审计机关内控制度

PAGE审计机关内控制度一、总则（一）目的为了加强审计机关内部管理，规范审计工作流程，防范审计风险，提高审计质量和效率，依据国家相关法律法规以及审计行业标准，特制定本内控制度。（二）适用范围本制度适用于本审计机关全体工作人员在各项审计业务及相关管理活动中的操作与执行。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵循国家法律法规以及审计准则的要求，确保审计工作合法合规。2.全面性原则：涵盖审计工作的各个环节，包括审计计划、实施、报告、后续跟踪等，不留管理死角。3.制衡性原则：构建合理的岗位设置和业务流程，使各项业务活动在相互制约的基础上有序开展，防止权力滥用。4.适应性原则：根据审计工作的发展变化以及外部环境的改变，适时调整和完善内控制度，保持其有效性和适应性。5.成本效益原则：在确保内部控制目标实现的前提下，合理权衡控制成本与效益，以最小的投入获取最大的管理效果。二、审计计划控制（一）计划制定1.年度审计项目计划编制综合考虑国家经济社会发展形势、上级审计机关工作部署以及本地区实际情况，确定年度审计项目重点。收集相关信息，包括以往审计发现的问题、社会热点关注领域、政府部门工作重点等，作为制定计划的参考依据。组织内部各业务部门进行沟通协调，结合部门职责和资源状况，提出各自的项目建议。审计计划管理部门对各部门建议进行汇总分析，综合平衡后拟定年度审计项目计划草案，报经审计机关领导班子审议批准。2.专项审计项目计划制定根据特定审计任务或临时交办事项，及时启动专项审计项目计划的制定工作。明确专项审计的目标、范围、重点内容以及时间要求等关键要素。与相关部门或单位进行沟通，了解项目背景和具体需求，确保计划的针对性和可操作性。专项审计项目计划同样需经过必要的审批程序，确保其符合整体工作安排和要求。（二）计划调整1.在年度审计项目计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整计划，应由相关业务部门提出书面申请。2.申请内容应详细说明调整的原因、调整的具体内容（包括审计项目的增减、审计范围的变更、时间安排的变动等）以及对后续工作的影响。3.审计计划管理部门对申请进行审核评估，结合实际情况提出审核意见，报审计机关领导审批。4.经批准后的计划调整事项应及时通知相关部门和人员，确保工作衔接顺畅，避免出现混乱。三、审计实施控制（一）审计准备1.审计组组建根据审计项目的性质、规模和复杂程度，合理配备审计人员，确保审计组具备相应的专业知识和技能。明确审计组组长及成员的职责分工，做到责任清晰，便于工作开展。2.审计方案编制审计组组长组织成员对审计项目进行深入研究，结合审计目标和被审计对象的特点，制定详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、范围、内容、重点、方法、步骤以及人员分工等内容，确保审计工作有章可循。在实施过程中，如发现审计方案存在不合理之处，应及时进行修订完善。3.审计通知下达在实施审计前，按照规定向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应明确审计的依据、范围、内容、时间以及要求被审计单位配合的事项等，确保被审计单位清楚知晓审计工作安排。（二）审计取证1.证据收集方法审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查等多种方式收集审计证据。确保收集的证据真实、相关、充分、合法，能够有力支持审计结论。2.证据整理与分析对收集到的审计证据进行及时整理，分类编号，建立证据档案。审计人员对证据进行分析研究，判断其证明力，形成审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计事项的查证过程、发现的问题及相关证据等，做到内容完整、逻辑清晰。（三）审计工作底稿管理1.工作底稿编制要求审计工作底稿应如实反映审计工作过程和结果，记录审计人员的审计思路、采取的审计方法以及发现的问题等。内容应简洁明了、重点突出，相关数据准确无误，所附证据充分可靠。2.审核与复核审计组内实行分级审核制度，审计人员编制的工作底稿先由本人自查，确保内容准确无误。然后由审计组组长进行审核，对工作底稿的完整性、准确性、合规性等进行全面审查，提出审核意见。对于重大审计项目或复杂问题的工作底稿，还应提交审计机关内部的复核机构或人员进行复核，进一步把关，确保审计质量。