计机构，不属于审计人员个人，也不是被审计单位的财产。26.【参考答案】ABC【解析】审计证据的基本特征包括充分性、相关性和可靠性。充分性指证据数量要足够支持审计结论；相关性指证据与审计目标有逻辑联系；可靠性指证据真实可信。及时性和独立性虽重要但不是基本特征。27.【参考答案】ABCD【解析】审计工作底稿记录审计轨迹，便于质量控制和复核，为审计报告提供支撑，同时保护审计人员。虽然有助于提高效率，但提高效率不是其主要作用。28.【参考答案】ABCDE【解析】内部控制五要素包括：控制环境（基础）、风险评估（重要环节）、控制活动（具体措施）、信息与沟通（保障条件）、内部监督（重要保证）。五个要素相互关联，共同构成完整的内部控制体系。29.【参考答案】ABC【解析】审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。固有风险和控制风险与被审计单位相关，检查风险与审计程序相关。经营风险和财务风险是被审计单位面临的风险，不是审计风险的组成要素。30.【参考答案】ABCDE【解析】审计程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等七种基本类型。每种程序有特定的适用范围和作用，审计人员需要根据具体情况选择适当的审计程序。31.【参考答案】A