（四）审计报告1.初稿撰写审计组在完成审计实施工作后，由审计组组长组织撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位的基本情况、审计发现的问题、审计评价意见以及审计建议等内容。审计发现的问题应事实清楚、证据确凿，审计评价意见应客观公正，审计建议应具有针对性和可操作性。2.征求意见将审计报告初稿送达被审计单位征求意见，被审计单位应在规定时间内反馈书面意见。审计组对被审计单位反馈的意见进行认真研究分析，合理的意见予以采纳，对不合理的意见应说明理由。根据反馈意见对审计报告进行修改完善，形成征求意见稿。3.审定与签发审计报告征求意见稿经审计组组长审核后，提交审计机关业务部门进行审理。业务部门对审计报告的内容、格式、程序等进行全面审理，提出审理意见。审计报告经业务部门审理通过后，报审计机关领导审定签发。审计机关领导对审计报告的真实性、准确性、完整性以及合法性负责。四、审计质量控制（一）质量控制体系1.建立健全审计质量控制体系，明确质量控制的目标、原则、组织架构以及各部门和人员在质量控制中的职责。2.审计质量控制体系应涵盖审计工作全过程，包括审计计划、实施、报告等各个环节，确保每个环节都符合质量要求。（二）质量检查与考核1.定期开展审计质量检查工作，对审计项目的质量进行全面检查评估。2.检查内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计工作底稿的规范性、审计报告的质量等方面。3.根据质量检查结果，对审计人员和审计项目进行考核评价，将考核结果与绩效挂钩，激励审计人员提高审计质量。（三）责任追究1.对于因审计质量问题导致严重后果的，按照相关规定追究有关人员的责任。2.责任追究方式包括批评教育、警告、诫勉谈话、扣发绩效奖金、暂停执业、取消资格等，视情节轻重给予相应处理。五、审计风险管理（一）风险识别与评估1.建立审计风险识别机制，对可能影响审计工作质量和效果的各种风险因素进行识别。2.风险因素包括外部环境变化、法律法规调整、被审计单位情况复杂、审计人员专业能力不足等。3.定期对识别出的风险因素进行评估，分析其发生的可能性和影响程度，确定风险等级。（二）风险应对措施1.根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施。2.对于高风险审计项目，增加审计人员数量，加强培训，提高专业水平；延长审计时间，扩大审计范围，确保审计工作的全面性和深入性。3.对于因法律法规变化等外部因素导致的风险，及时组织审计人员学习新法规，调整审计策略和方法，确保审计工作符合最新要求。六、内部监督与评价（一）监督机制1.建立内部监督机制，对审计工作的各个环节进行实时监督。2.监督内容包括审计程序的执行情况、审计人员的工作纪律、审计质量控制措施的落实情况等。3.通过定期检查、不定期抽查、专项监督等方式，及时发现和纠正审计工作中存在的问题。（二）评价体系1.构建内部审计工作评价体系，对审计机关整体工作以及审计人员个人业绩进行评价。2.评价指标包括审计项目完成情况、审计质量、工作效率、廉政建设等方面。3.定期开展评价工作，根据评价结果总结经验教训，提出改进措施，促进审计工作水平不断提升。七、信息与沟通（一）信息系统建设1.加强审计信息系统建设，提高审计工作的信息化水平。2.建立涵盖审计计划管理、项目实施、质量控制、成果管理等全过程的信息系统，实现审计工作的信息化管理。3.确保信息系统的安全性、稳定性和可靠性，保障审计数据的准确、完整和保密。（二）沟通协调机制1.建立内部沟通协调机制，加强审计机关各部门之间的信息共享和工作协同。2.定期召开工作会议，通报工作进展情况，协调解决工作中存在的问题。3.加强与外部相关部门和单位的沟通协调，及时获取审计所需信息，争取工作支持与配合。八、岗位设置与人员管理（一）岗位设置1.根据审计工作需要，合理设置审计业务岗位和管理岗位。2.审计业务岗位包括审计组长、主审、审计人员等；管理岗位包括计划管理、质量控制、综合管理等岗位。3.明确各岗位的职责和任职条件，确保岗位设置合理、职责清晰。（二）人员招聘与培训1.按照公开、公平、公正的原则，招聘高素质的审计专业人才。2.制定人员培训计划，定期组织审计人员参加业务培训、职业道德培训等，不断提升审计人员的专业素养和综合素质。3.鼓励审计人员参加各类学术交流活动和职业资格考试，拓宽视野，提高业务能力。（三）绩效考核与激励1.建立科学合理